276a浅谈我国中小企业的营运资金的管理论文

276a浅谈我国中小企业的营运资金的管理论文内容摘要：

金占用额高，给企业流动资金周转带来很大的困难。 存货的收入、发出、结存缺乏真实记录。 材料领用记录生产成本及费用的归集、结转的记录人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端[4]。 比如，甲、乙两个工号同时开工，月末核算记录显示的是乙工号的材料消耗极少甚至为零，而甲工号的材料消耗多出一大块；原辅材料已经领用消耗，而实际上并未相应结转成本；原辅材料并未领用消耗，而实际上已经结转了成本；购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。 在材料采购、产品销售环节往往由同一个人完成采购销售、付款收款、入库出库等全过程，使采购销售工作无章可依，还会提供暗箱操作的温床，增加了营私舞弊的可能性，内部控制制度不健全。 因库存量大，导致流动资金占用额高，给企业流动资金周转带来很大的困难。 非正常存货储备量挤占了正常的存货储备量。 毁损待报废、超储积压存货储备在每年一次的清产核资中都要作为重点问题进行上报，但每年都是只上报，没有上级主管部门的批示，没有处理结果，致使毁损待报废、超储积压存货储备量像滚雪球一样越滚越大，没有从根本上解决问题。 存货在生产型企业中所具有的作用主要表现在：防止停工待料，适应市场变化，降低进货成本，维持均衡生产。 为了充分发挥存货的固有功能，企业必须储备一定的存货，但也会由此而发生各项支出，主要表现在：取得成本，储存成本，缺货成本，存货的最优化即几项成本总和最小。 应收账款管理不合理会加速企业的现金流出，赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。 一是企业流转税的支出，二是所得税的支出，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出[5]。 目前，我国中小企业中普遍存在着应收账款失实现象。 随着我国社会主义市场经济的发展，商业信用的推行和扩展，企业的应收账款数额明显增多，在流动资产中所占的比例也越来越大，已经成为资产管理中的一个重要的问题[6]。 但是，赊销也是企业的一把“双刃剑”，一方面运用赊销使企业销售额大幅度提高，营业利润增加。 另一方面，由此产生的应收账款中的呆账增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流动逐渐枯竭，最终因财务困难陷入尴尬境地。 因此，企业加强应收帐款管理是十分必要的。 资金是企业的血液，企业一旦发生大量的赊销，必定会有巨额的应收帐款，如果对应收帐款管理不善，就会引起企业的资金流入不顺畅，势必将出现一系列严重的后果。 在市场经济条件下，卖方企业为了鼓励客户购买货物，允许客户在收到商品以后并不立即支付货款，也不出具任何借据，延迟一定时期后才付款，形成了应收账款，买方则为应付账款。 企业购买货物暂未付款而对卖方产生欠账的一种商业行为，对买方来说是生产经营过程中自然而然形成的一种“自发性筹资”应付账款商业信用行为完全由买卖双方的信用维系着，对于卖方来说完全是为了促销，而对于买方来说等于向卖方借用资金而购得了商品，一定意义上是买方筹措到一定数量的短期资金，起到了缓解资金不足的问题，往往无任何附带条件，不必发生筹资费用。 卖方为了尽早收回货款，在对买方提供商业信用的同时，往往规定信用条件，即规定信用期限和现金折扣，鼓励客户提前付款。 对应付账款这种资金成本低，而且不用筹资费用的一种资源，没有经过事前的计划，何时付款。 只根据企业目前的现金及银行存款，很随意的支付货款。 在对有信用期限的应付账款也没有结合企业面前的资金状况，作出最低资金成本的付款期限[7]。 应付账款融资方式在各企业中没有达到充分而有效的利用，降低了营运资金的运营效率。 ，营运资金波动大目前，很多中小企业存在重销售、轻理财的现象，不注重日常现金流量的管理，营运资金波动大。 当出现经济繁荣时，不能正确预估经营风险和财务风险，盲目扩大生产规模。 一旦企业外部环境发生变化，产品成本提高，经营现金流入量锐减，或是新上项目见效慢，原有业务资金告急，或是债务到期，财务风险加大等情况出现时，问题与危机就充分暴露出来。 因此，掌握好现金的流量管理势在必行。 