掌握交易性金融资产会计核算掌握持有至到期投资会计核算掌(编辑修改稿)

掌握交易性金融资产会计核算掌握持有至到期投资会计核算掌(编辑修改稿)内容摘要：

日 借：应收利息 可供出售金融资产 —— 利息调整 贷：投资收益 可供出售金融资产 —— 利息调整 三、可供出售金融资产 （ 3）持有可供出售金融资产期间的处理（续）  可供出售权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利 借：应收股利 贷：投资收益  收到分期付息到期还本可供出售债券利息或现金股利 借：银行存款 贷：应收利息 应收股利 三、可供出售金融资产 （ 4）资产负债表日可供出售金融资产期末计价的处理  公允价值低于账面余额 借：资本公积 —— 其他资本公积 贷：可供出售金融资产 —— 公允价值变动  收到分期付息到期还本可供出售债券利息或现金股利 借：可供出售金融资产 —— 公允价值变动 贷：资本公积 —— 其他资本公积 三、可供出售金融资产 （ 5）可供出售金融资产出售的会计处理 借：银行存款 贷：可供出售金融资产 贷记或借记：投资收益 同时 借记或贷记：资本公积 —— 其他资本公积 贷记或借记：投资收益 三、可供出售金融资产 四、长期股权投资  能够对被投资单位实施控制  对被投资单位具有共同控制或重大影响  对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资 在公开市场上购买取得的某公司 1％的股票并准备长期持有 的，应该在“长期股权投资”下核算吗。 （ 1）成本法的适用范围 若投资企业对被投资企业具有：  控制  或不具有共同控制、重大影响时，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量 四、长期股权投资 （ 2）成本法的核算要点  权投资一般反映的是股权投资成本  追加投资或收回投资应调整长期股权投资的成本  被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益 四、长期股权投资 （ 3）具体账务处理 一般情况下，投资成本保持不变。 核算关键 取得时的会计处理 借：长期股权投资 贷：银行存款 四、长期股权投资 被投资方宣告发放现金股利 一 般情况 借：应收股利 贷：投资收益 特殊情况 如果企业分派的现金股利或利润超过被投资企业在接受投资后产生的累积净利润的部分，作为初始投资成本的收回。 当年的处理： 投资企业投资年度应享有的投资收益 ＝投资当年被投资单位实现的净损益 投资企。