财务会计报告比较(编辑修改稿)

财务会计报告比较(编辑修改稿)内容摘要：

、“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款”等项目的记录分析填列。 报表的“年初余额”即上年度的“年末余额”。 “本年增加数”根据各个减值准备类会计科目的贷方发 生额填列。 “本年转回数”根据各个减值准备类会计科目的借方发生额填列。 这样，最终在该表中反映了如下等量关系： 各项目的年末余额 =年初余额 +本年增加数 — 本年转回数 案例说明： [例 4] 假设 D股份公司据有关资料编制 2020年资产减值准备明细表为： 表 164 资产减值准备明细表 会企 01表附表 编制单位： D公司 2020年度 单位：元 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 一、坏账准备合计 1000 3842 0 4842 其中：应收账款 800 2200 0 3000 其他应收款 200 1642 0 1842 二、短期投资跌价准备合计 1300 2080 80 3300 其中：股票投资 800 1080 80 1800 债券投资 500 1000 0 1500 三、存货跌价准备合计 14800 50100 100 64800 其中：库存商品 10000 30000 0 40000 原材料 4800 20200 100 24800 四、长期投资减值准备合计 8400 63000 3000 68400 其中：长期股权投资 2020 41000 1000 42020 长期债权投资 6400 22020 2020 26400 五、固定资产减值准备合计 390000 70000 0 460000 其中：房屋、建筑物 160000 40000 0 202000 机器设备 230000 30000 0 260000 六、无形资产减值准备 28000 10600 0 38600 其中：专利权 20200 8600 0 28600 商标权 8000 2020 0 10000 七、在建工程减值准备 202000 19000 0 219000 八、委托贷款减值准备 0 0 0 0 （二）所有者权益（股东权益）增减变动表 新制度与股会制度比较： 新制度与股会制度相比，差别体现在以下几个方面： （ 1）资本公积发生了变化。 新制度资本公积由资本（股本 ）溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积七项构成。 股会制度由股本溢价、资产评估增值、接受捐赠实物资产、住房周转金转入、投资准备五项构成。 （ 2）新制度在法定和任意盈余公积金中，增加了储备基金和企业发展基金两项。 案例说明： [例 5]假设 E股份公司 2020年所有者权益增减变表为： 表 165 所有者权益（或股东权益）增减变动表 会企 01表附表 2 编制单位： F公司 2020年度 单位：元 项 目 行次 本年数 上年数 一、实收资本（或股本） 1 1000000 年初余额 2 6000000 本年增加数 3 3000000 其中：资本公积转入 4 2020000 盈余公积转入 5 1000000 新增资本（或股本） 6 本年减少数 10 年末余额 15 7000000 二、资本公积： 年初 余额 16 243200 本年增加数 17 1000000 其中：资本（或股本溢价） 18 600000 接受捐赠非现金资产准备 19 100000 接受现金捐赠 20 股权投资准备 21 250000 拨款转入 22 50000 外币资本折算差额 23 其他资本公积 30 本年减少数 40 其中：转增资本 （或股本） 41 年末余额 45 1243200 三、法定和任意盈余公积： 年初余额 46 本年增加数 47 1610469 其中：从净利润中提取数 48 1610469 其中：法定盈余公积 49 422623 任意盈余公积 50 738621 储备基金 51 311204 企业发展基金 52 138021 法定公益转入数 53 本年减少数 54 622831 其中：弥补亏损 55 321612 转增资本（或股本） 56 分派现金股利或利润 57 138031 分派股票权利 58 163188 年末余额 62 987638 