股权激励和技术入股个人所得税政策解析(编辑修改稿)

股权激励和技术入股个人所得税政策解析(编辑修改稿)内容摘要：

缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过 5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。 计算方法 与原规定一致，保持不变。 继续适用 财税〔 2020〕 35号 、 财税〔 2020〕5号 、国税函 〔 2020〕 461号 等规定。 递延纳税 由原来的 6个月内平均缴纳，改为延长缴税期限至 12个月内缴纳。 财税〔 2020〕 40号 同时作废。 适用范围 上海证券交易所、深圳证券交易所上市交易的股份。 新三板上市的企业按非上市公司政策执行。 延期纳税不再仅限于上市公司高管。 类型 情形 旧政策下的税务处理 不可公开交易的股票期权 ①员工接受股票期权时 除 另有规定 外，一般不作为应税所得征税 股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额 =（行权股票的每股市场价 员工取得该股票期权支付的每股施权价） 股票数量 应纳税额 =（股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额／规定月份数 适用税率 速算扣除数） 规定月份数 规定月份数 : （ 1）员工取得来源于中国境内的股票期权形式的工资薪金所得的工作期间月份数 12个月的，按工作期间月份数计算； （ 2）工作期间月份数 ≥ 12个月的，按 12个月计算 ②行权时 从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。 员工在行权日之前转让股票期权，以 股票期权的转让净收入 ，作为工资薪金所得缴纳个人所得税 ③将行权之后的股票再转让 获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税 境内上市公司股票转让所得， 暂不征收个人所得税 ；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应依法纳税 ④因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得 按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税 可公开交易的股票期权（ 另有规定的情况 ） ⑴员工取得股票期权时 作为员工授权日所在月份的工资薪金所得，计算缴纳个人所得税 如果员工以折价购入方式取得股票期权的，可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额，作为授权日所在月份的工资薪金所得。 ⑵行权时 不再计算缴纳个人所得税 ⑶将行权之后的股票再转让 获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税 个人转让境内上市公司股票所得， 暂不征收个人所得税 ；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应依法纳税 技术成果投资的概念 个人 或 投资企业 被投资 企业 技术成果 企业股票（权） 技术成果的范围 技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。 1 2 境内居民企业 入股对象 被投资企业支付的对价 全部 为股权支付形式 取得对价形式 技术成果入股个人所得税递延纳税的两大关键条件 选择原政策 选择递延纳税 个人以技术成果投资入股的两种政策选择 税； 财税〔 2020〕 41号文件规定，实行分期缴税。 ； ，按照股权转让收入减去技术成果原值和合理税费的差额计税。 递延纳税如何进行税务处理。 投资入股当期可暂丌纳税 允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴税。 技术转让方（个人） 扣缴义务人，在个人转让股权时扣缴税款 技术受让方 • 例 2 李某 2020年 9月以其所有的某项与利技术投资作价 100万元入股 A企业，获得 A企业股票 50万股，占企业股本的 5%。 若李某发明该项与利技术的成本为。