事业单位(公路管理局)授信分析报告撰写指引(编辑修改稿)

事业单位(公路管理局)授信分析报告撰写指引(编辑修改稿)内容摘要：

转换为我行 MIS格式财务报表的前提。 转换的要点在于：①事业单位资产负债表的会计等式为：资产＋支出＝负债＋净资产＋收入，考虑到：支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失（“事业单位财务规则”第 14 条），据此建议将会计等式变形为：资产＝负债＋净资产＋（收入－支出），其中：（收入－支出） 拟反映 为收支相抵后的净额；②客户经理（信贷员）应明确转换依据，并在授 信分析 报告中对主要调整项加以说明。 同时，对于单个企业的报表应注意保持调整、转化规则的一贯性 ；③调整后生成的报表应尽可能正确反映《交通银行世行项目推广手册》所列示的“非盈利单位分析要点”；④客户可能根据实际情况自行增加、减少或合并某些科目，请根据科目内容自行确定转换关系。 以下为公路局类事业单位资产负债表中的有关会计科目及转换至 MIS“资产负债表”的建议（一般科目略）：。 （ 1）现金 （ 2）银行存款 （ 3）其他货币资金 本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、在途货币资金等各种其他货币资金。 本科目期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。 建议也记入“银行存款”。 （ 4）短期投资 （ 5）应收票据 （ 6）应收 帐款 （ 7）预付 帐款 （ 8）其他应收款 （ 9）器材采购 本科目核算企业购入器材的采购成本。 期末借方余额，反映已经收到发票 帐单 或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料。 （ 10）材料（及结构件） 本科目核算企业库存的各种材料及结构件的实际成本或计划成本。 材料包括除周转材料之外的主要材料、其他材料、修理用备件等；结构件是指经过吊装、拼砌和安装就能构成桥梁和构造物实体的各种钢筋混凝土的结构物、构件、砌块、水泥管等。 期末借方余 额，反映企业库存材料及结构件的实际成本或计划成本。 （ 11）周转材料 本科目核算企业库存的各种周转材料的实际成本或计划成本。 周转材料是指企业在建设和公路养护过程中能多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，如模板、挡板、架料及其他周转材料等。 期末余额，为期末库存未用周转材料的实际成本或计划成本，以及库存已用周转材料的摊余价值。 （ 12）材料成本差异 本科目核算企业材料及结构件和周转材料的实际成本与计划成本的差异。 期末借方余额，反映库存材料及结构件和库存周转材料的实际成本大于计划成本的差异；贷方 余额，反映其实际成本小于计划成本的差异。 （ 13）委托加工器材 本科目核算企业委托外单位加工的各种器材的实际成本。 期末借方余额，反映委托外单位加工但尚未加工完成器材的实际成本和发出加工器材的运杂费等。 建议将以上 913 科目合并记为“存货”。 （ 14）待摊费用 （ 15）长期投资 本科目核算企业不准备在一年内（含一年）变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。 期末借方余额，为企业持有的长期投资的价值。 若有报表仅设对外投资科目，则应按定义分别记入 MIS报表的短期、长期投资科目。 （ 16）固定资产 （ 17）累 计折旧 （ 18）固定资产清理 （ 19）基建工程支出 本科目核算企业基本建设工程（包括新建、改建和扩建工程）发生的实际支出。 基本建设期间根据项目概算购入不需要安装的固定资产、为生产准备的工具器具、购入的无形资产及发生的递延费用等，不通过本科目核算。 期末余额，反映企业尚未完工的基建工程发生的各项实际支出。 建议记为“在建工程”。 （ 1）借入款项 本科目核算事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。 贷方余额反映尚未归还的借入款余额。 应根据资金来源分别记入短期借款、一年内到期的长期 负债、长期借款、其他应付款和长期应付款科目。 （ 2）应付票据 （ 3）应付 帐款 （ 4）预收 帐款 （ 5）其他应付款 本科目核算事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项，如租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等。 （ 6）应缴预算款 本科目核算事业单位按规定应缴入国家预算的收入。 贷方余额反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。 （ 7）应缴财政专户款 本科目核算事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 贷方余额反映应缴未缴数。 年终本科目无余额。 （ 8）应交税金 （ 9）应付工资 （ 10）预提 费用。 （ 1）事业基金 本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主。