士商财务管理体系诊断报告(编辑修改稿)

士商财务管理体系诊断报告(编辑修改稿)内容摘要：

财务部门对费用的合法性作审核。 在实际执行中，签核人员很难掌控费用的合理性，经常出现这样的情况：本来是一笔不太合理的费用，只要副总以上的签了字，若单据合 法性亦没有问题，就能报销。 公司销售费用比率历来较低，而且其中工资、销售运费占费用总额很大比重，公司对费用这块的管理并未太重视。 2 预算管理状况 公司在预算管理上基本一片空白。 05 年制定了一个费用预算方案，在 04年费用的基础上根据销售预测采用增量法预算费用，一方面通过公司对年度费用率的要求，确定预算费用总额，另一方面，通过与各预算控制单位的商榷，确定了各单位的具体费用预算金额。 由于公司对预算管理重视不够，该年度预算至今尚无有组织跟踪。 除了费用预算，没有实施企业全面预算管理。 3 问题关键点及解决措 施 在费用和预算方面，主要的问题是： 第一， 公司对费用及预算不够重视，在公司整体是盈利的情况下，费用的控制不必太紧，预算管理也并非重要且紧急之事项； 第二， 历史上费用、预算管理都处于次要地位，当前的状态是延续了历史的惯性； 第三， 公司经营缺乏整体上的规划性，年度经营计划体系不够完善。 首先，年度经营计划停留在总体方向性确定层面，未作进一步分解，其次，公司亦未建立有效标准体系对计划分解后的费用、成本进行预测，这两个原因导致预算无法与公司计划挂钩，预算基础不合理，从而亦导致预算难以跟踪执行。 针对以上问题的解决思路包括： 第一， 提高公司 决策层对费用及预算管理的重视，使其了解费用控制是构成成本竞争力的重要内容，尤其在五金行业平均利润率不高的环境下，费用控制尤其显得重要； 第二， 同时须使其了解，作为成本、费用控制的重要手段之一的预算管理，可以使公司管理层动态掌握费用的发生、控制情况，及时作出相应调整； 第三， 建立完善年度经营计划管理，将年度经营计划予以细化分解，建立落实全面预算管理体系，组织预算管理力量，建立预算的规划、执行、跟踪、反馈、调整机制。 四 资产管理 1 固定资产管理 当前固定资产主要类别有：  房屋建筑物  机器设备  办公用品 房屋建筑物属 于 2020 年新增项目，此外，机器设备由 PMC1 的设备部门统一检修保养管理，办公用品归属公司行政部统一管理，财务部门负责账务记录。 存在于固定资产管理中的问题是： 第一， 固定资产管理未建立一整套管理办法，处于松散管理状态，表现在未形成相关制度文件； 第二， 财务部门除了管理固定资产帐，对资产的实物管理介入少，如没有牵头组织固定资产盘点； 第三， 另一关键问题是，对大型资产的购建没有相关的立项、评估、审批、审查过程。 2 存货管理 （ 1）存货的重要地位 存货已经逐渐成为公司最重要的资产内容之一。 随着资产的增长，存货亦在增长， 并且，存货在资产总额中所占比重亦大幅增加。 同时，随着公司制造规模的日益扩大，存货管理的重要性日益提高。 （ 2）存货管理状况 ① 存货计价统一采用加权平均法； ② 存货实物流转环节的相关制度都已建立起来； ③ 盘点制度已建立并执行，以仓库管理部门为主组织盘点，分别进行日常零星盘点和年度大盘点，财务部门以监盘形式介入。 （ 3）存在问题 存货比重及增长情况表单位： R M B 万元项 目 2020年 2020年 2020年 2020年平均资产总额 1 ,1 9 0 .2 2 3 ,3 9 5 .5 6 1 2 ,3 0 5 .5 7 1 7 ,4 8 6 .7 7 资产增长率 185% 262% 42%平均存货余额 2 9 9 .2 3 4 9 9 .7 3 2 ,3 0 6 .6 9 4 ,5 8 5 .0 2 存货增长率 67% 362% 99%存货占资产总额比 25% 15% 19% 26%由于成本管理中所述及类似采购计划性等的原因，导致库存的激增，挤占公司资金和仓储空间，此外，虽然存货管理已具备一定的制度化，但对于存货资产管理缺少一套完整系统的管理制度。 