xx省教育系统内部审计项目质量控制手册(编辑修改稿)

xx省教育系统内部审计项目质量控制手册(编辑修改稿)内容摘要：

照下列 方法收集审计证据： （一）通过检查方法收集审计证据的，应当取得与审计事项相关的会计资料、会议记录、文件、合同、被审计单位或被审计责任人的承诺书、被审计责任人任职期的述职报告等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料； （二）通过监督盘点方法收集审计证据的，应当编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由内部审计人员和被审计单位有关人员签名； （三）通过观察方法收集审计证据的，应当编制观察记录，注明观察的事项、内容和结果等情况； （四）通过调查方法收集审计证据的，应当取得被调查的 单位或者个人的书面材料或者口头记录，并注明调查事项、内容、方式和调查结果等情况，并由内部审计人员和被审计单位有关人员签名。 参与调查的内部审计人员不得少于二人； （五）通过函证方法收集审计证据的，对于取得的被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况； （六）通过计算方法收集审计证据的，应当编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等； （七）通过分析性复核方法收集审计证据的，应当编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析和说明异常变动 项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。 第四十五条 内部审计人员可以收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，也 可以采取文字记录、摘录、复印、拍照、转储、下载等方式取得审计证据。 第四十六条 内部审计人员在收集实物证据时，应当注明实物的所有权人、数量、存放地点、存放方式和实物证据提供者等情况。 第四十七条 内部审计人员在收集视听资料或者电子数据资料时，应当注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料的运行环境、系统以及存放地点、存放方 式等情况。 必要时，电子数据资料能够转换成书面材料的，可以将其转换成书面材料。 第四十八条 对实现审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法难以实施或者实施后难以取得充分审计证据的，内部审计人员应当实施追加或者替代的审计步骤和方法，仍难以取得充分审计证据的，应当由审计组组长和内部审计机构负责人确认，并在审计日记中予以记录和审计报告中予以反映。 第四十九条 内部审计人员可聘请其他专业机构或专家对审计项目的某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为审计证据。 内部审计人员应对引用该证据的可靠性负责。 第五十条 对于 被审计单位或被审计责任人存在有异议的审计证据，内部审计人员应作进一步核实。 第五十一条 内部审计人员取得审计证据，应当由证据提供者签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，内部审计人员应当注明原因。 不能取得签名或者盖章不影响事实存在的，该审计证据仍然有效。 第五十二条 取得的审计证据数量较大的，可以编制汇总的审计证据，由证据提供者签名或者盖章。 内部审计人员应当对取得的审计证据进行分析、判断和归纳。 按照审计事项分类，按照审计证据与审计事项相关程度排序；对审计证据进行比较判断，决定取舍，剔除与审计事项无关、无效、重复、冗余的证据；对审计证据进行汇总和分析，确定审计事项的审计证据是否足以支持审计结论。 第五十三条 经过分析、判断和归纳的审计证据，应当编制索引号排序，附在相应的审计工作底稿之后；必要时，可以附在相应的审计日记之后。 不能附在审计工作底稿或者审计日记之后的实物证据、视听资料和电子数据资料等，应当按照本办法第三十条、第三十一条的规定编制书 面材料，附在相应的审计工作底稿或者审计日记之后。 第五十四条 审计组组长应当监督指导内部审计人员收集审计证据工作，审核审计证据。 发现审计证据不符合要求的，应当责成内部审计人员进一步取证。 第五章 审计工作底稿的质量控制 第五十五条 本准则所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。 第五十六条 内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，以达到以下目的： (一 )为形成审计报告提供依据； (二 )说明审计目标的实现程度； (三 )为评价内部审计工作质量的实现 程度； (四 )证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则； (五 )为以后的审计工作提供参考； (六 )提高内部审计人员的专业素质。 第五十七条 审计工作底稿应内容完整，记录清晰，结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项。 第五十八条 审计工作底稿应载明下列事项： （一）被审计单位的名称 或被审计责任人姓名 ； （二）审计事项及其会计期间或截止日期； （三）审计程序的执行过程和执行结果记录； （四）审计结论； （五） 内部审计人员及编制日期； （六）复核人 员姓名、复核日期和复核意见； （七）索引号及页次； （八） 有关附件。 第五十九条 审计工作底稿应当附有审计证据。 审计工作底稿与审计证据的对应关系，应当通过审计证据的索引号来体现。 审计证据对应多个审计工作底稿时，应当将审计证据附在与其关系最密切的审计工作底稿后面，并在其他审计工作底稿上予以注明。 第六十条 内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任。 第六十一条 审计组组长（主审）对审计工作底稿的下列事项进行复核，并提出复核意见： （一）审计方案确定的审计事项是否实施审计 ； （二）审计方案确定的具体审计目标是否实现，审计步骤和方法是否执行； （三）事实是否清楚； （四）审计证据是否充分； （五）适用法律、法规、规章是否准确； （六）审计结论是否恰当； （七）其他有。