东北制药集团股份有限公司财务管理制度-上市公司

东北制药集团股份有限公司财务管理制度-上市公司内容摘要：

一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面 价值的份额作为其初始投资成本。 长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值和各项直接相关费用作为其初始投资成本。 除企业合并形成以外的长期股权投资初始投资成本的确定： (1）以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本，实际支付的价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告发放但尚未领取的现金股利的差额，作为初始投资成本； (2）以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本，但不包括自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利和利润； (3）投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。 在确定投资者投入的长期股权投资的公允价值时，在该权益性投资存在活跃市场的， 应当参照活跃市场信息确定其公允价值；不存在活跃市场的，无法按照市场信息确定其公允价值的情况下，应当将其按照一定的估值技术等合理的方法确定的价值作为其 公允价值。 第四十三条长期股权投资的核算方法 14l、成本法对实施控制的长期股权投资（公司持有的对子公司的投资）采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算； 权益法应当采用权益法核算的为以下两类：一是对合营企业投资；二是对联营企业投资。 投资 企业因减少投资等原因对被投资企业不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当改按成本法核算。 并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按成本法核算的初始投资成本。 因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资账面价值或按《企业会计准则第 22 号 金融工具确认与计量》确定的投资账面价值作为按权益法核算的初始投资成本。 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据；按照合同约定，与被投资单位 相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参 与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。 第四十四条长期股权投资的管理方法 公司长期股权投资的确定，由主管职能部门根据市场分析，投资方式及投资回报率等方面进行可行性分析后，提出投资立项申请，经公司董事会（或股东大会）审批后，财务部门按公司投资付款操作程序核对审核无误后子以办理投资付款手续，并进行账务处理。 公司章程规定，各子公司未经公司批准或授权不得对外 进行投资，因生产经营发展需要，必须由子公司直接对外投资的，应遵循公司章程的有关规定，经子公司相关决策层批准后，报公司董事会（或股东大会）决策批准，并按公司对外信息披露程序履行信息披露后，子公司才能办理对外投资的相关事宜。 第四十五条长期股权投资减值准备的计提资产负债表日，以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，有客观证据表明其发生减值的，按照类似投资当时市场收益率对预计未来现金流量折现确定的现值低于其账面价值之间的差额，计提长期投资减值准备；其他投资，当存在减值迹象时，按本 制度第十三章所述方法计提长期投资减值准备。 15 第十章 固定资产和在建工程的核算与管理 第四十六条固定资产是指使用寿命超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，有关的经济利益很可能流入企业且成本能够可靠计量、单位价值较高的有形资产。 第四十七条固定资产的管理部门及管理范围（一）公司固定资产实行统一和分级管理相结合的管理体制，公司固定资产管理工作由设备处统一负责，由使用部门负责日常管理，财务部门负责公司固定资产的核算，及时做好固定资产增减变动及固定资产的折旧的账户处理，正确反映固定资产 的增减变化。 （二）公司固定资产投资项目按公司章程规定的程序，经董事会或股东大会大会批准后，由基建技改处组织相关部门实施，财务部负责工程项目投资的核算。 （三）公司设备处负责固定资产大、中修计划的审定工作，针对固定资产的实际情况编制年度固定资产大中修计划，经公司总经理办公会审议批准后组织实施。 财务部门根据大、中修计划在年度内分期核算大中修理费用，计入成本费用。 （四）固定资产的清查盘点由公司设备处及其使用单位负责，财务、审计部门参与。 第四十八条固定资产计价（一）固定资产按照成本进 行初始计量。 （二）外购的固定资产 的成本包括买价、进口关税等，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。 （三）自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 （四）投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。 （五）非货币性资产交换、债务重组和企业合并取得的固定资产，应分别按相关的会计准则确定。 （六）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者入账。 （七）在原有固定资产的基础上改建、扩 建的，按固定资产的账面价值减去改建、扩建中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而使该项固定资产达到预定可使用状态前发生的支出，作为入账价值。 （八）接受损赠的固定资产，按以下规定确定其入账价值 16捐赠方提供了有效凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。 捐赠方没有提供凭据的，如同类或类似的固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；如同类或类似的固定资产不存 在活跃市场的，应按该接受捐赠的固定资产的 预计未来现金流量现值，作为入账价值。 （九）在财产清查中盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去该项固定资产的新旧程度估计的价值损耗后余额，作为入账价值。 第四十九条固定资产折旧（一）公司固定资产折旧采取加 速折旧法（闲置固定资产采用和其他同类别固定资产一致的折旧方法）。 