天津财经大学会计博士会计理论与方法考试真题(编辑修改稿)

天津财经大学会计博士会计理论与方法考试真题(编辑修改稿)内容摘要：

息可验证性包括确认可验证性、计量可验证性、记录可验证性和披露可验证性。 会计信息客观性包括确认客观性、计量客观性、记录客观性和披露客观性。 不偏不倚指在会计信息编制过程中保持公正立场，不带主观倾向。 会计 确认要求可定义 、 可计量、相关和可靠。 会计计量属性包括：历史成本、重置成本、现值、未来现 金流量 折现 、公允价值。 会计计量体系可包括历史成本计量体系、重置成本计量体系、可变现净值计量体系、 未来 现金流量计量体系和公允价值计量体系。 哪中计量体系更可靠，是个大问题，在此略。 计量的可靠性，可用数学方式描述： _ 211 ()ni xxn   不同人使用相同计量方法、对同一计量对象进行计量应得出相同结果。 记录和披露的可靠性，也应满足不同人使用相同记录、披露方法对同一会计对象进行记录和披露应得出相同结果 的要求。 可靠性涉及受托责任观和决策有用观的分析。 受托责任观，认为企业是资源所有者 将资源管理权通过委托代理关系，委托给受托者进行管理的一种组织形式，受托者的职责是完成委托者委托任务，保证委托者委托资源有效利用和委托者利益最大化。 受托责任观更注重可靠性，要求会计信息能够真实完整 反映 企业经营活动，当然也考虑相关性，但以可靠性为主。 决策有用观，在市场经济发达的经济环境下 ，会计信息服务对象主要是为投资者和债权人，要求会计信息要满足投资者、债权人等相关利益主体决策需求。 决策有用观要求会计信息质量特征要体现相关性和可靠性，但更关注相关性。 在 IASB 和 FASB 的会计信息质量特 征中可靠性都是核心特征。 我国企业会计准则基本准则也把可靠性列为会计信息质量特征之一。 试述我国改革开放以来 ,对会计监管方式、会计监管范围和会计监管主体探索的主要内容。 答： 改革开发以来，我国会计理论和实践也在蓬勃发展。 对会计的认识也出现多种观点，在会计过程控制工具论之外，出现了会计信息系统论、管理活动论、国际通用语言论等。 会计基本职能除了核算和监督外，还具备管理决策职能。 随着社会主义市场经济的建立和完善，资本市场逐步发展和完善，我国 会计监管 体系发生了深刻变化。 会计监管方式从政府监管和企业自我监管并存模式，转 变为以政府监管、社会监管和自我监管并存模式。 监管内容从查错纠弊 的合规性审计 为主， 到 以 合规性审计 为基础，扩大到 经济效益审计 及其他专项审计，以及内部控制制度审计。 监管主体，从政府审计机构、企业内部审计机构为主，转变成政府审计机构、企业内部审计机构、会计师事务所并存模式。 会计监管模式的变迁，是我国经济制度变迁的必然结果。 会计监管方式的变迁。 分为四种模式：政府监管为主；行业监管为主；企业自主监管为主；政府、行业和企业监管并重。 会计产品具有公共物品特 性。 广大非法定使用者免费使用会计信息产品，会计产品的制作以管理者 报酬最大化为出发点，可能会计信息含量不足甚至失真，为了保护广大投资者，需要进行会计管制。 虽然非管制观支持者的理论基石是信号传递、委托代理理论，但我国的经济环境仍要以会计管制为主。 改革开放初期，我国实行的是社会主义计划 经济，一切都以集权、计划为特征，市场经济尚未发展起来，会计监管以政府监管为主。 1992年十四大决定建立社会主义市场经济，中国资本市场开始建立，随之必然要求注册会计师审计的兴起，会计监管方式逐渐转变为政府监管和社会监管并存模式。 会计监管内容 和主体 的变迁 ，也伴随中国社会主义市场经济的建立而形成。 (三 ) 2020 年真题 试述会计信息相关性，并说明会计信息相关性与会计信息真实性关系。 答： 会计信息相关性包括预测价值、评估价值和及时性。 会计信息相关性可分解为 会计确认相关性、计量相关性、记录相关性和披露相关性。 确认要求可定义、可计量、相关和可靠。 计量相关性要求计量要及时客观。 记录相关性要求记录那些与 会计信息使用者决策有用 的信息。 披露相关性，要求在财务报告中披露那些与使用者决策相关的信息。 会计信息相关性是决策有用观直接要求。 决策有用观，是建立在市场经济完善的环境下，为了保护以广大投资者为代表的公众利益，会计信息 质量要求首先是能满足投资者决策需要。 在 FASB 和 IASB 对财务报告质量目标定义为决策有用。 在效益大于成本前提下，要满足决策有用需求，即信息要体现相关性和可靠性。 相关性要求能够预测价值和评估价值和及时性，同时要求信息可验证、公允和客观。 在决策有用观下，更注重相关性。 对决策有用观对应的是受托责任观。 受托责任观， 认为企业是企业资源所有者将资源管理和经营权通过委托代理契约委托给作为代理人的管理者，通过代理人的努力，实现企业资源的有效运用，实现资源所有者利益最大化。 代理人的职责是完成委托人的委托责任。 在受托责任观下 ， 会计信息质量首先要考虑真实性，会计要能如实反映客观的经济活动，满足委托人对真实经济活动事项的信息需求，及其他相关方对信息的需求，在委托责任观下，更注重 真实可靠性。 