科技学院本科生毕业论文 三 营运资金管理问题的成因分析三　营运资金管理问题的成因分析（一）管理者缺乏营运资金的理论研究及管理观念 很多中小型企业中，企业的出纳人员由老板亲戚担任，且地位高于企业其他财会人员，出现了出纳人员领导财务工作现象；在财务管理方面仍停滞在较低水平，财务管理硬件投资少则又少；会计基础十分薄弱，通晓财务管理的理论、方法的人很少，不能够按现代企业管理制度要求进行财务管理。 针对民营企业筹资困难的问题上，由于民营企业的领导及财务人员对内含报酬率、投资报酬率及现金净流量等财务管理指标不甚了解，项目可行性报告大多请别人代写。 民营企业在向银行申请贷款时提供财务报表虚假的成分居多[13]。 从客观上讲，很多民营企业很难通过金融渠道融通资金，只能依靠个人家庭储蓄或者高出国家法定利率许多的民间资本中拆借，其结果是融资数量小、成本高；从主观上讲，民营企业筹资难的原因之一是财务管理上的随意性。 目前，企业管理者的管理观念还比较淡薄，管理手段也相对比较落后。 企业管理人员的素质不高，考虑问题不够全面，往往会使问题更加严重。 国内的MBA体制为这些高管们提供了学习的平台，他们也意识到知识与实践同等重要。 此外，目前国内比较缺乏提供营运资金管理咨询服务的专门机构，虽然已经有管理咨询公司开始提供客户信用调查方面的服务，但企业数量与从业人员数量极少，服务的对象也仅仅局限于一些规模较大的外商投资企业，还远未形成气候。 很多中小企业采取聘请外部带账公司或者独立的带账人员负责公司的财务，公司内部只有出纳人员和经验及理论都比较缺乏的会计人员，显然不能适应发展需要。 可能这种模式能解决燃眉之需，成本也不会很高，但是从公司未来长远发展需要，显然不能应对需求。 中小企业的财务人员由于管理知识薄弱，难以确定企业生产的盈亏平衡点，在相对成本的控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见。 在成本核算方面也十分粗放。 成本管理严重弱化，有的企业把几种主要产品成本笼统地汇总核算，一旦企业出现亏损或盈利，管理层却不知道哪种产品盈利多，哪一种产品盈利少，这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。 （二）产品及服务不适应市场的需求中小企业虽然曾经以低成本的优势地位，产品廉价策略的途径有一定的市场占有率， 但是除了考虑价格竞争因素的积极作用时，还应重视非价格竞争因素，非价格竞争因素应引起足够重视，是一个公司不断壮大增强竞争的一个准则[1]。 随着经济的不断发展，消费者的需求更加多样化，企业的产品不能满足日益的变化。 生产的产品滞销，或者提供的服务使消费者不满意。 再有是产量规模经济效益，这是一个资源整合的世界，不能突出规模就会很快被市场淘汰[12]。 （三）不合理的营运资金结构管理 当前中小企业对营运资金管理主要侧重于强调企业资产安全，保证生产经营活动对资金的需要，降低企业的资金占用等，而忽略了营运资金结构的管理，缺乏系统有序的管理[8]。 如：强调积极回收货款，减少应收账款占用，减少存货占用；降低盈利性的货币资金的持有量等，但对如何有序地安排营运资金及如何处理好营运资金与其他形式资金关系缺乏研究，造成企业资金流动不协调。 一些企业短期资金来源不稳定，短期财务风险较高，首先，企业短期资金来源缺乏有序的安排，处于一种随机的状态；其次，企业大量赊账购买，形成大量应付账款，且对应付账款缺乏一定的控制，一旦供应商要求及时归还时，企业自然就陷入了债务危机中[9]。 企业自有资金来源少，据国外企业流动资金指标表明，流动比率(流动比率与流动负债的比率)一般为2: 1，而我国中小企业的流动比率，一般在1: 1，个别企业甚至低于1: 1；企业自有营运资金比例低下原因，是长期以来我国企业不补充或很少补充自有营运资金，企业进行高负债经营，也就是说，企业资金紧张的深层次原因是企业目前资金积累机制没有形成[1]。 （四）流动资金周转不畅 从理论上讲，伴随企业生产经营过程的不断进行，企业的流动资金从货币资金形态开始，依次转化为储备资金、生产资金、成品资金和结算资金，而后再回复到货币资金形态上，以便满足下一生产经营过程的需要[10]。 为此，流动资金的各组成形态必须保证在空间上合理并存，在时间上依次继起。 否则，流动资金的正常周转便不复存在，相当一批中小企业资金周转处于困难的境地。 就主体来看，影响甚至阻碍诸多企业流动资金周转的关键原因在于成品资金和结算资金的膨胀。 正是它们二者的过度资金占压，使得“空间上合理并存，时间上依次继起”的要求无法兑现，从而导致流动资金不能正常周转。 直观地看，形成这种现象的原因是产销不对路或者说不衔接。 若进一步观察，似应从两个方面解释：一是企业内部管理水平低，产品质量、品种上有欠缺，销售渠道不畅；二是宏观上产品不合理。