财务报告基本分析技术(编辑修改稿)

财务报告基本分析技术(编辑修改稿)内容摘要：

存活及竞争的最核心工具。 所有者权益（或股东权益）变动表（ Statement of Stockholders‟ Equity）：它解释某一特定期间内，所有者权益（或股东权益）如何因经营的盈亏（净利或净损）、现金股利的发放等经济活动而发生变化。 它是说明管理阶 层是否公平对待股东的最重要信息。 会计报表附注：主要是以文字和数字形式对基本财务报表的内容以及其他有助于理解财务报表的有关事项进行必要的说明，包括基本的会计政策以及运用的主要会计方法等内容。 会计报表附注一般包括如下内容： （ 1）企业基本情况。 （ 2）不符合基本会计假设的说明。 （ 3）重要会计政策和会计估计及变更情况。 8 （ 4）或有事项的说明。 （ 5）资产负债表日后事项的说明。 （ 6）关联方关系及其交易的说明。 （ 7）重要资产转让及其出售情况。 （ 8）企业合并、分立。 （ 9）重大投资、融资活动。 （ 10） 会计报表中重要项目的明细资料。 企业应当在附注中披露与或有事项有关的下列事项 (一 ) 预计负债 预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明； 预计负债的期初、期末余额和本期变动情况； 与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。 (二 ) 或有负债 (不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债 ) 或有负债的种类及形成原因、包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供债务担保等形成的或有负债。 经济利益流出不确定性的说明。 或有负债预计产生 的财务影响，以及获行补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。 (三 ) 企业通常不应当披露或有资产。 但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。 资产负债表 资 产 负 债 表 会企 01表 编制单位 : 年 月 日 单位 :元 资 产 期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 （或股东权益） 期末 余额 年初 余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 9 交易性 金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益（或股东权益）： 无形资产 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权 益 （或股东权益）合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益 （或股东权益）总计 交易性金融资产或金融负债，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产或近期内回购而承担的金融负债。 比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 可供出售金融资产。 通常是指企业 没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。 比如，企业购入的在活 10 跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。 可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时，将原直接计入所有者权益的公 允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 持有至到期投资 根据本准则第十一条规定，企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资。 购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。 持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（ 1 年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。 持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 支付的价款中包含的已 到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。 持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。 实际利率应当在取得持有至到期投资时确定，在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入投资收益。 处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 长期股权投资 （一）企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资。 （二）企业持有的能够与其他合营方一同对 被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资。 11 （三）企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。 （四）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 利润表 利 润 表 会企 02表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“ ”号填列） 投资收益（损失以“ ”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“ ”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“ ”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“ ”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 现金流量表 12 现 金流量表 编制单位：某钢铁股份有限公司 2020 年 单位：元 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 111 228 823 收取的租金 收到的增值税销项税额和退回的税款 收到的除增值税以外的其他税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 62 633 经营活动现金流入小计 111 304 000 购买商品接受劳务支付的现金 75 899 968 经营租赁所支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 3 489 341 支付的增值税款 支付的所得税款 支付的除增值税所得税以外的税费 支付的各项税费 12 748 228 支付的其他与经营活动有关的现金 1 838 322 经营活动现金流出小计 93 975 861 经营活动产生的现金流量净额 17 328 027 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 1 219 184 取得投资收益所收到的现金 345 260 分得股利或利润所收到的现金 取得债券利息收入所收到的现金 处置固定无形和长期资产收回的现金 9 570 收到的其他与投资活动有关的现金 52 764 投资活动现金流入小计 2 013 960 购建固定无形和长期资产支付的现金 8 709 805 权益性投资所支付的现金 13 债权性投资所支付的现金 投资所支付的现金 500 000 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 43 159 547 投资活动产生的现金流量净额 41 145 587 三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 25 410 718 发行债券所收到的现金 借款所收到的现金 36 937 987 收到的其他与筹资活动有关的现金 2 392 511 筹资活动现金流入小计 64 741 217 偿还债务所支付的现金 31 882 595 发生筹资费用所支付的现金 分配股利或利润所支付的现金 偿付利息所支付的现金 融资租赁所支付的现金 减少注册资本所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 41 591 000 筹资活动产生的现金流量净额 23 150 216 四、汇率变动对现金的影响 33 023 五、现金及现金等价物净增加额 700 366 附注 1．不涉及现金收支的投资和筹资活动 以固定资产偿还债务 以固定资产进行长期投资 以投资偿还债务 融资租赁固定资产 以存货偿还债务 14 2．将净利润调节为经营活动的现金流量 净利润 13 047 603 加： 少数股东损益 计提的资产减值准备 564 097 加：计提的坏账准备或转销的坏账 固定资产折旧 9 229 669 无形资产摊销 递延资产摊销 长期待摊费用摊销 48 180 待摊费用的减少（减增加） 46 352 预提费用的增加（减减少） 4 951 处置固定无形和其他长期资产的损失（减收益） 200 954 固定资产报废损失 财务费用 746 159 投资损失（减收益） 995 746 递延税款贷项（减借项） 27 223 存货的减少（减增加） 1 906 868 经营性应收项目的减少（减增加） 4 692 576 经营性应付项目的增加（减减少） 1 072 376 增值税增加净额（减减少） 其他 经营活动产生之现金流量净额 17 328 027 3．现金及现金等价物净 增加情况 货币资金的期末余额 2 189 074 减：货币资金的期初余额 1 397 795 现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 1 491 646 现金及现金等价物净增加额 700 366 15 所有者权益 (或股东权益 )变动表 A 股、 B 股、 H 股区分 我国上市公司的股票有 A 股、 B 股、 H 股、 N 股和 S 股等的区分。 这一区分主要依据股票的上市地点和所面对的投资者而定。 股的正式名称是人民币普通股票。 它 是由我国境内的公司发行，供境内机构、组织或个人 (不含台、港、澳投资者 )以人民币认购和交易的普通股股票。 股的正式名称是人民币特种股票。 它是以人民币标明面值， 以外币认购 和买卖，在境内 (上海、深圳 )证券交易所上市交易的。 它的投资人限于：外国的自然人、法人和其他组织，香港、澳门、台湾地区的自然人、法人和其他组织，定居在国外的中国公民，中国证监会规定的其他投资人。 现阶段 B 股的投资人，主要是上述几类中的机构投资者。 B 股公司的注册地和上市地都在境内，只不过投资者在境外或在中国香港、澳门及台湾。 股， 即注册地在内地、上市地在香港的外资股。 香港的英文是 Hong Kong，取其字首，在港上市外资股就叫做 H股。 依此类推，纽约的。