其中：法定盈余公积 63 422623 储备基金 64 311204 企业发展基金 65 138021 四、法定 公益金： 年初余额 66 49704 本年增加数 67 202000 其中：从净利润中提取款 67 本年减少数 70 50206 其中：集体福利支出 71 49704 年末余额 75 199498 五、未分配利润： 年初未分配利润 76 746200 本年净利润（净亏损以“ ”号填列） 77 1000000 本年利润分配 78 年末分配利润（未弥补亏损以“ ”号 填列） 80 1746200 （三）应交增值税明细表 应交增值税明细表是反映企业应交增值税详细情况的报表。 新制度与股会制度相同，我国 1994年税制改革之后，增值税实行抵扣税制和价外计征的办法。 相应地，在会计核算上， 企业（一般纳税人）也需要设立“应交税金一应交增值税”科目明细科目，核算企业增值税进项税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、未交增值税等方面的内容。 案例说明： [例 6] 假设 F企业 2020年度应交增值税明细表为： 表 166 应交增值税明细表 会企 01表附表 3 编制单位： XYZ公司 2020年度 单位：元 项 目 行次 本月数 本年累计数 一、应交增值税： 1．年初未抵扣数（以“ ”号填列） 1 2．销项税额 2 出口退税 3 进项税额转出 4 转出多交增值税 5 6 7 3．进项税额 8 已交税金 9 减 免税款 10 出口抵减内销产品应纳税额 11 转出未交增值税 12 13 14 4．期末未抵扣数（以“ ”号填列） 15 二、未交增值税 1．年初未交数（多交数以“ ”号填列） 16 2．本期转入数（多交数以“ ”号填列） 17 3．本期已交数 18 4．期末未交数（多交数以“ ”号填列） 20 五、利润表附表 利润表的附表包括利润分配表和分部报表（业务分部和地区分部） ，它们是利润表所列资料的延伸和细化。 （一）利润分配表 1．新制度与股会制度比较 新制度与股会制度相比，差别体现在以下几个方面： （ 1）以其他转入取代盈余公积，新制度中其他转入包括盈余公积、资本公积等弥补亏损转入。 （ 2）增加了提取职工奖励及福利基金、提取储备基金、提取企业发展基金、企业归还投资四项。 由于新制度统一了各行业会计制度，包括外商投资企业和中外合资企业，故增加了外商投资企业和中外合资企业的利润分配项目内容。 2．新制度与工会制度比较 新制度与工会制度相比，差别体现在以下几个方面： （ 1）新制度取 消了“加：盈余公积补亏项”，增加了“其他转入项”，反映了盈余公积 补亏。 （ 2）新制度由于统一了各行业制度，故增加了适应外商投资企业、中外合资企业利润分配中的“提取职工奖励和福利基金”、“提取储备基金”、“提取企业发展基金”、“利润归还投资”四项。 （ 3）新制度为了适应股份有限公司的需要，增加了向股东分配利润的项目，增加了“减：应付优先股股利”、“提取任意盈余公积”、“支付普通股股利”、“转作资本（或股本）的普通股股利”四项。 案例说明： [例 7] 某企业 2020年度实现净利润 62842800元，期初有累计 的未弥补亏损（可以税前弥补） 4809800元。 该企业的法定盈余公积和公益金的提取比例均为 10％。 企业按可供分配利润的 20％向投资者分配利润，并提取 15％的任意盈余公积。 表 16－ 7 利润分配表 会企 02表附表 1 编制单位 G公司 2020年度 单位：元 项 目 行次 本年实际 上年实际 一、净利润 1 62842800 加：年初未分配利润 2 4809800 其他转入 4 二、可供分配的利润 8 58033000 减：提取法定盈余公积 9 5803300 提取法定公益金 10 5803300 提取职工奖励及福利基金 11 提取储备基金 12 提取企业发展基金 13 利润归还投资 14 三、可供投资者分配的利润 16 46426400 减：应付优先股 股利 17 提取任意盈余公积 18 8704950 应付普通股利 19 11606600 转作资本（或股本）的普通股股利 20 四、未分配利润 25 26114850 （二）分部报表 1．新制度与股会制度比较 新制度与股会制度相比，差别体现在以下几个方面： （ 1）股会制度只有分部营业。