构建租赁服务体系破解中小企业发展难题(编辑修改稿)

构建租赁服务体系破解中小企业发展难题(编辑修改稿)内容摘要：

金保函、交付保函、关税保函、回购担保 由信用融资担保向资产和收益支持担保转型 债权保理融资、浮动抵押锁定担保、或有租金保底担保、收益担保 由银保合作服务向多机构合作服务转型 融资租赁、信托、厂商、拍卖、券商、权益登记机关、保险、产业基金、投资机构、外贸、监管部门等 28 三 构建投资服务和信用配置平台 （七） 积极推动担保产品创新 担保公司要坚持服务投融资、促成交易的经营理念，主动参与业务模式设计，发现业务切入点和客户需求 服务对象创新：根据银行、投资、租赁、厂商、外贸等不同的的服务对象的不同需求，设计系列化担保服务产品 担保方式创新：信用担保、权益担保、资产支持担保、期限分解、回购担保、浮动担保等 29 （七） 积极推动担保产品创新 担保金额创新：利息担保、全额担保、非全额担保、本金担保、差额担保 反担保措施创新：信用担保、资产抵押、权益质押、权益受让、追索权转让、权益托管等 产品组合创新：担保反担保、抵押与担保、担保与拍卖、担保与投资、担保与信托、担保与租赁、担保与保理、混合担保、债券与担保 产品接力创新（退出机制）权益转投资、权益转让与投资并购、资产与拍卖、收益补差与余额保理 二 大力开展融资租赁业务担保和保险 30 第三篇 融资租赁的基本知识 一 融资租赁的法律法规定义 二 租赁公司机构性质和类型 三 融资租赁在经济结构中的地位 31 一 融资租赁的法律法规定义 （一）合同法定义 : 重交易形式，调整交易各方的权责利 1 融资租赁：“你选我付款，质量厂家管”“你租我才买，我买你必租” “想要所有权，租金要付清” 2 租赁：“我的资产，你租用”“租用资产，必交租金 3 两种交易的主要差异： • 相同点： 所有权与使用权的分离， 租赁资产不属承租人的破产财产 • 不同点： 选择权与付款义务行使不同（出租人选择与承租人选择） 交易形式不同（两方一合同与三方两合同） 定价原理不同（市场供求定价与购买成本定价） 服务性质不同（使用方便服务与资本投入服务） 质量瑕疵责任承担不同（出租人与供应商） 32 一 融资租赁的法律法规定义 （二）物权法的适用规定 1 立法目的：为了维护国家基本经济制度，维护社会主义市场经济秩序，明确物的归属，发挥物的效用，保护权利人的物权 2 什么是物权：权利人依法对特定物享有直接支配和排他的权利，包括所有权、用益物权和担保物权 3 物权的平等保护： • 所有权人对自己的不动产或者动产，依法享有占有、使用、收益和处分的权利；所有权人有权在自己的不动产或者动产上设立用益物权和担保物权；用益物权、担保物权人行使权利，不得损害所有权人的权益 • 用益物权人对他人所有的不动产或者动产，依法享有占有、使用和收益的权利，所有权人不得干涉用益物权人行使权利 • 担保物权人享有优先受偿权 33 一 融资租赁的法律法规定义 （三）会计准则的定义： 规范租赁交易人的对租赁物的会计计量、核算和信息披露。 不重交易的法律形式，重交易形成的经济实质 1 融资租赁：五条标准，符合一条就是融资租赁 • 租赁到期所有权发生转移； • 租赁期限大于设备折旧年限 75％； • 最低租金付（收）款额现值大于购置成本 90％； • 承租人有廉价购买选择权； • 承租人的专用设备 2 经营租赁： “非融资租赁，即经营租赁” 34 一 融资租赁的法律法规定义 （三）会计准则的定义： 3 租赁资产记账及租金的会计处理： 1）融资租赁： 承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。 出租人记应收租赁债权 2） 经营租赁： 出租人将租赁资产记固定资产，提取折旧 承租人在资产负债表外披露长期应付租金，租金可以税前列支 35 一 融资租赁的法律法规定义 （四）税法的定义：规定交易和纳税人的税收适用 1 流转税 : 采用交易定义区分不同租赁的应税行为 1） 增值税：适用物的销售 无融资租赁资质单位的融资租赁业务视同销售产品 ，适用增值税率 外资企业投资总额内购买国产设备退增值税 2)营业税：适用劳务服务 • 金融业：有融资租赁资质企业视为金融服务 ， 适用金融业融资租赁税目 ， 按利差 5％ 缴纳 • 租赁业：视为服务业 ， 适用服务业租赁业税目 ， 按租金 5％ 纳税 36 一 融资租赁的法律法规定义 （ 四 ） 税法的定义： 2 所得税扣除 : 对企业所得征税 ， 采用会计定义界定租赁业务分类 ， 确定税前扣除办法 1） 融资租赁 :承租人提取折旧 • 租金支付额大于购置成本 90% • 租期长于法定折旧年限 75% • 租赁期满转移所有权 2） 经营租赁 :承租人的租金全部作为费用税前列支 3 税收优惠的适用 1） 各种税收优惠往往忽略了融资租赁业务的适用 ，或是明确了合同规定转移所有权情况下的适用 ，未明确不转移情况下的适用 2） 进口减免税设备出售回租受到海关不合理的限制 37 二 融资租赁公司的机构性质和类型 一种机构性质 (一 )从市场功能界定 —— 令人困惑的机构性质 提供融资服务的金融机构。 促进产品销售的贸易机构。 (二 )从出租人交易动机界定 —— 新型的投资机构 融资租赁公司是根据客户对租赁物的选择，出资购买租赁物，提供客户使用，收取租金，专门从事设备购置、租赁服务和资产管理的新型投资机构。 —— 租赁债权投资 —— 租赁债权和余值风险投资 —— 设备出租服务投资 38 二 融资租赁公司机构性质和类型 两种不同的机构属性 （一）根据融资租赁公司的经营范围和控股股东背景，按有关审批或监管部门的规定，分成金融机构或非金融机构 （二）不同的市场准入 （ 1）金融租赁公司  注册资本金 1亿，主要出租人须控股 50%上 四类主要出租人：商业银行（资产 800亿人民币）国内外租赁公司（ 100亿人民币资产）境内设备制造企业（营业收入 50亿人民币， 30%净资产率）银监会认可的其他金融机构 12家， 10家开业， 6年多一家新公司未批，现 3家停业整顿，新办法出台， 5家银行投资的金融租赁公司开业 39 二 租赁公司机构性质和类型 两种不同的机构属性 （二）不同的市场准入 （ 2）内资试点融资租赁公司 20xx年 8月底前的租赁公司注册资本 4000万 20xx年底前租赁公司注册资本１ .7亿 已批准四批， 26家 （ 3）外商投资融资租赁公司 1000万美元，合资、独资均可，外资总资产 500万美元 已累计批准近 00多家，尚有很多待批 三类公司注册投入合计至少 400500亿人民币，潜在市场能力 45000亿人民币，有快速增长势头 （三）不同的监管方法 严格和适度 40 金融机构类型 产业所属类型型 独立机构类型 银行（或金融混业集团）设立的下属租赁公司 由设备生产商或大型交易商设立的下属租赁公司 典型的独立的融资负债平台，与生产商和交易商无关联 以融资性租赁为主 资金来源为银。