无论决策有用观还是受托责任观，对会计信息质量要求均要求相关和可靠，不过侧重点不同。 相关和可靠是既独立又不可分割。 请说明以权责发生制为会计确认规则的经济后果 答： 根据泽夫的经济效果学说，一项政策可能 影响政府、企业、投资者、债权人及其他利益相关者的利益，受影响的相关方会影响其他利益相关方的利益。 会计政策会影 响企业价值。 会计准则的出台是财富再分配的博弈结果，也限定了会计政策选择空间。 会计政策的经济后果包括三种：中性经济后果；充分信息的经济后果；恶劣经济后果。 权责发生制是建立在会计分期前提、收入费用配比原则为基础的会计确认制度，应当计入本期的收入或成本或费用，即使没有在本期收到款项，或本期没有发生实际支出款项，也应计入本期收入、成本和费用，不应计入本期的收入、成本或费用，即使在本期收到款项，或发生实际支出款项， 也不能计入本期收入、成本和费用。 权责发生制作为会计确认规则的经济后果如下： 会计准则制定机构。 权责发 生制作为会计确认规则是 会计准则制定机构与其他相关利益集团博弈的结果。 企业 ：企业是各种契约关系集合，其核心契约关系是所有者和管理者及债权人和管理者的委托代理关系。 管理者实际控制企业经营管理，信息不对称，可能产生道德风险和逆向选择。 委托者定立有效合同对管理者激励相容，诱使管理者为实现委托着者利益最大化目标尽力。 管理者在权责发生制做为确认规则条 件下，对会计政策的选择标准是使其报酬最大化，可能为了实现管理者报酬最大化目标，进行盈余管理，通过当期巨额冲销、或降低当期盈利幅度甚至进行会计舞弊来实现其利益最大化。 投资 者 ：要通过阅读建立在权责发生制基础上的财务报表进行决策，也是管理层盈余管理结果的承受者。 债权人 ： 关心本金及利息的回收，要通过阅读建立在权责发生制基础上的财务报表进行决策和监督。 国际会计准则 ： 我国会计准则的制定受国际会计准则的影响，同时又影响着国际会计准则的制定。 目前会计领域的资本市场研究主要集中在哪些领域。 目前我国会计领域的资本市场研究有何特点。 答： 1） 目前会计领域的资本市场研究主要集中的领域如下： （ 1）有效资本市场（ 2）资本资产定价模型 （ 3）盈余管理 （ 4）盈余对股价的影响 （ 5）会计政策选 择对股价的影响 （ 6）委托代理关系对企业价值的影响 （ 7）上市公司治理结构 （ 8）资本结构 （ 9）股利政策 （ 10）会计监管（ 11）会计信息质量 （ 12）金融工具（ 13）企业会计准则的经济后果 2）目前我过会计领域的资本市场研究特点如下： （ 1）会计实证方法流行 （ 2）研究领域集中在上述领域 （ 3）注重将经济学前沿理论引入会计研究 比较和评价财务管理基本目标的几种表述。 答： 财务管理管理基本目标包括：利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化。 （ 1） 利润最大化 利润来自损益表，取数方便，清晰明了，直接体现经营成果。 缺点：没有考虑货币时间价值 ；没有考虑投资额和回报的比例关系，可比性差；另外用利润考核，由于没有考虑综合资金成本 因素。 （ 2） 股东财富最大化 每股盈余较利润最大化 目标 ，考虑了投资额和回报的比例关系。 缺点：没考虑货币时间价值；仍没有考虑综合资金成本 ；站在股东角度，考虑股东自身利益最大化，没考虑其他利益相关者。 （ 3） 企业价值最大化 考虑货币时间价值；站在企业角度，而非仅站在股东角度，考虑了企业利益相关者。 论述西方资本结构理论及其对我国公司融资行为的影响及启迪 答： 西方资本结构理论主要包括 MM 理论；优序融资理论；权衡理论。 （ 1） MM 理论是 a) 资本结构无关论 假设：资本市场是有效的，无税收，无交易费用，信息对称，企业利润风险可由方差表示，个人公司可在市场自由借贷，且为无风险利率，公司永续获得固定现金流。 随着负债增加，股权资本要求回报率提高，综合资金成本并不会提高，资本结构并不会影响企业价值。 ()LUU U LVVDC R R RDE     b) 资本结构相关论 放宽假设，存在税收，由于税盾，债务增加带来增加的企业价值。 ( ) (1 )LUU U LV V T BDC R R R TDE       （ 2） 优序融资理论 建立 MM 理论之上，条件放宽，信息不对称 ，由于信号传递作用，企业将先内源融资，再外源融资，先债务融资，在股权融资，先低风险债务融资，再高风险债务融资 ，不存在最优资本结构，存在融资先后次序。 （ 3） 权衡理论 建立 MM 理论之上，信息对称，条件放宽，存在交易成本，存在破产成本和代理成本。 随着负债上升，负债收益上升，但同时破产成本和代理成本也在上升，当负债边际收益等于负债边际成本时，企业价值最大化，资本结构达到最优。 （ 4） 我国融资行为影响及启迪 权衡理论与优序融资理论均建立在 MM 理论之上，不同的是将 MM 理论假设放宽条件不同。 权衡理论认为存在最佳资本结构，而优序融资理论认为不存在最优资本结构点，但存。