小企业会计准则财务报表及涉税分析(编辑修改稿)

小企业会计准则财务报表及涉税分析(编辑修改稿)内容摘要：

金流量： 取得借款收到的现金 吸收投资者投资收到的现金 现金流量表 ◆ 财务会计报 表的基本格式 项 目 本年累计 本月金额 偿还借款本金支付的现金 偿还借款利息支付的现金 分配利润支付的现金 筹资活动产生的现金流量净额 四、现金净增加额 加：期初现金余额 五、期末现金余额 现金流量表 ◆ 财务会计报 表的基本格式 新联谊事务所集团 四、现金流量表简介 （二） 现金流量表的结构 和编制注意事项 （ 1）现金流量表中的经营活动有其特殊的含义，不同于通常所讲的某企业的日常经营活动的概念，是相对于投资活动和筹资活动而言的。 （ 2）收到的增值税销项税额、各种税费返还、政府补助、现金捐赠、押金、保证金、违约金在 “收到其他与经营活动有关的现金” 项目核算。 （ 3）支付的税收滞纳金、代扣代缴个人所得税在“支付的税费”项目核算。 新联谊事务所集团 四、现金流量表简介 （ 4）购买股票和债券，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，在“支付其他与经营活动有关的现金”项目核算。 （ 5）“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金金额”以净额进行反映。 （ 6）为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分，在“偿还借款利息支付的现金”项目反映。 （ 7）支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在“支付的职工薪酬”项目反映。 新联谊事务所集团 四、现金流量表简介 （四）现金流量表的新旧对比 必须编制 现金流量表。 把原制度下的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目变为两个项目：“偿还借款利息支付的现金”和“分配利润支付的现金”。 （ 1）取消了“筹资活动产生的现金流量”中“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目和“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目；（ 2）取消了“汇率变动对现金的影响”项目。 原制度的现金还包括现金等价物，新准则的现金不包括现金等价物。 新联谊事务所集团 五、财务报表附注简介 （一） 财务报表附注的概念 小企业财务报表附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注是财务报表不可或缺的组成部分。 附注与三张主表具有同等的重要性。 报表使用者要了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注。 新联谊事务所集团 五、财务报表附注简介 （二） 财务报表 附注披露的基本要求 1．附注披露的信息应是 定量、定性信息的结合 ，从而能从量和质两个角度对小企业经济事项完整的进行反映，也才能满足信息使用者的决策需求。 2．附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息。 由于 附注的内容繁多，因此更应按逻辑顺序排列，分类披露，条理清晰，具有一定的组织结构，以便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性。 新联谊事务所集团 五、财务报表附注简介 （二） 财务报表 附注披露的基本要求 3．附注相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示的项目相互参照，以有助于使用者联系相关联的信息，并由此从整体上更好地理解财务报表。 新联谊事务所集团 五、财务报表附注简介 （三） 财务报表 附注披露的顺序 小企业应当声明编制的财务报表符合 《 小企业会计准则 》 的要求，真实、完整地反映了小企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息，以此 明确小企业编制财务报表所依据的制度基础。 如发生的交易或事项因 《 小企业会计准则 》 未作规范而执行了《 企业会计准则 》 的相关规定，应当在此部分如实披露如下信息： （ 1）发生交易的情况；（ 2）参照执行 《 企业会计准则 》 的原因；（ 3）所依据的 《 企业会计准则 》 的相关规定；（ 4）该交易的处理结果对企业带来的影响，包括对财务状况和经营成果的影响。 新联谊事务所集团 五、财务报表附注简介 （三） 财务报表 附注披露的顺序 、应收账款、存货、固定资产项目的说明 （ 1）小企业应当以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露报表重要资产的构成或当期增减变动情况，对几项重要资产的市场价格信息、持有时间的长短和新旧程度进行明细说明。 （ 2）在一定程度上缓解对资产不计提减值准备可能产生的影响。 （ 3）并且报表资产重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。 （ 1）短期投资的披露格式 项 目 期末 账面余额 期末 市价 期末账面余额与市价的差额 1．股票 2．债券 3．基金 4．其他 合计 45 （ 2）应收账款按账龄结构披露格式 账龄结构 期末 账面余额 年初 账面余额 1 年以内（含 1 年） 1 年至 2 年（含 2 年） 2 年至 3 年（含 3 年） 3 年以上 合 计 46 （ 3）存货的披露格式 存货种类 期末 账面余额 期末 市价 期末账面余额 与市价的差额 1．原材料 2．在产品 3．库存商品 4．周转材料 5．消耗性生物资产 合 计 47 （ 4）固定资产的披露格式 项 目 原 价 累计折旧 期末账面价值 1．房屋、建筑物 2．机器 3．机械 4．运输工具 5．设备 6．器具 7．工具 合 计 新联谊事务所集团 五、财务报表附注简介 （三） 财务报表 附注披露的顺序 3. 应付职工薪酬、应交税费项目的说明 小企业应当以文字和数字描述相结合，尽可能以列表形式披露报表重要负债项目的构成或当期增减变动情况。 要求进行“明细表”形式的披露，这两张明细表构成了资产负债表的附表。 49 （ 5）应付职工薪酬明细表 项 目 期末账面余额 年初账面余额 1．职工工资 2．奖金、津贴和补贴 3．职工福利费 4．社会保险费 5．住房公积金 6．工会经费 50 （ 6）应付职工薪酬明细表（续） 项 目 期末账面余额 年初账面余额 7．职工教育经费 8．非货币性福利 9．辞退福利 10．其他 合 计 51 （ 7）应交税费明细表 项 目 期末账面余额 年初账面余额 1．增值税 2．消费税 3．营业税 4．城市维护建设税 5．企业所得税 6．资源税 7．土地增值税 52 （ 7）应交税费明细表（续） 项 目 期末账面余额 年初账面余额 8．城镇土地使用税 9．房产税 10．车船税 11．教育费附加 12．矿产资源补偿费 …… 合 计 新联谊事务所集团 五、财务报表附注简介 （三） 财务报表 附注披露的顺序 利润分配表综合考虑了公司法、外商投资企业法等相关法律的要求，但是小企业在具体应用时应根据其适用的法律进行编制。 利润分配表能反映小企业利润分配的情况和未分配利润结余情况。 * 提取 职工奖励及福利基金、提取储备基金、提取企业发展基金 这 3 个项目仅适用于外商投资的小企业按照相关法律规定提取的 3项基金。 **利润归还投资 这个项目仅适用于中外合作经营的小企业根据合同规定在合作期间归还投资者的投资。 54 （ 8）利润分配表 项 目 行次 本年金额 上年金额 一、净利润 1 加：年初未分配利润 2 其他转入 3 二、可供分配的利润 4 减：提取法定盈余公积 5 提取任意盈余公积 6 55 （ 8）利润分配表（续） 项 目 行次 本年金额 上年金额 提取职工奖励及福利基金 * 7 提取储备基金 * 8 提取企业发展基金 * 9 利润归还投资 ** 10 三、可供投资者分配的利润 11 减：应付利润 12 四、未分配利润 13 新联谊事务所集团 五、财务报表附注简介 （三） 财务报表 附注披露的顺序 、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额。 具体披露内容和要求如下。