税务会计与税务筹划关税会计(编辑修改稿)

税务会计与税务筹划关税会计(编辑修改稿)内容摘要：

作为完税价格。 其计算公式如下： 完税价格＝（ FOB+运费） /（ 1保险费率） 【例 52】 某进出口公司从美国进口硫酸镁 5 000吨，进口申报价格为 FOB旧金山 USD325 000，运费每吨 USD40，保险费率 3‰ ，当日的外汇牌价（中间价）为： USD100＝ RMB700。 （ 1）计算运费： 5 000 40 7＝ 1 400 000（元） （ 2）将进口申报价格由美元折成人民币： 325 000 7＝ 2 275 000（元） （ 3）计算完税价格： 完税价格＝（ 2 275 000＋ 1 400 000） 247。 （ 1－ 3‰ ） ＝ 3 686 058（元） 经查找，硫酸镁的税则号列为 28332100，税率为 %，计算该批进口硫酸镁的进口关税税额如下： 进口关税税额＝ 3 686 058 % ＝ 202 733（元） （有时称 CNF，成本加运费价格） 以成本加运费价格（即含运费价格）成交的 ,应当另加保险费作为完税价格。 完税价格＝＝ CFR/（ 1保险费率） 【例 54】 某进出口公司从日本进口乙醛 17吨，保险费率为 %，进口申报价格为： CFR天津USD 306 000,外汇牌价（中间价）为 USD100＝￥ 7。 乙醛税则号列为： 29121200，税率为%。 进口申报价格由美元折合成人民币 ＝ 306 000 7＝ 2 142 000（元） 完税价格＝ 2 142 000247。 （ 1－ %） ＝ 2 148 445（元） 进口关说＝ 2 148 445 % ＝ 118 164 （元） 以上三种术语均适用于海运、内河航运，三者之间的关系是： CIF价格 = CFR价格 +保险费 = FOB+海运费 +保险费 在上述术语的基础上，为了适应包括海运、内河航运、空运及多种联运的需要，又发展为 CIP 、 FCA和 CPT三种价格术语。 （ 1）不缴纳国内增值税、消费税或只缴纳增值税的货物 （ 2）应同时缴纳国内增值税和消费税的货物 （二）出口货物关税的计算 出口货物关税完税价格的计算公式如下： 完税价格 ＝＝ FOB/（ 1+关税税率） 出口关税税额 ＝完税价格出口关税税率 【例 56】 某进出口公司出口 5 000吨到日本磷，每吨FOB天津 USD500，磷的出口关税税率为 10%。 当日外汇牌价为： USD100＝￥ 700。 计算应纳出口关税。 计算该批磷的完税价格： 完税价格＝ 5 000 500247。 （ 1＋ 10%） ＝ 2 272 727（美元） 将美元价折合为人民币完税价格： 2 272 727 7＝ 15 909 089（元） 计算该公司应纳出口关税： 应缴出口关税额＝ 15 909 089 10% ＝ 15 909 （元）。 出口货物以国外口岸 CIF价格成交的，应先扣除离开我国口岸后的运费和保险费后，再按上述公式计算完税价格及应缴纳的出口关税。 完税价格＝（ CIF价－保险费－运费） 247。 （ 1＋出口关税税率） 【例 57】 天津某进出口公司向新加坡出口黑钨沙 5吨，成交价格为 CIF新加坡 USD4 000，其中运费USD400，保险费 USD40；计税日汇牌价（中间价） USD100＝ RMB700。 计算应纳关税税额。 完税价格＝（ 4 000－ 400－ 40） 7 247。 （ 1＋ 20%）＝ 20 767（元） 应缴关税＝ 20 767 20%＝ （元）。 以境外口岸 CFR价成交的，其出口货物完税价格的计算公式为： 完税价格＝（ CFR价－运费） 247。 （ 1＋出口关税税率） （ CIF价格加佣金） 当成交价格为 CIFC境外口岸时，有两种情况： 佣金 C给定金额，则出口货物完税价格的公式为： 完税价格＝（ CIFC价－保险费－运费－佣金） 247。 （ 1＋出口关税税率） 佣金 C为百分比，则出口货物完税价格的公式为： 完税价格＝ 〔 CIFC价（ 1－ C）－保险费－运费 〕247。