超市财务手册(编辑修改稿)

超市财务手册(编辑修改稿)内容摘要：

营收入的核算 借：现金 预收帐款 ——自选券 经营费用 ——收银误差 其他应收款 ——收银短款 其他应收款 ——现金奖券 贷：商品销售收入 ——超市、烟酒 说明：店内奖券视同现金保管，保证帐帐相附，每月调整余额，如发生无法兑换的奖券，店长、主管会计签字后店内作费用处理。 （ 2）厂家收入的核算 借：现金 预收帐款 ——自选券 其他应收款 ——收银 短款 贷：其他应付款 ——厂家 （ 3）租金的收取办法 正常收取，按合同执行 借：其他应付款 ——厂家 贷：营业外收入 帐面够扣不来结算，开具收据入帐（税金结帐时一次性扣回） 借：其他应付款 ——厂家（租金、工资） 贷：其他应收款 ——工资 营业外收入（不含税金） 帐面不够扣，不来结算（包含店内不收营业款，自交租金的租赁户），根据公司规定，写出书面汇报一式三份， 总经理 一份， 业务部门负责人 一份， 财务 一份，必须有 总经理 、 业务部门负责人 签字。 结算货款的核算 （ 1）自营商品厂家送货 入店内，财务核票后 借：应付帐款 ——厂家 贷：其他应付款 营业外收入（促销管理费、陈列费等） （ 2）本地供应商结算 借：应付帐款 ——厂家 贷：现金 营业外收入（堆头费等） （ 3）租赁户结算 借：其他应付款 ——厂家 经营费用 ——票据、广告等费（红冲） 贷：现金 营业外收入（租金、扣除、返利等） 其他应付款 ——工资 （ 4）联营户结算（联营扣点结算时一次性扣回） 借：其他应付款 ——厂家 经营费用 ——票据、广告等（红冲） 贷：现金 营业外收入（联营扣点、返利、扣税等） 费 用支出的核算 （ 1）费用核算的范围界定： A、运输费（过路费）。 B、其他费用（含标签、报刊、礼仪费、胶带、防盗器、清洁费、员工奖、售后赔偿、保鲜膜、防鼠板、城管费等）。 C、修理费（含货架、电器类、岛柜、设备、微机、车辆等修理）。 D、日常开支（含拖把、扫帚、锯沫、洗衣粉、推子等）。 E、票据（小票、打码纸、盘存表、出入库单、收银纸、电子秤纸、稿纸、调价等）。 F、办公费（笔、笔芯、帐本、印色纸、墨水、计算器、大头钉、铁夹、发票、传真纸等）。 （ 2）费用支出的帐务处理： 包装袋入店内时： 借：待摊费用 ——包装袋 贷：其他应付款 ——总部 应付帐款 ——厂商 月末盘点库存，倒挤包装袋的使用金额 借：经营费用 ——包装袋 贷：待摊费用 ——包装袋 商品丢失 ： 商品丢失额在 3‰ （含）以内的 借：经营费用 ——商品丢失 贷：库存商品 ——超市 商品丢失额在 3‰ 以上（不含），且未超过 5000 元的 借：经营费用 ——商品丢失（ 3‰ ） 其他应收款 ——丢失赔偿（未超过 5000 元金额） 贷：库存商品 ——超市（未超过 5000 元的金额） 商品丢失额在 3‰ 以上（不含），且超过 5000 元的 借：经营费用 ——商品丢失（ 3‰ ） 其他应收款 ——丢失赔偿（ 5000 元） 商品销售成本 贷：库存商品 ——超市 折旧费： 借：管理费用 ——折旧费 贷：累计折旧（除车辆以外的固定资产折旧） 其他应付款 ——总部（车折旧） 股息： 借：财务费用 ——股息 贷：预提费用 ——股息 低值易耗品摊销 ： 借：管理费用 ——低值易耗品摊销 贷：低值易耗品 开办费： 借：管理费用 ——开办费 贷：递延资产 统筹金： 借：管理费用 ——统筹金 贷： 现金、银行存款 车辆保险费： 借：待摊费用 ——车保险 贷： 现金、银行存款 摊销时： 借：经营费用 ——车保险 贷：待摊费用 ——车保险 其他费用支出的帐务处理 借：经营费用、管理费用、财务管理 贷：现金、待摊费用等 成本计提、损益类科目的核算 （ 1）成本的核算 借：商品销售成本 贷：库存商品（超市、烟酒） （ 2）收入的结转 借：商品销售收入（明细） 营业外收入（明细） 贷：本年利润 （ 3）成本费用的结转 借：本年利润 贷：商品销售成本 经营费用（明细） 管理费用（明细） 财务费用（明细） 其他业务类 （ 1）押金的核算 收取厂家 、 员工押金 借：现金 贷：其他应付 款 ——（厂家、员工）押金 退厂家押金 借：其他应付款 ——押金 贷：现金 内部员工退押金时 借：其他应付款 ——押金 经营费用 ——其他（工卡） 贷：现金 （ 2）工装、工卡的核算 定购发放 工装、工卡 借：经营费用 ——其他（工装、工卡）金额 贷： 现金、银行存款、其他应付款、应付帐款 扣回员工工装、工卡时 借：现金 贷：经营费用 ——其他（工装、工卡）（红冲） 厂家促销员领取工装、工卡时 借：现金 贷：经营费用 ——其他（工装、工卡）（红冲） （ 3）收到厂家促销管理费、台费、堆头费等 借：现金 应付帐款 ——厂家 贷：营业外收入（明细） 个人交纳时： 借：现金 贷：其他应付款 —— 退时： 借：其他应付款 —— 贷：现金 （ 4）借款 员工个人： 借款时： 借：其他应收款 —— 贷：现金 还款时： 借：现金 贷：其他应收款 —— 收到 集资款、股金 时： 借：现金 贷：其他应付款 —— 还款时： 本金： 借：其他应付款 —— 贷：现金 计息： 计提时： 借：财务费用 —— 利息 贷：预提费用 —— 利息 发放时： 借：预提费用 —— 利息 贷：现金 （ 5）自选券核算 销售时： 借：现金 经营费用 ——优惠 贷：预收帐款 ——自选券 收回时： 借：预收帐款 ——自选券 贷：商品销售收入 （ 6）工资的核算 计提工资： 借：经营费用 ——工资 贷：应付工资 ——工资 发放工资： 借：应付工资 ——工资 其他应收款 ——厂家 贷：现金 其他应付款 ——效益工资 扣回厂家工资时： 借：其他应付款 ——厂家 贷：其他应收款 ——厂家 （ 7）员工股息核算 计提时： 借：财务费用 ——股息 贷：预提费用 ——股息 发放时： 借：预提费用 ——股息 贷：现金 （ 8）营业外收入的核算 收到废品、堆头费、租金 、员工罚款、返利、赠品、扣税等 借：现金 贷：营业外收入（明细） 对于员工罚款月末提取 50%作为店内活动基金 借：其他应付款 ——活动基金 贷：营业外收入 ——员工罚款（红冲） 小偷罚款： 借：现金 贷 ： 营业外收入（小偷罚款） 对于小偷罚款月末提取 15%作为保安奖励 借：现金 贷：营业外收入（小偷罚款）（红冲） （ 9）军训费的核算 收取时： 借：现金 贷：其他应付款 ——xxx（开具转帐通知单） 支付时： 借：其他应付款 ——xxx 贷：现金（对总部开转帐通知单） （ 10）退货差价帐务处理 退回厂家商品出现差价时： 盈：借：其他应付款 ——xxx 厂 贷：经营费用 ——残次（红冲） 亏：借：经营费用 ——残次 贷：其他应付款 ——xxx 厂 （三） 仓库 财务帐务处理规定 仓库 财务处理： （ 1）各厂家入 库 入库时： 借：库存商品 贷： 现金、银行存款、 应付帐款（厂家欠款）（每个厂家列明细） 退货时： 借： 现金、银行存款、 应付帐款（厂家欠款） 贷：库存商品 核票时： 借：应付帐款（厂家欠款） 贷：其他应付款 —— xxx 结算 时 ： 借：其他应 付 款 —— xxx 贷：现金（应付帐款 ——厂家） （ 2）自采入 库 入库时： 借：库存商品 贷：应付帐 款（每个采购员明细） 退货时： 借：应付帐款（每个采购员明细） 贷：库存商品 结算： 借： 应付帐款（每个采购员明细） 贷：现金 （ 3）商品残损： 借：经营费用 ——残次 贷： 库存商品 （ 4）商品盘盈或盘亏（查明原因，作帐务处理） 借：经营费用 ——丢失 贷： 库存商品 借： 库存商品 贷：经营费用 ——丢失（红冲） （ 四 ）单据传递规定 入库单据传递： （ 1）货物入 库 ：一联给厂家或采购员；一联 仓库保管员 ；一联 会计。 （ 2）自采或厂家自送商品入门店超市：第一联给厂家或采购员，第二联转财务，第三联转微机后台。 （ 3） 仓 库 配送直接入超市（两联），一联转财务，一联转微机后台。 费用单据传递： 转方必须开始转帐通知单一式两份，有两名会计签字，第一联（附原始凭证），第二联自留。 现金缴款单据传递 微机收银缴款单一式两份，第一联收银员自留，第二联交财务。 手工收银、烟酒 、 非自营缴款单一式两份，第一联收银员自留，第二联交财务，并附带销售清单。 盘存表传递规定 （ 1）盘存表一式两份，盘存结束后，区域主管收集当区盘存表一并交微机录入人员。 （ 2）微机录入要求三日内全部录入完毕后两份交超市值班经理，在 3 日内查找差异，然后再返微机进行修改，修改后两份转交财务，核实盘存后金额。 自选券发放及收回管理规定： 自选券由 公司 统一印制，加盖标识，并依店内申请开据收据发放， 公司 建专帐管理，自选券发放时由财务两人签字防伪。 自选券收回后，出纳与收银员核对金额，由出纳写上 “作废 ”字样并剪角后转交会计核实存放， 公司 财务每月核对收回。 （ 五 ）采购票据传递流程： 出入库单据一式四份，单据上注明 厂家，日期、商品名称、规格、条码、数量、单位、单价、金额必须逐项正确填写，单页合计，验收人两人签字，不符合要求或票据错误者，每 发现一次，对当事人罚款 5 元。 对验收商品按 品类 分块堆放，不得混淆，发现有乱堆乱放的，每发现一次，对当事人罚款 20 元。 验货人员根据供货商单据验完货后，将一式三份验收单及厂家原始单一并由验货人员亲自转交财务结算处。 财务核票，并在第一联单上加盖 “已核 ”章及在一、二、三联上加盖会计人员私章。 （ 1）会计依核对的票据对厂家现金结算，结算时必须由厂家写领据，标明厂家名称及领款人，会计依领据及验收单第一联作凭证并当日记帐。 （ 2）会计已核过的票据，给厂家打： “***厂家结算单 ”一式叁份，必须标明厂家名称 ，标明单据份数，由会计两人签字，并加盖： “***结算章 ”字样。 结算单第一联交厂家，结算单第二联留存备查，结算单第三联及验收单第一联一并作凭证并当日记帐。 会计将验收单第二联及第三联一并按 品类 分别保存。 商品装好车后，以验货人员为主，根据装车商品到财务领取单据，确保货、单同行，货、单相符，到财务领取时必须签字，标明单据张数。 商品发放，原则上有验货人员随车同行，依随行验收单验货，不得另打单验收，验收后将两联验收单一并转入财务，由财务负责人将验收单第三联及时转交微机后台。 财务将采购验收单会计联 单独保存以备对帐用，若需入帐的可自制凭证。 在对帐过程中，发现哪道环节出现问题，对当事人罚款 20－ 100 元。 （ 六 ）供应商结算程序： 供应商结算程序及相关人员职责： 区域 主管 签字（严把退换货、库存情况，责权占 20%） ——采购 主管 签字（审核退换货、库存情况、促销品的督促、责权占 20%） ——财务核票，加盖 “已核 ”章（审核票据的真伪性及规范性、准确性，若有误，承担全额损失） ——超市经理（值班经理）签字（严把结算方式、合同执行关，责权占 30%） ——财务审核结算（终审手续是否齐全、合同执行情况，责权占 30%）。 非自营厂家结算程序及相关人员职责： 厂家持现金单据 ——非自营经理（值班经理）签字（审视合同执行情况，责权占 50%） ——财务审核结算（严格按照合同规定执行，责权占 50%）。 联营户当地结算程序及相关人员职责： 区域 主管 签字的（严把退换货、库存情况、责权占 20%） ——采购 主管 签字（审核退换货、库存情况，责权占 20%） ——财务核票，加盖 “已核 ”章（审核票据的真伪及规范性、准确性） ——超市经理（值班经理）签字（严把结算方式、合同执行关，责权占 30%） ——财务结算（终审手续是否齐全，合同执行情况，责权 占 30%）。 自采： 财务核票 ——采购经理签字 ——副总签字 —。