20xx年银行业金融机构实施企业会计准则通用分类标准工作总结报告(编辑修改稿)

20xx年银行业金融机构实施企业会计准则通用分类标准工作总结报告(编辑修改稿)内容摘要：

分：公式》（ GB/）等三项国家标准的遵循情况。 3．制定行业扩展分类标准 为配合通用分类标准的实施，财政部去年以行业特征鲜明的石油天然气行业作为试点，探索制定了通用分类标准的首份行业扩展分类标准 ―― 石油和天然气行业扩展分类标准，并于今年组织中国石油、中国石化和中海油实施，取得了显著成效。 以中国石油为例，其扩展比例由 20xx 年度的%下降到 %。 与普通工商业企业相比，银行业金融机构的财务报告行业特征明显，实施银行普遍建议加快银行业扩展分类标准的制定，增强银行间 XBRL 格式财务报告的可比性，为银行同业对标管理奠定基础。 在借鉴石油和天然气行业扩展分类标准经验的基础上，财政部联合银监会组建工作组，启动了银行业扩展分类标准的制定工作。 工作组于 7 月和 8 月先后两次组织集中办公，在归纳总结各行财务报告的基础上，起草了银行业财务报告模板，并反复征求意见和组织讨论。 之后以该模板为基础，工作组提取了银行业扩展分类标准元素，并创建了相关的链接库文件， 完成了银行业扩展分类标准的征求意见稿，并于 9 月 18 日印发公开征求意见。 三、实施成果 8 月 31 日， 18 家实施银行均按照实施通知的要求，报送了本银行 20xx 年度 XBRL 格式财务报告。 在收到报送的XBRL 格式财务报告后，财政部组织课题组，对实施银行报送的 XBRL 格式财务报告进行了全面的测试和分析，并将测试结果反馈给实施银行，由实施银行进行进一步完善。 经过这些工作， 18 家银行最终报送的 XBRL 格式财务报告均已经满足实施通知中的各项要求，达到了实施目标。 为了便于说明通用分类标准实施中通常会遇到的问题，供后续实施单位参考借鉴，以下分析所使用的数据均为 8 月 31 日首次报送的数据，不代表银行最终报送的情况。 在分析实施情况时，课题组主要考虑两个方面的情况，一是银行的扩展情况，二是对相关标准和规范的遵循情况。 其中银行扩展是指银行在基于通用分类标准编制本行 XBRL格式财务报告时，对于通用分类标准没有定义但在本行财务报告中使用的会计概念按照通用分类标准的方法进行定义，扩展情况可以反映银行财务报告实务与企业会计准则之间的关系。 实施通用分类标准需要遵循的标准和规范包括XBRL 技术规范系列国家标准、通用分类标准及其指南、通用分类标准编报规则，这些标准和规范确保 XBRL 格式财务报告能够被 XBRL 软件正确地解析，便于使用者分析利用。 （一）实施银行的校验情况 银行在编制 XBRL格式财务报告时需要遵循 3个层面的标准和规范：（ 1） XBRL 技术规范系列国家标准，具体包括基础技术规范、维度技术规范和公式技术规范；（ 2）通用分类标准及其指南；（ 3）通用分类标准编报规则。 其中技术规范系列国家标准保证 XBRL格式财务报告符合 XBRL基本技术要求，能够被不同的 XBRL 软件正确解析；通用分类标准及其指南保证 XBRL格式财务报告按照符合企业会计准则要求的方式标记财务报告中的概念；编报规则是为了保证在应用通用分类标准时采用一致方法正确应用。 为了配合今年的实施工作，财政部在总结 20xx 年首批实施经验的基础上，组织课题组开发了专门适用于通用分类标准的测试软件。 该软件基于项目化的思路，可以为每一份XBRL 格式财务报告测试提供流程化的支持，并能将软件测试发现的问题和人工校验发现的问题整合，形成一份完整的测试报告反馈给实施银行。 该软件的主要功能界面如图 2 所示。 图 2：测试软件功能界面图 在收到 18 家银行报送的 XBRL 格式报告后，课题组使用上述测试软件进行全面测试，测试结果如表 2 所示。 