3 应收款管理 在应收款管理上，财务部门负责账务记录，各业务部门负责应收款的催讨。 公司的应收账款状况较好，坏账、欠账很少。 在确保应收账款资产安全性方面，公司主要通过要求客户打预付款和开具信用证的付款方式来进行控制。 4 现金管理 公司的现金资产安全性管理状况较好，按照相关现金管理制度执行。 五 电算化情况 公司自 04 年 5 月起，在贸易部分、 PMC1 小范围试行金蝶 K3，后逐步在公司全面推广，使用至今。 此前，仅财务部门使用万能财务软件。 由于金蝶本身是从财务软件出身，并且是通用软件，很大程度上不能满足士商贸易部门对 软件的需求，公司贸易部门在 05年又自行购置了一套贸易软件。 在士商机械，反映出的情况是，金蝶 K3 操作不便利，可维护性差。 在 04 年金蝶初上之时，由于准备工作不充分，急切地让系统上线，很多基础工作未作充分，人员培训未到位， BOM 编制有很多差错，系统一度处于瘫痪状态。 由于系统运用的故障，带来一系列的困扰，如采购无法通过系统查得库存的真实状况，盲目下达采购订单，所以，库存的激增，与系统的混乱有很大牵连。 时至今日，金蝶系统中仍存在以下问题： （ 1） 标准不统一，各生产部门各自创立一套编号体系； （ 2） BOM 等基础资料的差错仍存 在。 六 其他财务管理情况 1 对外投资管理 以士商上海公司名义投资参股的仅有浙江的九鼎、九龙，在这两家公司的表决权属于相对控股地位，公司对其投资目的主要是保证上游产品供应和利用其生产出货。 目前对所投资的公司，财务方面的控制几乎没有，仅是由其定期提供财务报表。 由于对外投资项目不多、规模不大，公司在投资管理上较为松散。 2 财务分析 SPC 按季度提交公司高管层经营情况分析，对公司阶段性经营情况进行分析评判，为公司经营决策提供可参考信息。 但由于公司数据信息体系的不健全，致使公司财务分析的数据信息基 础薄弱，限制了财务分析向纵深发展，停留在表面的损益层面，无法为经营决策提供更深入的帮助。 除了数据信息基础不健全，财务分析体系亦尚未建立，表现在：第一，财务分析的组织体系未建立；第二，财务分析的形式、内容未建立，如分析的报表体系。 3 内部控制 目前，公司的关键流程建立了内部控制制度，并得到了有效执行，但未建立完整的内部控制相关制度。 虽然，公司未能通过组织、职责划分、核准认可等组织性的设计、规定来严格内部控制，但是，在人事方面，通过任用在公司任职期间长，经过长期考验的员工担任重要岗位，以保障公司的内部控 制得到有效执行，确保管理制度的贯彻执行、资产的安全和数据的准确。 不可否认，公司的内部控制停留在“人治”而非“法制”的基础上。 随着公司业务增长，规模的日益扩大，内部控制必须从“人治”走向“法制”。 4 风险管理 客观地讲，公司目前缺乏风险管理意识，也缺少有效的风险防范工具。 作为全部外销的公司来讲，随着中国汇率形成机制的放开，外销的风险也随之加大。 在国外，对外贸易一起广泛采取货币、资本市场来抗衡汇率变动带来的风险。 士商亦应考虑相关的举措。 5 内部审计 内部审计工作尚未全面开展启动。 在公司高管层的意识 中，已把该项工作内容提到了议事日程。 改善财务管理状况具体方案 公司财务管理上有较多的方面亟待建立和完善，在此，我们提纲挈领选取全面预算管理作为完善财务管理的突破口，初步讨论公司建立全面预算管理制度的可行性。 本报告从以下各方面考虑建立士商的全面预算管理体系：。