项目资金管理培训(编辑修改稿)

项目资金管理培训(编辑修改稿)内容摘要：

一是未按相关会计制度进行会计核算。 尤其是基本建设项目，须按基本建设会计制度进行核算，而有相当多的项目用事业会计制度进行核算； 二是成本核算对象不明确。 在项目核算上，大部分县能按照规定对单个工程项目进行核算，少部分县没有按单个工程进行核算，只是按照预算收支科目对费用进行归集，不能真实、准确反映单个工程的成本、费用； 三 是会计科目使 用不准确。 如：支付安全鉴定费、设计费，直接冲减拨入专款；存款利息收入不能列入“其它收入”科目，应冲减“待 摊投资”。 列入基本建设计划的项目（发改委） （ 1）列入基本建设计划的项目按何种会计制度进行核算。 2020 年以财建 [2020]394 号印发《基本建设财务管理规定》，规定：凡是 国有建设单位 和 使用财政性资金 的非国有建设单位，包括当年安排基本建设投资、当年虽未安排投资但有在建工程、有停缓建项目和资产已交付使用但未办理竣工决算项目的建设单位均要按《基本建设财务管理规定》执行，按《国有基本建设会计制度》进行核 算。 （ 2）如何确定成本核算对象。 确定成本核算对象：在确定成本核算对象时，要尽量考虑并满足编制竣工财务决算的要求。 在建账时，设置的会计账簿尤其是明细账要与项目概算的明细项目基本吻合，形成对应关系，做到成本项目与概算口径保持一致。 例： 建筑安装工程科目进行四、五或六级明细核算，按概算单项工程、单位工程、分部工程设明细账。 单项工程： 是建设项目的组成部分，有独立的设计文件，可独立发挥生产效能。 如水利枢纽工程的拦河坝工程、泄洪工程、引水工程等。 单位工程： 是单项工程的组成部分，具有独立发挥作用或独立施工条件的特 点，可单独作为一个成本核算对象。 如水利枢纽工程的主坝、副坝、溢洪道、引水隧洞、发电厂房工程等都视为单位工程。 分部工程： 是单位工程的组成部分，一般指在一个建筑物内能 组合发挥一种功能的建筑安装工程。 如水利枢纽溢洪道作为一个单位工程，则闸室段、泄水段、尾水段等则为分部工程。 建筑安装工程 —— 建筑工程投资 —— 主体工程（临时工程） —— 单项工程（枢纽工程：分为挡水工程、泄洪工程、引水工程、发电厂工程、升压变电站工程、航运工程、鱼道工程、交通工程、房屋建筑工程、其他建筑工程；引水工程及河道工程：分为供水、灌溉渠（管）道 、河湖整治、堤防工程、建筑工程、交通工程、供电设施工程、其他建筑工程） —— 单位工程（如下） 概算项目：枢纽工程 ①挡水工：包括挡水的各类坝（闸）工程。 ②泄洪工程：包括溢洪道、泄洪洞、冲沙孔（洞）、放空洞等工程。 ③引水工程：包括发电引水明渠、进水口、隧道、调压井、高压管道等工程。 ④发电厂工程：包括地面、地下各类发电厂工程。 ⑤升压变电站工程：包括升压变电站、开关站等工程。 ⑥航运工程：包括上下游引航道、船闸、升船机等工程。 ⑦交通工程：包括上坝、进厂、对外 等场内外永久公路、桥涵、铁路、码头等交通工程。 ⑧房屋建筑物工程：包括为生产运行服务的永久性辅助生产建筑、仓库、办公、生活及文化福利等房屋建筑和室外工程。 ⑨其他建筑工程：包括内外部观测工程、动力线路、照明线路、 通信线路、厂坝区及生活区供水、供热、排水等公用设施工程，厂坝区环境建设工程，水情自动测报工程及其他。 概算项目：引水工程及河道工程 ①供水、灌溉渠（管）道、河湖整治、堤防工程：包括渠（管）道工程、清淤疏浚工程、堤防修建与加固工程等。 ②建筑工程：包括泵站、水闸、隧道工程、渡槽、倒虹吸、跌水、 小水电站、排水沟、调蓄水库工程等。 ③交通工程：指永久性公路、铁路、桥梁、码头等工程。 ④供电设施工程：指为工程生产运行供电需要架设的输电线路及变配电设施工程。 ⑤其他建筑工程：包括内外部观测工程，照明线路，通信线路，厂坝区及生活区供水、供热、排水等公用设施工程，工程沿线或建筑物周围环境建设工程，水情自动测报工程及其他。 建筑安装工程 —— 安装工程投资 —— 机电设备安装（金属结构安装） —— 发电设备安装（升压变电设备安装、共用设备安装、泵站设备安装、小水电设备安装、供变电设备安装） —— 概算项目 概算项目：枢纽工程 ①发电设备安装工程费用：包括水轮机、发电机、主阀、起重机、水利机械辅助设备、电气设备等安装工程费用。 ②升压变电设备安装工程费用：包括主变压器、高压电气设备等安装工程费用。 ③公用设备安装工程费用：包括通信设备、通风采暖设备、机 修设备、计算机监控系统、管理自动化系统、电梯、坝区机电设备、厂坝区及生活区供水、供热、排水设备、水文、泥沙监测设备、水情自动测报系统设备、外部观测设备、消防设备、交通设备等设备的安装费用。 概算项目：引水工程及河道工程 ①泵站设备安装：包括水泵、电动机、主阀、起重 设备、水力机械辅助设备、电器设备等设备的安装费用。 ②供变电设备的安装：包括供电、变配电设备安装费用。 设备投资 —— 在安装设备（不需安装设备、工具及器具） —— 机电设备（金属结构设备、机电设备、其他设备） —— 概算项目 （ 3）预付款工程如何核算。 在日常会计核算当中，往往预付工程款明细核算为某某施工单位，而没有 按承包单位、合同号及标段进行核算。 在 预付工程款核算上，应进行 34 级明细核算。 例：按基建会计制度核算 预付工程款 —— 某某施工单位 —— 某某合同（某某标段） 按事业会计制度核算 其他应收款 —— 某某施工单位 —— 某某合同（某某标段） （ 4）投工投劳如何记账的问题。 当前我区各地普遍存在群众投工投劳等折算资金在财务账目上没有反映，导致资金到位率低，成本不实。 产生的影响： 一是误认为虚列概算。 地方配套资金不到位，易被误认为虚列概算，概算不实； 二是不能真实反映工程建设成本。 如何记账： 一是做好群众投工投劳原始记录，记录出工日期、工时，当事人签字、按手印； 二是村委、乡镇签字认可、盖章； 三是水利部门以此作为入账原始依据，按照工程概算定额、统计局公布的市场均价折算出投劳价值。 投 劳 折 资 资 金 按 下 列 公 式 计 算 ： 投劳折 某工种投 市场劳 某工种 某 工 种 实发 = ∑〔 （ 1 + ） 〕 资总额 入总工时 力均价 管理费率 补助总额 未列入基本建设项目计划（发改委），列入财政部门预算项目 （ 1）项目如何进行核算。 列入财政部门预算、财政专项资金的项目按行政事业会计制度进行核算。 水利事业费的项目支出、专项经费要实行项目管理，推行项目成本核算。 在核算上既要满足报表的需要， 又要满足竣工财务决算报表的需要，一般要做到五或六级核算： 事业支出 —— 项目支出 —— 某某项目 —— 工资福利支出（商品和服务支出、对个人和家庭的补助、基本建设支出、其他资本性支出）—— 经济科目（基础设施建设） —— 大坝、上坝公路、渠道、堤防、隧洞（概算项目） （四）项目资金使用管理 存在的问题： 一是资金到位不及时，地方配套资金到位率低； 二是外借、挤占、挪用、截留水利资金的现象时有发生； 三是擅自调整项目和改变资金用途的现象时有发生； 四是违法结算，用大额现金支付工程款，违规支付工程款，未按照签定的合同支付，支付 合同以外的第三方、个人； 五是签订虚假协议、编制虚假结算套取水利建设资金； 六是建设成本不实，乱挤乱占的现象较为普遍；。