银行损益业务处理(编辑修改稿)

银行损益业务处理(编辑修改稿)内容摘要：

款 100万，二季度结息日次日（ 2020年 6月 21日），收到借款利息通知回单，借款利息 50 ，模拟银行辽金支行工作人员按规定办理。 【 活动步骤 】 活动步骤 1． 审核利息通知回单，确认应付利息支出。 活动步骤 2． 根据利息清单，填制借、贷方凭证转账入账 (如图表 9— 2— 图表 9— 2— 4所示 )。 会计分录： 借：金融企业往来支出 —— 与中央银行往来支出 50 贷：存放中央银行准备金 50 教学项目九 银行损益业务处理 35 教学项目九 银行损益业务处理 36 教学项目九 银行损益业务处理 37 【 教学活动 3】 核算手续费支出 【 活动目标 】 掌握手续费支出的活动步骤与处理程序。 【 知识准备 】 手续费支出是银行支付给其他受托单位代办业务的费用，如代办储蓄手续费、其他银行代办业务手续费等。 教学项目九 银行损益业务处理 38 【 活动步骤 】 步骤 1． 发生手续费支出的核算。 手续费支出一般有现金和转账两种方式，支付时填制借、贷方凭证转账，会计分录为： 借：手续费支出 贷：库存现金 (或活期存款等科目 ) 步骤 2． 期末结转手续费支出的核算。 期末应将“手续费支出”科目的借方余额结转到“本年利润”科目中，填制借、贷方凭证转账，结转后“手续费支出”科目无余额，会计分录为： 借：本年利润 贷：手续费支出 教学项目九 银行损益业务处理 39 【 教学活动 4】 银行费用的处理 一、活动目标 掌握银行费用核算的活动步骤与处理程序。 二、知识准备 营业费用是银行在业务经营及管理工作中发生的各种费用，包括业务招待费、业务宣传费、业务管理费等。 1．核算业务宣传费。 业务宣传费是指银行开展业务宣传活动所支付的费用。 按《 金融保险企业财务制度 》 规定：业务宣传费在营业收入(扣除金融机构往来利息收入 )的规定比例内掌握使用，银行为 2％。 ，保险及其他非银行金融企业为 5％。 ，业务宣传费应一律据实列支，不得预提。 发生业务宣传费时，填制借、贷方凭证转账。 编制会计分录为： 借：营业费用 —— 业务宣传费 贷：现金 (或其他有关科目 ) 教学项目九 银行损益业务处理 40 三、经典案例 模拟银行辽金支行 2020年全年营业收入为 1 500万元(不包括金融企业往来收入 )，按 2％。 掌握，则辽金支行全年业务宣传费不得超过 3万元。 如该行实际发生宣传费支出为 2。 活动步骤 1．审核支付费用的发票及相关单据。 活动步骤 2．根据原始凭证填制借、贷方记账凭证借：管理费用 —— 业务宣传费 贷：现金 (或其他有关科目 ) 教学项目九 银行损益业务处理 41 教学项目九 银行损益业务处理 42 教学项目九 银行损益业务处理 43 2．核算业务招待费。 业务招待费是指银行为业务经营的合理需要而支付的业务交际营业外支出。 按 《 金融保险企业财务制度 》 的规定，业务招待费应按全年营业收入 (扣除金融机构往来利息收入 )的一定比例，分以下 4个档次控制最高限额掌握： 1．全年营业收入在 1 500万元 (含 )以内的，业务招待费不超过 5‰。 2．全年营业收入超过 1 500万元，不足 5 000万元的，不超过该部分的 3‰。 3．全年营业收入超过 5 000万元，不足 1亿元的，不超过该部分的 2‰。 4．全年营业收入超过 1亿元的，不超过该部分的 1‰。 与业务宣传费一样，业务招待费也一律据实列支，不得预提。 教学项目九 银行损益业务处理 44 经典案例： 模拟银行辽金支行 2020年业务招待费实际支出为 2万元。 活动步骤 1．审核支付费用的发票及相关单据。 活动步骤 2．根据原始凭证填制借、贷方记账凭证，会计分录为： 借：管理费用 —— 业务宣传费 20 贷：现金 (或其他有关科目 ) 20 教学项目九 银行损益业务处理 45 3． 核算业务及管理费。 业务及管理费是指银行因开办各项业务而发生的管理费用。 它包括：电子设备运转费 、 钞币运送费 、安全防卫费 、 保险费 、 邮电费 、 劳动保护费 、 外事费 、 印刷费 、 公杂费 、 低值易耗品摊销 、 理赔勘查费 、 职工工资 、 差旅费 、 水电费 、 租赁费 (不包括融资租赁费 )、 修理费 、 职工福利费 、 职工教育经费 、 工会经费 、 税金 、 会议费 、 诉讼费 、 公证费 、 咨询费 、 无形资产摊销 (不包括自行开发的无形资产摊销 )、 递延资产摊销 、 其他资产摊销 、待业保险费 、 劳动保险费 、 取暖费 、 审计费 、 技术转让费 、 研究开发费 、 绿化费 、 董事会费等。 教学项目九 银行损益业务处理 46 (1) 核算职工工资。 职工工资是指在职职工工资、奖金、津贴和补贴。 每月初，银行应按照规定的开支渠道，将本月应发放的工资按不同的开支项目或来源进行分配，通过“应付职工薪酬”科目进行核算，该科目属负债性质，根据工资表填制借、贷方记账凭证办理转账，会计分录为： 借：管理费用 —— 职工工资 贷：应付职工薪酬 —— 工资 根据工资表发放工资时，填制借、贷方记账凭证，会计分录为： 借：应付职工薪酬 —— 工资 贷：现金 教学项目九 银行损益业务处理 47 (2) 核算职工福利费。 职工福利费是按照工资总额的 14％提取的，用于银行职工集体福利方面的开支。 其核算设置“应付职工薪酬”科目，该科目属负债性质。 职工福利费主要用途为：职工的医药费 (包括参加医疗保险缴纳的医疗保险费 )、医护人员的工资、医务经费、职工公伤赴外地就医路费、职工生活困难补助费、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。 提取职工福利费时，填制借、贷方记账凭证办理转账，会计分录为： 借：管理费用 —— 职工福利费 贷：应付职工薪酬 —— 职工福利 教学项目九 银行损益业务处理 48 经典案例 模拟银行辽金支行 2020年 8月发生如下经济业务：分配职工工资 10万元，并按上述工资总额的 14％提取职工福利费；银行办理账务处理。 活动步骤 ，确定工资总额和应计提福利费。 活动步骤 ，填写借、贷方凭证转账入账。 教学项目九 银行损益业务处理 49 教学项目九 银行损益业务处理 50 教学项目九 银行损益业务处理 51 教学项目九 银行损益业务处理 52 (3)核算工会经费。 工会经费是银行按职工工资总额的 2％计提的，拨交工会使用的经费。 计提工会经费，通过“其他应付款”科目核算。 填制借、贷方记账凭证办理转账。 计提工会经费的会计分录为： 借：管理费用 —— 工会经费 贷：其他应付款 —— 工会经费户 工会实际支付经费时，会计分录为： 借：其他应付款 —— 工会经费户 贷：现金 (或其他有关科目 ) 教学项目九 银行损益业务处理 53 (4)核算职工教育经费。 职工教育经费是银行按照职工工资总额的 ％计提的，用于职工教育方面开支的营业。