本科毕业论文-所得税会计与税法的差异及其协调(编辑修改稿)

本科毕业论文-所得税会计与税法的差异及其协调(编辑修改稿)内容摘要：

等，企业不得随意更改折旧方法。 在税法上，对固定资产的折旧就不同，一般情况下只准许采用直线法计提折旧，不得使用其他方法。 对于一些国家鼓励支持的设备，经过相关部门的申请后才可以采用其他方法计提折旧。 (3). 借款费用。 在利率大小方面，税法规定若企业使用的贷款利率高于税法规定的标准，就应当进行纳税，应当做补纳 税调整，这与会计准则上企业选择会计上的借款利率无限制不同。 对于在建工程的建造期间，相关的借款费用 在达到正常经营的时候一次计入其中，在税法上可以采用分期摊销，也可以采用其他的方法。 (4).债务重组中的差异。 会计准则规定，企业如作为债务人，通过债务重南京财经大学本科毕业论文（设计） 4 组所偿付的代价与重组账面价值的差额（正差）计入企业其他资本公积金。 关联方企业如母公司，可以利用债权人的重组账面价值入账，从而损失相关差额来操纵利润的大小，新会计准则能够防止这一点。 因为会计准则规定差额纳入资本公积的金额是不需要纳税的，但是，在税法规定上是不同意这项 处理的，因为债务人通过债务重组明显是活的经济利益的，就应该缴纳税收，这正是两者的相互矛盾之处。 因此应当根据债务重组收益与否的实际情况及应纳税所得额的正负来判断是否转入应交税费。 (5).资产减值的政策。 会计制度准则规定企业可以计提坏账准备金和减值跌价准备金，但是税法规定，企业不得扣除任何形式在会计上允许的准备金。 在计算企业所得税前，应当根据利润表的相关项目进行调整。 新会计准则的制定，使企业在计提减值跌价准备上扩大的它们的范围，另外 还有对于企业的选择减值的方法对象方面，给予企业更多的自主选择性，这在税务的计算 上是绝对不允许的。 （ 6）资产计价。 企业在生产经营活动过程中，资产负债的账面价值并不是一成不变的，为了更好地反映主体的经济关系，它们需要对资产负债的价值进行检查分析。 若预计未来它能够带来的经济利益小于或大于目前的账面价值，就应当确认相关的利得或者损失，同时调整相关的账面价值。 但是税法却严格采用历史成本原则，不允许任意的费用在税前扣除。 （出税法规定允许外） 三 、 会计与税法的差异成因分析 会计与税法代表着各自不同的关系和目的，所以对于同一经济事项，它们的处理往往存在着较大的差异。 会计与税法分别遵循不同的规则，规 范不同的经济对象。 会计制度要求企业的会计核算能够如实的反映企业的经营南京财经大学本科毕业论文（设计） 5 状况，而税法则是为了保证国家的税收收入的稳定获得。 会计制度是为了规范企业的会计核算，使之能够提供反映企业的财务状况的会计信息。 而税法是为了保证国家能够强制无偿固定地取得税收收入，防止企业故意弄虚作假，或者做出错误的处理而导致税源的流失。 会计准则要求会计遵循权责发生制原则，它要求企业在经济事项的初始发生时的确认和计量方法原则以及会计报告的编制原则进行详细的规定。 而税法规定不仅有权责发生制，也 有收付实现制的内容，它主要就征收税种、征收企业、征收经济业务类型、以及通过何种方式平台交税进行的规定。 企业会计准则的制定者必然要考虑其科学有效性，故而在全球范围内的各个国家的会计准则都有大量的相似之处，因为他们国家的企业经济业务类型都有很大的相似之处。 相对于税法，体现着不同国家的发展状况、经济实力、人民贫富水平、企业发展水平的不同，国家机关对企业征税要求也会不同。 在会计计量属性上，会计可以采用很多方法如历史成本，可变现净值等。 而税法上，除了有特殊规定外，一般都只承认历史成本的原则，因为计量方法的改变会引起税务的变动，从而导致水源的流失，税法对其中的成本计价变动有着较多苛刻的规定。 四、 所得税会计规范与税收法规的差异协调 （一）协调必要性 企业的会计人员应当遵循会计准则的规定进行会计账簿报表的编制，又要南京财经大学本科毕业论文（设计） 6 严格按照税法的规定进行申报纳税。 由于它们之间的差异需要我们去进行调整。 纳税调整的要求复杂而具体，一些财务人员便不能准确理解纳税调整的要求和方法， 造成无意识违反规定的现象，迫使纳税成本增加，对国家税收造成了一定影响。 这样就可以减少税收管。