企业财务集中管理研究_毕业论文(编辑修改稿)

企业财务集中管理研究_毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

制。 反映在财务管理时间中 ， 便会带来许多不必要的困难 ， 增加管理成本。 （ 2） 实行集团公司财务管理集中模式 ， 可降低财务管理成本 目前 ， 企业集团在财务管理上大多出现过度分权 ， 缺乏统一规范的财务管理模式 ， 造成财务管理不力 ， 难以从战略高度来统一安排投资和融资活动 ， 增加财务管理成本。 当前企业集团虽然信息化建设已有较好的基础 ， 但财务核算大多停留在会计电算化水平上。 由于缺乏统一的模式 ， 会计软件混杂 ， 使集团财务信息处于孤立状态。 结合预算、结算、核算、统计、审计等多方面的要求 ， 有必要统一集团的财务管理模式 ， 将企业日常管理系统与资 金网上支付系统和财务管理系统连接起来 ， 形成对集团财务管理的技术支撑。 （ 3） 健全集团公司财务管理信息 ， 增强财务信息决策性 实行集团财务集中管理 ， 有利于提高集团财务实效性 ， 增强集团财务决策的科学性。 从当前情况来看 ， 集团的财务管理尚未建立整个集团全面统一的事前预算管理和事中控制。 下属单位或子公司事前预算管理和事中控制超出集团企业财务管理的视野 ， 游离于集团的财务控制之外。 事后财务报表虽进行了并表分析 ， 并基于年终考核的需要能得到一定的重视 ， 但其有效性仍需要提高。 （ 4） 加强集团公司财务统一监管 ， 可有效防范财务风险 集团产权监管 ， 最直接的体现是财务监管。 在传统的企业集团财务模式下 ， 集团的财务监管主要表现为事前核算、事后监管。 中间流程则处于松散状态、无法实现动态的资金监管与财务指导。 因此 ， 为有效地防范财务风险 ， 必须对集团的财务实行实时动态管理。 哈尔滨剑桥学院毕业论文 8 而动态管理的基础 ， 就是基于网络办公的财务集中统一管理。 在财务集中的基础上 ， 才能便于对集团的财务数据进行实时分析 ， 参照最新的科学指标 ， 进行财务风险的有效防范。 （ 5） 实施财务集中管理 ， 可加强企业内部控制 企业集团一般分支公司众多 ， 组织层次复杂 ， 管理链条长。 如何有效地监控集团内各级公司 的经营运作 ， 尤其是资金运作 ， 确保其经营行为规范、安全和高效 ， 是众多企业集团力图解决但又很难解决的问题。 企业集团的财务集中管理可以使集团内各子公司的资金使用达到合法、安全和有效 ， 便于核对其相应的计划、合同等资料 ， 完全置于集团的监控之下。 哈尔滨剑桥学院毕业论文 9 4 财务集中管理的优势和弊端分析 财务集中管理的优势分析 （ 1） 能够充分利用财力 ， 发挥整体效益 企业集团通过实施财务集中管理后 ， 不但充分发挥了现有存量资金的效能 ， 而且避免了财权分散、下属单位各自为战、成本费用难以控制的不利局面 ， 从 而实现集团内资金相互调剂余缺。 通过资金的回笼和资金的调度 ， 使集团从更高层次参与下属公司的管理 ，强化了资本经营。 （ 2） 强化了投资管理 财务集中管理可以集中资金对重点项目投资 ， 避免投资分散及重复建设 ， 提高资金利用率 ， 确保资金合理有效的使用 ， 从而使集团内各子公司的资金运作完全置于集团的监控之下 ， 从总体上把握资金投资方向。 （ 3） 促进全面预算管理的推行 ， 有效地控制成本费用开支 一方面可以通过动态的预算执行过程对下级单位付现成本支出实施间接控制。 另一方面可以通过集中核算直接监控企业的成本费用 ， 有效控制预算外成本费 用的发生 ， 使得企业的成本控制更加轻松 ， 能够避免大项目在集团内部立项多、核算不准确、内容不一致、成本分割无法控制、项目整体效益无法分析的局面。 （ 4） 降低企业经营风险 如何有效地监控集团内各子公司的经营运作 ， 尤其是资金运作 ， 确保其经营行为规范、安全和高效 ， 是众多企业集团力图解决但又很难解决好的问题。 财务集中管理强化了财务的监督管理职能 ， 使上级对下级指标的考核、分析更加便捷 ， 能在事前控制资金流向及成本费用支出 ， 堵塞漏洞 ， 及时纠正下属单位随意开支和投资行为。 能直接从总体上控制企业投资规模和负债规模 ， 降低财务风险。 通过实时监督资金支出 ， 可以对每一笔收支的合法性和合理性直接做出判断 ， 及时发现并制止非法的和不合理的行为 ， 防止舞弊行为的发生。 （ 5） 提高公司信贷的信用等级 实行财务集中管理后 ， 各子公司不再单独与银行发生信贷关系 ， 而是以企业集团的名义进行信贷活动 ， 银行不用担心其偿还能力 ， 从而提高了企业集团的对外信用 ， 较容易地哈尔滨剑桥学院毕业论文 10 从银行获得融资 ， 为公司的发展和提高竞争力提供充足资本。 （ 6） 提高决策的正确性 实施财务集中管理可以实时地将子公司的财务信息集中到集团总部 ， 使其及时了解子公司的生产经营情况 ， 并能及时传达集团公司政策 ， 财务信息的真实、准确和及时为企业集团发展目标的制定和经营方向的调整提供了信息保障 ， 并促进了财务工作的全面提高。 财务集中管理的弊端分析 财务集中管理对发挥集团公司的整体效益、强化投资管理、节约成本费用，以及降低经营风险等都有显著的推动作用，但由于各个集团公司会计政策、会计核算制度更新慢，使得各分公司的利益受损，致使财务集中管理还不完善。 （ 1） 影响了子公司的积极性 实行财务集中管理后 ， 分公司手中可以支配的现金少了 ， 在一定程度上对子公司的经营活动有所限制 ， 一定程度上会打击子公司的积极性。 （ 2） 会计信 息时效性不足 集团企业一般由于 史原因，在会计核算方面体现出核算级次多、核算链条长的特点。 致使会计报表汇总时间仍旧过长，无法满足生产管理的需要。 （ 3） 加重了总公司的管理负担 实行财务集中管理后 ， 各子公司容易倾向于大小事情都向上反映 ， 而不是正确运用授权 ， 总公司管理的工作量和难度加大。 （ 4）在途资金较多成为子公司资金周转的障碍 由于业务收入资金上划的频次及层次增加 ， 资金在途时间较长、流量较大 ， 所有的收入和支出都要逐级上划或下拨 ， 造成在途资金较多。 （ 5） 各单位上报的日常资金预算不准确 在预算控制中 ， 如果单 位资金使用超过预算指标 ， 只有通过预算调整后才能使用。 因而下属单位往往会虚报预算 ， 上级部门在汇总审批时 ， 就有可能在上报数上酌情削减 ，这样引起的资金供求矛盾势必造成上报与审批间的恶性循环。 当然 ， 这些弊端相对于其优势来说 ， 优势大于劣势 ， 只要能够通过合适的制度约束 ，就可以剔劣择优 ， 完善财务机制。 哈尔滨剑桥学院毕业论文 11 5 企业实施财务集中管理 应注意的问题 企业集团实施财务集中管理的措施 （ 1） 实行资金的集中管理 资金管理是财务管理的中心，是企业财务战略顺利实施的保证。 集团公司首先应对资金的流入、流出进行控制，对下属公 司的经营活动实行动态跟踪，对下属公司的收支行为进行有效监管，其次是统一调配资金，减少资金沉淀，提高资金利用效率，节约资金成本。 （ 2） 完善企业集团组织机构 可在集团总部董事会下设如战略发展委员会、财务管理委员会、薪酬委员会等，吸收分支机构及子公司的负责人或其授权代表担任委员，由母公司法定代表人担任主任委员。 董事会可将一部分分支机构或子公司的重大财务决策权下放到各委员会，这样在保证集团总部权威性的同时，与分支机构及子公司之间也保持了有效的信息沟通，同时通过分支机构及子公司的意见反馈可使集团总部的决策更加合理科 学；而且，由于分支机构及子公司的负责人本人参与了决策过程，可保证集团总部的决策在分支机构及子公司的贯彻和落实。 （ 3） 实行财务总监委派制 集团总部可按企业与各分支机构及子公司之间的隶属关系、管理权限逐级委派财务总监，委派财务总监的职责应包括：负责派驻单位的财务管理、预算管理、会计核算和会计监督工作；参与派驻单位重要经济业务活动的分析和决策；负责组织编制和执行派驻单位各类预算和信贷计划等。 同时，委派财务总监还应具有制止分支机构或子公司负责人违规行为及制止无效时向总部汇报的权力。 此外，企业集团还应建立与财务总 监委派制相配套的各项制度，如委派财务总监的资格确认制度、业绩考核制度、奖惩制度、报告制度、述职制度、培训制度及轮换制度等。 （ 4） 实施全面预算管理 全面预算管理是一个系统工程，需要统筹规划。 预算的编制要以企业的方针、目标、利润为前提，以“先急后缓，统筹兼顾，量入为出”为原则，采取自上而下、自下而上、上下结合的程序进行编制，并根据企业自身情况选择控制重点。 此外，为保证预算制度的有效实施，集团总部与分支机构及子公司之间还需建立信息反馈制度，对预算执行情况进哈尔滨剑桥学院毕业论文 12 行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标实现。 （ 5） 利用互联网技术进行财务集中管理 目前可采用的较为常用的方法有三种：一是对分支机构及子公司的财务处理进行备份，随时进行监控。 二是通过互联网将相关会计凭证汇总到集团总部，由集团总部进行会计核算的数据处理。 三是利用互联网将交易信息传到集团总部审批同意后再行交易，交易完成后由集团总部进行实物变更记录和财务处理。 （ 6） 统一主要的财务管理制度 为加强企业集团的战略协同，规范所属企业的经营行为，降低企业集团的经营风险和财务风险，应制定统一的企业集团财务管理制度，如授权审批制度、对外投资管理制度和担保制度等，此外， 还应利用现代信息技术建立计算机网络系统，提高会计信息质量。 （ 7） 加强对财会人员的培训和管理 财务集中管理对企业财会人员提出了更高的要求，公司财会人员不仅应懂得计算机知识、熟悉业务，还应具备一定的管理知识和分析能力。 因此，加强企业集团财会人员的培训，应作为一项长期的工作任务来抓。 （ 8） 建立财务绩效考核与奖惩机制 为加强企业集团母公司对分支机构或子公司的监督管理，充分发挥其经营者的积极性，企业集团总部应本着约束与激励并举、权利与责任对等的原则，对公司经营状况进行绩效考核，并落实相应的奖惩办法。 实行 财务集中管理应注意的问题 集权程度 财务集中管理，是企业集团集权管理的重要组成部分。 集权与分权各有利弊，实行财集中管理时集权到何种程度，需要仔细考量。 从财务集中管理的角度来看集权与分权，集权能最大限度的达到集团公司政令统一规范财务管理的方方面面，同时能集中集团的力量，增强集团在投融资等方面的实力，又能提高集团抵御风险的能力。 分权能使子公司更好的适应市场变化，并及时作出调整，赢得商机。 能提高子公司的积极性与责任心。 在财务控制的集权与分权模式上 ， 企业集团应避免极端化。 过度集权 ， 会把其子公司当作是 没有法人地位和理财功能的附属部门或分部 ， 企业集团被当作一个大企业来管理 ，使其子公司丧失了适应市场的活力；过度分权 ， 会把大部分财务控制权下放到子公司 ， 任哈尔滨剑桥学院毕业论文 13 其自由处置。 将“扩大企业自主权”不恰当地引入企业集团的内部改造中 ， 将“放权让利”的做法推向极端化 ， 从而使企业集团的管理权特别是财务管理方面出现过度分散的现象 ，导致母公司控制、协调能力削弱 ， 统一的财务原则名存实亡 ， 乃至最终完全失去控制。 可见财务体制过于集权和分权都会引起财务控制效率的弱化。 既分又合 ， 既统一又灵活 ， 实行财务集中管理应注意在集权与分权之间找到一个最佳 的平衡点。 明确财务集中管理所希望实现的目标 不同企业集团对财务集中管理所希望实现的目标不同，各企业集团应围绕己的目标来开展财务集中管理工作。 对于财务集中管理的各方面，各集团的侧重点不同。 有的侧重于资金集中，有的侧重于财务管理制度集中，有的侧重于财务信息集中，有的侧重于人员集中。 以上几方面，互相之间不存在矛盾，但在实行财务集中管理过程中，应分清主次，先解决自身最急需要解决的方面。 采用适合于集团自身的财务集中管理模式 企业集团受各自业务范围、地域范围、发展时期不同，实行财务集中管理的客观 条件与主观意愿存在较大差异。 企业集团应根据自身情况，选择适合自己的财务集中管理模式。 业务范围跨度大的企业集团，母公司难以用一套统一且过细的管理制度对所有子公司进行财务集中管理。 应通过制定较统一的财务集中管理原则，同时根据各子公司的不同具体情况进行区分。 地域范围较广的企业集团，在实行财务集中管理的时候，应考虑如何在财务集中管理的同时，不影响各子公司业务的开展；考虑自身的信息系统是否能支持跨地区的财务集中管理。 企业集团不同发展时期，对财务集中管理的需求也不同，企业集团应根据自己的发展，适时调整自己的财务集 中管理模式。 企业集团发展初期，业务范围一般较小，资金需求较大，此时资金集中可以提高企业的资金使用效率。 如联想集团 ， 联想长期以来所有的资金都是由总部管理 ， 集权的结果是总部对全部资金的协同状况和运用方向都了如指掌。 它使联想在发展初期获得了巨额利润。 企业集团发展到一定时期，集团的业务范围扩大了，规模也扩大了，集团的发展步入平稳发展轨道，如果不对原先的财务集中管理模式进行一定修改，可能会影响到集团的发展。 同样以联想为例，当其总资产达到 4 个亿时 ， 一笔买卖可能会动用几千万的资金需要量 ， 下层由于没有适当的运营资金 ， 需逐级 上报申请 ， 显然会影响业务的进展程度。 这样看来 ， 极端集权制同样会限制企业发展。