小额贷款公司会计核算财务管理(编辑修改稿)

小额贷款公司会计核算财务管理(编辑修改稿)内容摘要：

处置的实物 [非实物抵债资产（不含股权投资） ]抵债资产的成本。 可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。 （ 1）公司取得的抵债资产，按抵债资产的公允价值，借记本科目，按相关资产已计提的减值准备，借记“贷款损失准备”、“坏账准备”等科目，按相关资产的账面余额，贷记“贷款”、“应收账款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 如为贷方差额，应贷记“资产减值损失”科目。 贷款 应收账款 （ 1） 抵债资产 贷款损失准备 坏账准备 应交税费 资产减值损失 营业外支出 第一部分 小额贷款公司会计核算 （ 2）抵债资产保管期间取得的收入，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。 保管期间发生的直接费用，借记“其他业务成本”等科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。 库存现金 银行存款 其他业务成本 库存现金 银行存款 其他业务收入 第一部分 小额贷款公司会计核算 （ 3）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。 已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转减值准备。 库存现金 银行存款 抵债资产 营业外支出 应交税费 营业外收入 第一部分 小额贷款公司会计核算 （ 4）取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。 已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转减值准备。 固定资产 抵债资产 第一部分 小额贷款公司会计核算 本科目核算公司抵债资产的减值准备。 可按抵债资产项目或类别进行明细核算。 （ 1）资产负债表日，抵债资产发生减值的，按抵债资产可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 （ 2）已计提减值准备的抵债资产价值以后又得以恢复，应在原已计提的抵债资产跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。 （ 3）处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”科目，按其账面余额，贷记“抵债资产”，按已计提的抵债资产跌价准备，借记本科目，按其差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。 第一部分 小额贷款公司会计核算 本科目核算小额贷款公司收到客户存入的各种保证金，如担保保证金等。 可按客户进行明细核算。 （ 1）小额贷款公司收到客户存入的保证金，借记“银行存款”科目，贷记本科目；向客户归还保证金做相反的会计分录。 （ 2）资产负债表日，应按计算确定的存入保证金利息费用，借记“利息支出”等科目，贷记“银行存款”科目。 存入保证金 银行存款 利息支出 银行存款 （ 1）存入 （ 2）归还 (3)计算利息费用 第一部分 小额贷款公司会计核算 本科目核算小额贷款公司从境内、境外金融机构拆入的款项，根据银监发 [2020]23号文的规定，小额贷款公司可通过向商业银行借入批发资金进行融资，因此，该科目也可设置为“借入批发资金”。 可按拆入资金的金融机构进行明细核算。 （ 1）小额贷款公司应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还拆入资金做相反的会计分录。 （ 2）资产负债表日，应按计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 拆入资金 银行存款 利息支出 应付利息 （ 1）拆入 （ 2）归还 (3)计算利息费用 第一部分 小额贷款公司会计核算 本科目核算公司办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。 可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 （ 1）公司持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。 （ 2）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记本科目（利息调整）。 （ 3）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。 存在利息调整的，也应同时结转。 贴现负债 （面值） 银行存款 利息支出 （ 1）转贴现 （ 3）到期 (2)计算 利息费用 贴现负债 （利息调整） 第一部分 小额贷款公司会计核算 本科目核算小额贷款公司按照合同规定预收的款项。 小额贷款公司收到未满足担保费收入确认条件的担保费，可将本科目改为“预收担保费”科目。 可交易对手单位进行明细核算。 （ 1）小额贷款公司收到预收的担保费，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。 （ 2）确认担保费收入，借记本科目，贷记“担保费收入”科目。 期末贷方余额，反映小额贷款公司预收的款项；期末如为借方余额，反映小额贷款公司尚未转销的款项。 预收账款 银行存款 担保费收入 (1)预收 (2)确认担保收入 第一部分 小额贷款公司会计核算 核算小额贷款公司不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。 可按委托单位、资产管理类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算。 （ 1）小额贷款公司收到的代理业务款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 （ 2）定期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同约定比例计算代理业务资产收益，结转已实现未结算损益，借记“代理业务资产 —— 已实现未结算损益”科目，按属于委托客户的收益，贷记本科目，按属于小额贷款公司的收益，贷记“手续费及佣金收入”科目。 （ 3）按规定划转、核销或退还代理业务资金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 代理业务负债 银行存款 (1) 手续费及佣金收入 代理业务资产 （已实现未结算损益） (2) (3) 第一部分 小额贷款公司会计核算 本科目核算公司按规定从净利润中提取的一般风险准备。 （ 1）公司提取的一般风险准备，借记“利润分配 —— 提取一般风险准备”科目，贷记本科目。 （ 2）用一般风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记“利润分配 —— 一般风险准备补亏”科目。 本科目期末贷方余额，反映公司的一般风险准备。 一般风险准备 利润分配 (1)提取 (2)弥补亏损 第一部分 小额贷款公司会计核算 核算小额贷款公司确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务等实现的利息收入等。 资产负债表日，小额贷款公司应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款—— 利息调整”等科目。 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。 利息收入 应收利息 贷款 （利息调整） 贷款 （利息调整） 第一部分 小额贷款公司会计核算 核算小额贷款公司确认的手续费及。