表 2：测试结果 序号 银行机构 基础规范 维度规范 公式规范 通用分 类标准 编报 规则 合计 1 实施银行 1 错误数量 0 0 0 0 0 0 警告数量 0 0 0 0 0 0 2 实施银行 2 错误数量 0 0 14 8 17 39 警告数量 0 0 0 1 58 59 3 实施银行 3 错误数量 0 0 0 14 15 29 警告数量 0 0 0 1 334 335 4 实施银行 4 错误数量 0 0 0 0 0 0 警告数量 0 0 0 0 1 1 5 实施银行 5 错误数量 0 0 0 0 0 0 警告数量 0 0 0 3 0 3 6 实施银行 6 错误数量 0 0 0 0 1 1 警告数量 0 0 0 3 4 7 7 实施银行 7 错误数量 0 0 0 18 111 129 序号 银行机构 基础规范 维度规范 公式规范 通用分 类标准 编报 规则 合计 警告数量 0 0 38 1 234 273 8 实施银行 8 错误数量 0 0 0 0 0 0 警告数量 0 0 0 0 7 7 9 实施银行 9 错误数量 0 0 0 4 40 44 警告数量 0 0 18 1 50 69 10 实施银行 10 错误数量 0 0 0 7 341 348 警告数量 0 0 0 2 641 643 11 实施银行 11 错误数量 0 0 0 21 128 149 警告数量 0 0 8 3 63 74 12 实施银行 12 错误数量 0 0 0 0 1 1 警告数量 0 0 0 0 7 7 13 实施银行 13 错误数量 0 0 0 16 31 47 警告数量 0 0 6 2 95 103 14 实施银行 14 错误数量 0 0 0 0 0 0 警告数量 0 0 0 0 1 1 15 实施银行 15 错误数量 0 0 0 42 25 67 警告数量 0 0 21 2 343 366 16 实施银行 16 错误数量 0 0 0 10 55 65 警告数量 0 0 4 2 156 162 17 实施银行 17 错误数量 0 0 0 10 28 38 警告数量 0 0 0 1 178 179 18 实施银行 18 错误数量 0 0 0 1 18 19 警告数量 0 0 1 0 35 36 合计 错误数量 0 0 14 151 811 976 警告数量 0 0 96 22 2207 2325 注： “错误 ”是指银行的 XBRL 报送文件中出现了违反强制性规则的要求，例如违反 XBRL 技术规范的要求、财政部编报规则的强制性要求等，发生错误的情况会影响到 XBRL 数据的解析，银行应进行相应的修改。 “警告 ”是指，银行的XBRL 报送文件违反了非强制性规则，但违反的这些规定并不会在很大程度上影响 XBRL 数据的使用，而是从最佳实务角度出发存在一些可以改进的地方，例如英文的合计标签需要使用 “total”开头等，这类规则更多的是 XBRL 实施过程中的最佳实务，提醒银行进行进一步判断和改进，下同。 以序号代表实施银行。 从整体看， 18 家银行的 XBRL 格式财务报告共出现错误976 个，平均每份报告 54 个错误；在错误的构成上， 绝大部分错误出现在编报规则层面，占全部错误的 83%，其次为通用分类标准层面的错误，占比例为 16%，两者合计占全部错误的 99%，技术规范国家标准层面的错误仅占全部错误的1%。 这验证了 XBRL技术规范符合性测试工作的显著效果。 在技术规范层面的错误中，基础技术规范和维度技术规范方面均没有出现错误，仅在公式规范部分存在 14 项错误，每家平均不足 1 个。 具体情况参见图 3。 图 3：错误构成比例 国家开发银行 20xx 年参与通用分类标准的首批实施，今年报送的 XBRL 格式财务报告在所有方面均未发现错误，也证明了实施经验对于实施质量的重要性。 每家实施银行的情况与整体情况基本类似，大部分错误都来自编报规则层面。 每家银行具体的错误及构成情况参见图 4。 图 4：错误构成比例 按照每家银行的错误和警告数量，可以将 18 家实施银行分为三类。 第一类错误和警告数量较多，有 1 家银行；第二类错。