贷款和贴现业务处理(编辑修改稿)

贷款和贴现业务处理(编辑修改稿)内容摘要：

期贷款 —— 单位逾期贷款户 应收利息： 利息收入 —— 利息收入户 (2)出售。 有关资金收款凭证作借方凭证，填制三联 (或四联 )特种转账贷方传票，注明“变卖抵押品”字样，三联分别作收回抵押贷款、利息或应收利息的传票，另一联待收回借款人收执的抵押品代保管凭证后退给借款人。 会计分录同上。 销记抵押品表外登记，收回借款人保管的抵押品代保管凭证。 付出：贷款抵押品 —— 单位户 教学项目六 贷款和票据贴现业务处理 27 教学活动三 贷款业务利息计算 【 活动目标 】 熟悉银行贷款计息的基本规定，熟悉贷款计息方法，能准确地计算利息。 【 知识准备 】 贷款利息计算的方法分为定期结息和利随本清两种。 （一）定期结息 （ 1）余额表计息 （ 2）乙种账页计息 ，按贷款合同利率按季或按月计收复利，。 最后一笔贷款清偿时，利随本清。 教学项目六 贷款和票据贴现业务处理 28 （二）利随本清。 利随本清是指按规定的贷款期限，在收回贷款的同时逐笔计收利息。 贷款的起讫时间，算头不算尾，采用对年对月对日的方法计算，对年按 360天计算，对月按 30天计算，不满整月的零头天数按实际天数计算。 其计算公式为： 贷款利息 =本金 存期 利率 教学项目六 贷款和票据贴现业务处理 29 【 教学活动 1】 贷款业务的利息计算 一、 活动目标 掌握贷款利息计算的方法，能根据不同要求进行 二、知识准备 贷款利息计算活动流程图 教学项目六 贷款和票据贴现业务处理 30 三、经典案例 模拟银行辽金支行于 2020年 5月 12日向开户单位汇源电子有限公司（ 8310112301052），其存款户账号为8310120201096发放了一笔短期借款，金额为 500 000 .00元，期限为 3个月，年利率为 ％，借据编号为20201287， 2020年 8月 12日到期。 模拟银行辽金支行办理利息结算。 （一）定期结息 活动步骤 1． 计算利息。 1． 6月 21日应计利息 (5月 12 日 ——6月 20日 )为： 500 000 .00 40 (6． 57％ 247。 360)=3 650 .00(元 ) 2． 8月 12日还款时应计利息 (6月 21日 ——8月 11日 )为： 500 000 .00 52 (6． 57％ 247。 360)＝ 4 745 .00(元 ) 该笔贷款总计利息为＝ 3 650 .00＋ 4 745 .00＝ 8 395 .00(元 ) 教学项目六 贷款和票据贴现业务处理 31 活动步骤 2．收取利息。 6月 20日结息 ,经办人员应编制特种转账借、贷方传票或贷款利息清单 (如图表 6－ 1－ 8所示 )，与 6月 21日将相关信息录入操作系统办理转账。 会计分录为： 借：活期存款 ——汇源电子有限公司 3 650 .00 贷：利息收入 ——贷款利息收入户 3 650 .00 8月 12 到期还贷收息时会计分录为 借：活期存款 ——汇源电子有限公司 4 745 .00 贷：利息收入 ——贷款利息收入户 4 745 .00 一联特种转账借方传票加盖转讫章后作为支款通知交借款人。 活动步骤 3．后续处理。 银行经办人员在相关凭证上分别加盖转讫章和经办人员名章后作为办理业务的凭证与其他凭证一并装订保管。 教学项目六 贷款和票据贴现业务处理 32 教学项目六 贷款和票据贴现业务处理 33 （二）利随本清 活动步骤 1．计算利息。 贷款利息 =本金 存期 利率 =500 000 .00 92 6． 57％ 247。 360 ＝ 8 395 . 00(元 ) 活动步骤 2．账务处理。 借：活期存款 ——汇源电子有限公司 8 395 .00 贷：利息收入 ——贷款利息收入户 8 395 .00 步骤 3．凭证打印、后续处理。 教学项目六 贷款和票据贴现业务处理 34 四、活动练习 模拟银行辽金支行于 2020年 3月 12日向黎明电器厂 (20202025)发放一笔短期贷款．金额为 500 000 .00元，期限为 3个月，年利率为 6． 57％．该企业于 7月 2日归还。 逾期利率为‰。 要求：以模拟银行辽金支行柜员的身份进行定期结息和利随本清两种相应业务的处理，包括凭证审核、业务录入、凭证盖章与凭证处理。 五、分析思考题： 1. 贷款业务发放和收回的主要风险有哪些。 应如何防范。 2. 定期结息和利随本清的不同点。 应如何防范。 教学项目六 贷款和票据贴现业务处理 35 六、补充阅读 贷款损失准备 （ 一）不良贷款的分类与认定 1.“一逾两呆”分类法对不良贷款的分类与认定 “一逾两呆”的分类方法主要依据借款人的还款状况，以贷款期限作为其主要划分标准。 （二）贷款损失准备的提取范围 贷款损失准备的计提范围为承担风险和损失的资产，包括：贷款 (含抵押、质押、保证等贷款 )、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。 银行不承担风险和还款责任的委托贷款和代理贷款不计提。 制度规定，贷款损失准备金计提不足的金融企业不得进行利润分配。 教学项目六 贷款和票据贴现业务处理 36 （三）贷款损失准备金的种类及提取方法 （ 1）一般准备 是根据全部贷款余额的一定比例计提的，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。 （ 2）专项准备 是指根据 《 贷款风险分类指导原则 》 ，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。 （ 3）特种准备 指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。 教学项目六 贷款和票据贴现业务处理 37 大多数国家要求商业银行同时计提普通呆账准备金和专项呆账准备金。 贷款损失准备由银行总行统一计提。 我国 《 金融企业会计制度 》 要求提取三种准备金，目前大部分上市银行只提取一般准备金和专项准备金。 专项准备金按照贷款五级分类的结果提取，每类贷款的提取比率由商业银行自主决定，人民银行 《 贷款损失准备金计提指引 》提出了一个参考比例如下： 教学项目六 贷款和票据贴现业务处理 38 （ 1）一般准备，按季计提，纳入银行附属资本，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的 1％，计提时通过利润分配核算，用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。 （ 2）专项准备，按季计提，纳入当期损益。 参照比例为：对于关注类贷款，计提比例为 2％；对于次级类贷款，计提比例为 25％；对于可疑类贷款，计提比例为 50％；对于损失。