中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究毕业论文(编辑修改稿)

中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究毕业论文(编辑修改稿)内容摘要：

中小企业通过加强内部控制能够合理地对其内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使中小企业各部门及人员明确目标、履行职责，保证中小企业的生产经营活动有序、高效地进行，从而提升中小企业生产经营活动的管理效率。 小 企业的管理效率和市场竞争力 和实力强大的大企业相比，一方面中小 型企业无法获取与大企业类似 第 3 页（共 11 页） 的政策优惠条件，另一方面中小企业自身又存在管理制度不健全，企业治理结构不合理，缺乏内部和外部监督等问题。 因此，中小企业要想在竞争日趋激烈的市场环境中生存和发展，必须不断地提高自身的内部控制水平，完善内部控制制度。 中小企业通过建立健全、有效的内部控制制度，简化企业的机构设置，可提高各个部门的协调能力，从而提高管理效率，同时，也可为企业进一步融资做准备，有利于企业提高抗风险能力和市场竞争力，促进企业进一步做大做强。 三、 我国中小企业内部控制存 在 的 问题 (一 )企业行为主体内部控制 意识薄弱 企业负责人内部控制意识淡薄。 中小企业往往由少数人创建，产权主体单一，所有权和经营权高度统一，管理和决策的主观随意性较大，管理者往往对内部控制的重要性认识不足或不愿意建立和执行内部控制 [3]。 一方面，企业管理者认为自己的能力足以保证财产的安全完整，风险意识差，易满足既得利益的现状，没有把企业做大做强的欲望，缺乏内部控制的意识和动力，另一方面，受利益动机驱使，企业相关负责人为利用现有政策、制度或员工为自己牟取利益，不愿通过建立内部控制对现状做出改变。 (二 )不重视企业文化 中小企业文化建设对于其内 部控制状况起着非常重要的作用，企业文化是企业经营理念、经营方式的共同组合，它直接影响企业员工与下级管理者的道德行为、思维方式和品行。 但目前很多中小企业的管理者缺乏这种意识，对企业职能部门的作用认识不够明确，没有重视有关内部控制的企业文化的建设，因此，企业员工对内部控制的目标和制度不能充分的了解，缺乏内部控制意识。 此外，由于中小企业独特的特点，它采用的是个体经营的方式，管理者进行管理的随意性较大，没有健全的制度，很大程度上是以人管人，而不是以制度管人。 (三 )缺乏良好的内部控制制度 ，财务制 度不健全 中小企业由于经营规模不大，组织简单，员工人数少，工作无法细分，加之以企业主为核心的垂直管理使企业不重视会计制度的建设，诸如内部 第 4 页（共 11 页） 牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度 [4]。 有些中小企业会计和出纳在岗位分工时没有严格按会计制度执行，甚至有些老板令一人兼任会计和出纳，将财务私章和个人名章、发票、收据、支票、信汇等重要空白凭证，都交由一人保管，对企业资产安全带来隐患，总的来说，企业的会计基础不规范，财务制度不健全。 人力资源管理体 系作为企业信息系统的重要组成部分，是企业有效实施内部控制的重要工具和手段。 而现实中，中小企业的人力资源体系是十分不健全的，首先，由于民营中小企业大多采取家族式管理模式，核心管理人员较少，导致其管理的范围和跨度较大，管理难度加大。 同时，一人身兼数职以及分工不明确等使得企业的经营效益和管理效率较低。 其次，由于家族人员水平的局限，缺乏对人力资源管理体制的科学认识，没能采用先进的人力资源管理方式，对人才的管理随意性强。 另外由于中小企业资金有限，很难高薪聘请到专业人才，再加上其没有形成一套完备的人才培训和选拔机制，企 业已有的人才也可能因人力资源体系的不健全而留不住 [5]。 最后，中小企业在招聘人才时存在急功近利的行为，在企业需要人才时重视人才，不需要人才时又忽视了对现有人才的留用，这使得企业往往长期处于人才短缺的局面，不利于企业的正常经营活动。 良好的信息系统和沟通机制可以使管理层的决策顺利传达，也使得员工之间关系融洽，节省沟通成本，能够提高企业的经营效率。 而现实中，我国绝大部分中小企业不重视信息系统与沟通的建设。 首先，信息系统与沟通机制不健全。 当前我国部分中小企业内部沟通职责不明确、 不完善，激励和约束机制弱化，沟通问题未得到高度重视。 往往造成部门之间、员工之间的相互隔阂，各行其是，效率低下。 再次，信息系统与沟通基础薄弱。 许多中小企业虽然领导者有做好沟通工作的良好愿望，但由于企业内部有矛盾，积怨太深，使沟通浮于表面，流于形式，效果不佳。 最后，信息系统与沟通渠道不畅通。 当前许多中小企业，各项工作由老板一个人说了算，员工见老板难，缺少沟通机会，上下信息不能有效交流，久而久之，使老板与员工、员工与员工之间形成隔阂，阻碍了沟通渠道的畅通。 第 5 页（共 11 页） (1)内部审计不到位 内部审计是企 业内部控制制度的一个重要组成部分，但目前相当一部分中小企业对建立内部监督不够重视，内部监督体系残缺不全、有关内容不够合理或流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 很多中小企业没有形成制度化的内部审计，影响了内部控制的有效性和执行力 [6]。 (2)缺乏有效的内部牵制制度 中小企业受规模条件限制，经营活动单一，人员配置不可能像大型企业那样做到分工明确、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数职，造 成岗位设置缺乏有效的牵制性。 比如有的中小企业出纳可能会兼任会计；再比如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。 这样的岗位设置存在相当大的控制风险，岗位职能之间起不到监控作用。 在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真；管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管理脱节。 ，风险管理不规范 内部控制与风险管理有着密切的联系，内部控制是风险管理的必要环节，而风险管理则涵盖了内部控制。 企业在生存发展的过程中会面对各种风险．只有对可能存在的风险做出恰当判断和应对，才能 确保企业持续、健康的发展。 我国中小企业一般风险意识比较薄弱，风险管理不够规范，虽然企业间竞争越来越激烈，但企业的风险意识并未真正得到提高，并未进行风险管理 [7]。 中小企业虽然占到了全国企业数的大部分，但是他们往往存在着一些先天不足，如缺乏自身优势，多数企业仍以传统工业和基础产业为主，高科技企业所占比例少，加之中小企业主要靠自我积累创业发展，本钱少、底子薄、规模效应差，因此抵御市场风险的能力很弱。 但是长期以来，中小企业内部控制的设立一直围绕着基础审计来进行，大多数企业侧重于事中和事后控制，而对经营风险和财务风 险的事前风险预测和控制较少，企业内部缺乏有效的风险预警机制。 在做各种决策时大都带有很强的主观臆断和盲目性，没有建立起规范的风险分析和风险控制机制。 这给企业经营和发展带来很大的风险。 第 6 页（共 11 页） 四 、 加强中小企业内部控制的措施 (一 )加强企业行为主体方面的控制 企业内部控制环境主要是由企业的管理者所造就。 内部控制。