财政学之税收原理(编辑修改稿)

财政学之税收原理(编辑修改稿)内容摘要：

(P) 产量 (Q) B P1 = 起初 ,均衡价格是，均衡产量是 100个单位 曲线上移 税负由消费者和生产者分担 税负法则（一） • 对汽油的征税产生了两种效应：首先，它改变了市场价格；其次，生产者要向政府缴纳每单位。 • 生产者的税收负担 =（税前价格 税收价格）+名义税负 =（ ） + = • 消费者的税收负担 =（税后价格 税前价格）+名义税负 =（ ） +0元 = • 法则：名义税负不反映实际的税收负担。 对消费者征收汽油税的情形 P2 = P1 = Q1 = 100 Q2 = 90 D1 S D2 A B C 生产者税负 消费者税负 价格 (P) 产量 (Q) 新的均衡价格是 ,产量是 90 产量变化和对生产者征税时一样 税收的经济负担分配情况还是和刚才一样 考虑对需求方而不是供给方征税的情形 税负法则（二） • 对汽油的征税产生了两种效应：首先，它改变了市场价格；其次，消费者要向政府缴纳每单位。 • 消费者的税收负担 =（税后价格 税前价格）+名义税负 =（ ） + = • 生产者的税收负担 =（税前价格 税收价格）+名义税负 =（ ） +0元 = • 法则：对供求任何一方征税，税负分配都一样。 需求完全无弹性的情形 P2 = P1 = Q1 = 100 D S1 S2 产量 (Q) 价格 (P) 消费者税负 需求完全无弹性，消费者承担全部税负 税负计算 • 新的均衡价格是 2元 • 消费者的税收负担 =（税后价格 税前价格）+名义税负 =（ 2元 ） +0元 = • 生产者的税收负担 =（税前价格 税收价格）+名义税负 =（ 2元） + =0元 • 在需求完全无弹性时，消费者承担了全部的税负。 需求具有完全弹性的情形 P1 = Q1 = 100 Q2 = 90 D S1 S2 价格 (P) 产量 (Q) 生产者税负 需求具有完全弹性 , 生产者承担全部税负 税负计算 • 均衡价格仍是 • 消费者的税收负担 =（税后价格 税前价格）+名义税负 =（ ） +0元 =0元 • 生产者的税收负担 =（税前价格 税收价格）+名义税负 =（ ） + = • 在需求具有完全弹性时，生产者承担了全部的税负。 税负法则（三） • 市场上供求双方的税负分配随弹性而变化，弹性相对大的一方，承担的税负少；弹性相对小的一方，承担的税负多。 • 极端的情况下，完全弹性的一方，不承担税负；无弹性的一方，承担全部税负。 • 对于需求方来说，替代品越多的商品，弹性越大（如快餐）。 对于供给方来说，商品用途越多，弹性越大。 例：同样的需求曲线，供给曲线弹性越小，生产者税负越重 D P Q S1 S2 (a) 对钢铁厂征税 Q1 Q2 P1 P2 D P Q S1 S2 (b) 对街头小贩征税 Q1 Q2 P1 P2 A B A B 税 税 消费者税负 消费者税负 供给弹性大，消费者税负重 供给弹性小，消费者税负轻 要素市场上的情形 • 将分析推广到要素市场上，许多方面是相同的。 但要素市场有其特殊性。 • 生产要素是收入的来源，劳动提供工资收入，资本提供投资收入，土地提供租金收入。 一方面，对生产要素的征税会影响社会大的收入分配格局。 另一方面，调控收入分配，也会对税负分配产生影响。 • 过去四十年中，美国的工薪税规模大幅度增加，企业所得税规模则大大减小。 对工人征收的劳动税 劳动时间 (H) 工资 (W) S1 D1 A H1 W1=$ S2 B W2=$ W3=$ C Firm burden Worker burden H2 税 对工人征税（劳动的供给者），降低了实际工资。 对企业征收的劳动税 劳动时间 (H) 工资 (W) S1 D1 A H1 W1= B W2= W3= C 企业税负 工人税负 H2 税 D2 对企业征税（劳动的需求者） ,也降低了实际工资 出于收入分配的需要，政府规定了法定最低工资率的情形 劳动时间 (H) 工资 (W) S1 D1 A H1 Wm= S2 B W2= W3= C H2 企业税负 工人税负 最低工资率有可能改变分析的结果 对工人征税时，税负分配和以前一样。 因为税前工资高于最低工资率，该法律不起作用。 税 劳动时间 (H) 工资 (W) S1 D1 A Wm= B W2= D2 C’ H2 H3 税 H1 C 企业税负 在这种情况下，企业承担全部税负 最低工资率使工人的工资不能降低。 工资可以自由变动时，均衡点会是 C. 对企业征税，税收归宿改变了。 工资不能降低，均衡点为 C’ 要素市场上的价格变动障碍 • 当市场上存在某种障碍，使价格无法自由变动，因而不能实现竞争性均衡时，对供求中哪一方征税，税负的分配会有很大的不同。 • 这类障碍，包括如劳动市场上的最低工资率标准、工会对降低工资的抵制，房地产市场上的最低租金控制等。 垄断市场的情形 P Q P1 P* Q1 D1 S MR1 A A’ 垄断企业使 MR=MC, 确定产量 Q1 P Q P1 Q1 D2 S MR2 B Q2 P2 D1 MR1 A B’ 征税的情况下， D和MR 都发生了改变 , 产量也会变化 影响垄断企业税负的因素 • 从上图可以看出，垄断企业尽管是价格制定者，但这不意味着它就能规避税负。 根据需求曲线和边际收益曲线的具体形状，垄断企业也会承担一部分税负。 • 在对供给方征税的情况下，不同形状的供给曲线会影响垄断企业承担税负的多少，供给曲线向下倾斜、水平和向上倾斜的情况中，税负转嫁能力越来越小。 OM C1M C1 M C2M C2 M C3M C3 E0E1E2E3P0P1P2uP3PQM RA R从价税与从量税的比较 SD0D1KEE1FQ1Q0OPQ• 征收从量税，税后的供求曲线与原曲线平行，这种性质很方便进行分析。 但现实中更多的还是征收从价税，它的特征如左图所示，在税后需求曲线没有平行移动，而是始终保持 KE1 /KQ1=EF/EQ0。 DD1D2SEFE1E2Q0Q2Q1P0KMP1P2• 税前需求曲线为 D，供给曲线为 S，均衡点为 E，均衡数量与价格为 Q0和P0。 • 征收从价税的情况下，税后需求曲线为 D1，新的均衡点位 E1，有 KE1/KQ1=EF/EQ0。 • 征收从量税的情况下，税后需求曲线为 D2，新的均衡点为 E2，有ME2=EF。 • 由图上可知，从价税比从量税更加容易转嫁 一般均衡分析 • 局部均衡分析，假设一个市场中的供求。