存货管理审计方案[内控审计](编辑修改稿)

存货管理审计方案[内控审计](编辑修改稿)内容摘要：

定期审阅下级公司的库存信息以监控调拨活动。 2,6,7 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 89 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 根据上级公司物资采购部门提供的物资调拨信息，需求单位或部门应填写库存调拨申请单，库存调拨申请单应由相关部门（如采购部门、业务部门等）负责人签字确认。 检查库存调拨申请 单是否经相关部门负责人签字确认，以保证物资调拨申请经充分授权。 3 发出仓库应核对库存调拨申请单后发货并开具出库单。 检查发出仓库开具的出库单是否与库存调拨申请单一致。 3 接收仓库收到调拨存货后，核对库存调拨申请单，并对需要进行质量检验的存货或工程物资进行质检后开具入库单。 检查接收仓库开具的入库单是否与库存调拨申请单一致；检查需要质检的物资是否已履行相关手续。 3 结论 : * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 90 单位名称 中国网络通信集团公司 [XX 公司 ] 审计覆盖期间 工作底稿编号 子流程 存货（不包括电信卡）及工程物资的清查 填写人 日期 内部控制审计步骤 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引  了解并记录存货及工程物资清查的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；  选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；  通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及  在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 仓库保 管部门应制定清查盘点制度，并提交财务部门审核。 该制度在适当的情况下应及时更新。 检查仓库保管部门是否制定清查盘点制度并经财务部门审核。 检查清查盘点制度的更新情况，以确保其适用于现时情况。 1,3 存货及工程物资的清查盘点应定期进行，除仓库保管部门的自查外，至少每年年末进行的全面盘点应有独立于仓库保管部门的人员参与监盘。 检查存货及工程物资清查盘点纪录，以确定其是否定期进行并判断盘点频率的适当性；检查年末全面盘点是否有独立于仓库保管部门的人员参与监盘；进行突击盘点，分别从仓库实物登记簿和存货及 工程物资实物中选取样本进行盘查，以确保帐实相符。 3 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 91 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 存货盘点表应连续编号并在盘点完成后由盘点人及监盘人签字确认。 检查存货盘点表是否连续编号并由盘点人和监盘人共同签字。 3 盘点结束后，仓库保管部门应就存货毁损、呆滞情况生成存货异常情况报告；就存货短缺或盘盈情况生成存货盘点差异报告。 询问仓库保管部门是否存在存货毁损、呆滞、短缺或盘盈的情况；如存在，检查是否及时生成存货异常情况报告或存货盘点差异报告。 对于存货短缺和盘盈，核对与重大差异产生相关的支持性文件，检查仓库保管部门差 异复核工作的准确性和及时性；检查存货盘点差异报告并核对相关数字与支持性文件的一致性，以确定其准确性和及时性。 5,6,7 存货异常情况报告和存货盘点差异报告应由仓库保管部门负责人和财务部门负责人在进行核对后予以审批。 抽取存货异常情况报告及存货盘点差异报告，检查其是否由具相应权限的人员或其授权人员审阅并批准。 5,6,7 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 92 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 存货价值冲销应经具相应权限的机构或其授权人员批准。 特定金额和性质的物资，还应取得主管管理层（如主管副总经理）或其授权人员审批。 经必要的审批后，仓库保管部门及 财务部门应及时（尤其在月结和年结时）更新实物登记簿和存货明细账，反映存货价值冲销情况。 检查存货价值冲销是否经过具相应权限的机构或其授权人员审批；检查仓库保管部门和财务部门是否及时（尤其在月结和年结时）更新实物登记簿和存货明细账，账务处理的数量和金额是否与经过审批的方案一致。 3,4,5 结论 : * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 93 单位名称 中国网络通信集团公司 [XX 公司 ] 审计覆盖期间 工作底稿编号 子流程 处臵存货（不包括电信卡）及工程物资 填写人 日期 内部控制审计步骤 审计范围 ** 完成日期 工作 底稿索引  了解并记录处臵存货及工程物资的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；  选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；  通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及  在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 盘亏、盘盈存货及工程物资应由具相应权限的机构或其授权人员批准。 特定金额和性质的物资，还应取得主管管理层（如主管副总经理）或 其授权人员的批准。 询问仓库保管部门或检查账簿记录，对发现的盘盈盘亏，检查其 处臵意见的批复是否按照相应的授权范围进行。 3,4,5 * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 94 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 毁损、报废存货及工程物资，应由仓库保管部门组织技术部门进行鉴定并出具鉴定意见。 对符合处臵条件的存货及工程物资应由具相应权限的机构或其授权人员批准。 特定金额和性质的物资，还应取得主管管理层（如主管副总经理）或其授权人员的批准。 询问仓库保管部门或检查账簿记录，对发现的 毁损、报废存货及工程物资，检查其是否履行鉴定手续并由相关部门出具鉴定意见。 对存货及工程物资的处臵 批准 是否按照相应的授权范围进行。 3,7 仓库保管部门应将毁损和待报废的存货及工程物资单独存放。 现场检查毁损和待报废的存货及工程物资是否单独存放。 3,7 负责处臵或变卖毁损和待报废存货及工程物资的部门应独立于存货及工程物资实物保管部门。 了解相关部门职责分工，以确保必要的职权分立。 3,7 毁损和待报废存货及工程物资处臵后，仓库保管部门和财务部门应分别及时做出账务处理。 取得毁损和待报废存货的处臵批准和账务处理记录，检查对毁损和报废的存货及工程物资的处臵 是否及时（尤其在月结和年结时）。 4,5 结论 : * 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和 /或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 95 单位名称 中国网络通信集团公司 [XX 公司 ] 审计覆盖期间 工作底稿编号 子流程 存货及工程物资管理账务处理 填写人 日期 内部控制审计步骤 审计范围 工作完成日期 工作底稿索引  了解并记录存货管理账务处理的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标；  选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核；  通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及  在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行 符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 控制点 检查方法 风险 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 1 账账核对 财务部门和仓库保管部门应定期（至少每月）进行财务明细账与存货及工程物资实物登记簿的核对。 检查财务部门和仓库保管部门是否定期进行财务明细账和存货及工程物资实物登记簿的核对，如取得有。