金融工具相关国际财务报告准则最新进展(编辑修改稿)

金融工具相关国际财务报告准则最新进展(编辑修改稿)内容摘要：

间截止到 2020年 4月 28日，期间使用者表达了不同的声音。 他们认为总额法和 净额 法列示金融资产和金融负债在财务报表分析中具有重要价值；认为采用联合列报模式更能满足报表使用者的要求。 联合列报模式规定了能够进行金融资产和金融负债抵销的具体情况：企业无力支付 以致破产清算，或者于企业而言抵销权是有条件的，或者是在企业没有明显意图打算行使该权利的无条件的抵消权。 2020年 5月 31日到 6月 2日， IASB在伦敦与 FASB联合会晤，进一步讨论了针对征求意见稿没有特别规定的抵销会计单位和附属抵押品抵销相关安排。 会议就抵销适用的范围以及抵销标准如何应用展开了激烈的讨论。 一种观点认为，抵销应当是在金融工具层次；另一种观点认为，抵销应当发生在独立现金流层次。 但第二种观点面临着操作层面的困难，理事会对抵销实施的原则 有 更进一步的考虑。 同时，尽管该次会议没有明确附属抵押品相关的抵销事 项的处理，但其 为 后续讨论奠定了基础。 2020年 6月， IASB 首次从具体操作层面上开会讨论了可供选择的 3种金融资产和金融负债抵销的模式。 第一种模式是与原征求意见稿的建议类似，认为应当在企业正常经营以及破产清算或者债务拖欠情况下都拥有可实施的抵销权时，企业才对金融资产和金融负债予以抵销。 第二种模式与当前有效的 IAS 32 类似，要求只有在抵销能在企业正常生产经营条件下合法实施时，才允许抵销。 第三种模式仅适用与企业破产、清算或者拖欠债务情况。 针对3 种不同模式的适用范围的讨论仍在继续， IASB和 FASB 在抵销模式上 仍存在分歧，国际财务报告准则和美国公认会计原则在金融工具净值列报问题上的差异有所消弭，但仍没能实现实质同一。 IASB 预期将于 2020 年下半年发布最终准则，能否协调矛盾，同时兼顾可操作性是影响金融资产和金融负债抵销准则制定的关键力量。 军品 定价成本管理：政府定价成本监审的经验与启示 1 王留根 （郑州航空工业管理学院 会计学院，河南 郑州 450015） 【摘要】 我国现行军品定价采用定价成本加成定价法，适应了过去我军发展的需要，但由于经济利益关系，工业部门内部许多经济信息及审计资料部队很难及时掌握，军方在 成本的计算上不易控制，造成军品价格过高。 同时这种方法还造成成本高则利润就高，成本低则利润也低，不能鼓励企业去努力降低成本，相反对企业提高成本起了推波助澜的作用，阻碍了国防工业的发展。 本文借鉴政府制定价格成本监审的办法，分析了定价成本的理论基础以及对定价成本监审的性质和功能、原则和程序，以期为政府严格监管下的军品定价成本监审等管理创新提供参考。 【关键词】 军品 定价成本 成本监审 Pricing Cost Management of Military Products: Experience and Revelation of Government Pricing Cost Supervision and Examination WANG Liugen （ School of Accounting , Zhengzhou Institute of Aeronautical Industry Management henan zhengzhou 450015） Abstract: In China, the present military pricing uses the pricing cost plus the pricing method, which adapted to the requirement of our army’s development in the past, but because of economic interests, in the industrial sector there are many economic and audit information units hard to handle, the military cost calculation is not easy to control, there by leads to far higher military price. Meanwhile, this method also drives high cost vs. high profits, low cost vs. low profits, enterprises cannot be encouraged to reduce cost, but instead prompts the enterprises to increase the cost and hinder the development of defense industry. This article uses for reference the supervision and examination of government pricing cost, analyzes the theoretical basis of pricing cost as well as the nature and function, principles and procedures of supervising and examining the pricing cost, in order to provide reference for the management innovation of supervision and examination of military pricing cost under the strict control of the government control. Key Words: military product。 pricing cost。 cost supervision and examination 军品是指直接用于保卫国家安全的各种武器装备 、 专用配套和协作生产的成品、半成品以及专用维修零部件和军工专用材料。 它是实现国防现代化的最重要的物质基础，是增强国力、保卫国家安全所必需的特殊商品。 [1]我国现行的军品定价方法，仍采用成本加成定价法，军品价格由军品定价成本和按军品定价成本 5%的利润率计算的利润两部分组成。 [2]这种定价方法适应了过去我军发展的需要，促进了国防工业的发展，保护了军工企业，也易于管理。 但由于经济利益关系，工业部门内部 许多经济信息及审计资料部队很难及时掌握，所以军方在成本的计算上不易控制，往往造成军品价格过高的现象，引起双方矛盾纠纷。 在价格方面，这种管理体制还造成成本高则利润就高，成本低则利润也低，不能鼓励企业去努力降低成本，相反对企业提高成本起了推波助澜的作用。 这样的方法后果是严重的，它使军品价格不能反映其实际价值，对企业来讲也形不成加强内部管理、降低成本的欲望，相反，有提高成本获利的违背市场经济规律的想法。 因为不愁吃不饱，使企业安于现状，不谋求提高质量和降低成本，也不积极促进、推广新技术的应用，使有限的军费不能发挥应 有的作用，使国家利益受损，阻碍了国防工业的发展。 [3]对于军方与装备承制单位信息的不对称以及由此可能产生的企业高报价格等问题，在目前，单纯利用市场机制是难以解决的。 因此，通过政府管制就成为一种必然选择。 可以借鉴政府制定价格成本监审的办法。 一方面，对于具有垄断性的装备生产，可通过国家或政府定价来限制装备生产企业自行制定垄断高价；另一方面，可通过规定武器装备价格的构成及价格制定方法，防止装备生产单位将一些不合理的成本费用项目 1 本文系航空科学基金项目（批准号： 2020ZG55012）与教育部人文社会科学研究项目（批准号： 10YJC790148）的阶段性研究成果。 分摊计入定价成本之中。 一、政府定价成本的理论基础 进一步认识定价成本的理论基础 ， 有助于 在政府定价管理中克服非理性因素干扰和影响 ， 明确政府定价和市场形成价格是两种不同的价格形成方式 ， 这两种价格形成方式本身没。