财政学之税收制度(编辑修改稿)

财政学之税收制度(编辑修改稿)内容摘要：

家 庭要 素 市 场 资 本 市 场资 本 品市 场企 业消 费 品市 场（ 1 ） 家 庭 收 入（ 3 ） 家 庭 储 蓄（ 2 ） 消 费（ 7 ） 毛 收入 总 额（ 4 ） 企 业 收 入 （ 6 ） 企 业 收 入（ 5 ） 投 资（ 8 ） 使 用（ 9 ） 折 旧（ 1 0 ） 折 旧 外部 分（ 1 1 ） 工 资（ 1 2 ） 利 润和 利 息（ 1 3 ） 工 资（ 1 4 ） 股 息 等（ 1 5 ） 保 留利 润（ 1 6 ） 企 业 储 蓄21  马斯格雷夫夫妇指出，在上图中的不同课税点征税，将形成不同税种。 对家庭来说，（ 1）为个人综合所得税，（ 13）（ 14）为分类所得税，（ 2）为消费税。 对企业来说，（ 4）为零售税，（ 7）为营业税，（ 10）是对扣除折旧后的营业收入征税，若再扣除购入的原材料费用，就是收入型增值税，（ 11）为雇主缴纳的工资税或社会保险税，（ 12）是公司所得税，（ 15）是保留利润税。  税制划分： （ 1）各种税主要是在商品市场和要素市场上课征，相应地形成商品课税体系和所得课税体系。 （ 2）对资金存量或过去财富课税的税种主要有土地税、房屋税、遗产税、继承税、赠与税等。 22 二、税种设置现状  现实中常用的税收分类标准 ： （ 1）以税种的税收负担是否能转嫁为标准，将 税种划分为直接税和间接税； （ 2）以课税对象的性质为标准，将税种划分为 所得课税、商品和服务课税以及财富和财产课税。  我国同其他国家一样，目前征收很多不同类型的 税种，各税种既互相区别又密切相关。 我国现行 税制是在 1994年税制改革之后形成的，共有 7大 类 25个税种。 23 中国税制体系流 转 税 类所 得 税 类资 源 税 类特 定 目 的税 类行 为 税 类财 产 税 类农 业 税 类消 费 税营 业 税关 税企 业 所 得 税外 商 投 资 企 业 和外 国 企 业 所 得 税个 人 所 得 税城 镇 土 地使 用 税固 定 资 产 投 资方 向 调 节 税耕 地 占 用 税土 地 增 值 税房 产 税城 市 房 地产 税印 花 税契 税证 券 交 易 税屠 宰 税车 船 使 用 税筵 席 税农 业 税牧 业 税增 值 税资 源 税城 市 维 护 建 设税遗 产 税车 船 使 用牌 照 税24 第三节 各税系概况 一、所得税制 二、商品税制 三、财产税制 25 一、所得税制 （一）所得税的性质。 财政学中的“所得”，一般指的是在一定时期内，个人消费能力净增加部分的货币价值，等于实际消费额加上财富的净增加额。 所以，所得不仅包括工薪收入、营业利润、租金、版权收入、利息和股息收入，而且包括资本利得、实物所得、各种转移支付款项等等。 它的性质有以下几个： 是对人税，对纳税人在一定时期内的各种所得进行课征。 是直接税，税负无法转嫁。 是累进税，一般实行超额累进。 是综合税，所得来源渠道繁多、性质不一。 26 （二）所得税的优缺点 从财政方面看：收入充足，作为课税基础的所得源于国家的经济资源和个人的经济活动，有所得就可以课征，而且所得税收入会随着经济发展自然增长。 从国民经济看 ：（ 1）所得税能稳定经济运行，是增减总需求的有效手段；（ 2）不会打击人们的生产积极性，因为它的计税依据是扣除合理费用后的净所得，不会侵蚀资本和减少纳税人的财产。 从社会政策方面看：课征普遍，相对比较公平，通过规定免征额和各项扣除，可以照顾低收入者，而级距累进有助于抑制巨额财富。 缺点在于（ 1）计征管理复杂，税务管理水平不够的话，容易发生逃税现象，（ 2）所得税的累进征收有可能抑制工作积极性，（ 3）所得税有可能泄露私人经营上的秘密。 27 （三）所得税的类型 分类所得税。 对纳税人的各种应纳税所得分为不同的类别，适用不同的税率，分别课征所得税。 一般采用比例税率，以课源法征收。 优点是征收简便，税源易控，缺点是不符合按纳税能力征收的原则。 综合所得。