结合公司的实际情况，在不考虑计提固定资产减值准备的前提下，确定公司固定资产的类别、预计使用年限和预计净残值率（固定资产原值的 3%5%）如下：固定资产类别 折旧年限（年） 预计净残值 年折旧率（ % )房屋及建筑物 1043 3%5% %%设备及运输 67 3%5% %%年折旧率和月折旧率按加速折旧法计提折旧的基本原理计算确定。 （二）计提折旧的固定资产范围 固定资产应当按月 计提折旧。 当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停提折旧。 已提足折旧（即逾龄）的固定资产，无论是否继续使用，均不再计提折旧；未提足折旧而提前报废的固定资产也不再补提折旧。 已达到预定可使用状态但尚末办理竣工决算的固定资产，应当按预估价值 为基础计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需调整原已计提的固定资产折旧。 公司固定资产专业管理部门至少每年对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行一次复核。 固定资产使用寿命、预 计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更，按有关会计准则的规定处理。 第五十条固定资产清理 公司设备处及其使用单位必须按规定加强对固定资产的管理，公司对固定资产定期或不定期地进行盘点，根据盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废的情况，通过编制 “ 固定资产清查盘点表 ” ，各使用单位应查明原因，写出书面报告，按管理权限及规定程序报经公司设备处审核鉴定后，上报公司财务部，由财务部汇总后报公司总经理办公会议、董事会或股东大会批准， 17 在期末结账前处理完毕。 财务部门按有关规定上报相关主管部门批准，并办理相关税前扣除事项。 第五十一条固定资产减值准备，按本制度第十三章所述方法计提。 第十一章 无形资产及长期待摊费用核算与管理 第五十二条无形资产的核算与管理（一）无形资产是 指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。 包括专利权、商标权、非专利技术、土地使用权等。 （二）无形资产按成本进行初始计量计价：外购无形资产，按实际支付的价款入账，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出； 投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，在合同或协议约定价值不公允的情况 下，应按无形资产的公允价值入账； 通过非货币性资产交换和债务重组或企业合并中取得的无形资产的成本，应当分别按照相关的会计准则确定。 企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。 土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。 但对于外购的房屋建筑物，应合理划分土地和地上建筑物的价值入账，如果确实无法合理划分，全部作为固定资产核算；对于改变土地使用权用途，将其作为出租或增值目的时，应将其转为投资 性房地产。 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。 内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：（ 1）完成该无形资产 以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；（ 2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（ 3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，可证明其有用性； (4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； (5)归属于该无形资产开发阶 段的支出能够可靠地计量。 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照在开发过程中发生的实际成本入账。 18（三）无形资产摊销 l、根据无形资产的合同性权利或其他法定权利、同行业情况、历史经验、相关专家论证等综合因素判断，能合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，作为使用寿命有限的无形资产；无法合理确定无形资产为公司带来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。 使用寿命有限的无形资产，在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。 使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核，并进行减值测试。 无形资产的摊销自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产 确认时止的期限内摊销。 无形资产的摊销金额一般应计入当期损益。 某项无形资产产生的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。 无形资产的应摊金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。 使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：有第三者承诺在无形资产使用寿 命结束时购买无形资产，可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。 至少应当于每年年度终了时，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，无形资产的使用寿命与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。 （四）无形资产的处置 公司将无形资产出售时，应将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。 公司将拥有的无形资产的使用权让渡给他人，并收取租金，在满足收入准则规定的确认标准的情况下，应确认相关收入、成本。 如果无形资产预期不能为公司带来未来经济利益，不再符 合无形资产定义，应将其转销。 （五）无形资产减值准备 资产负债表日，检查无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，按本制度第十三章所述方法计提无形资产减值准备。 第五十三条长期待摊费用的核算与管理 长期待摊费用是指公司已经支出，但摊销期限在一年以上的除开办费外的其他各项费用，包括租入固定资产的改良支出，以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。 公司长期待摊费用应单独核算，租入固定资产的改良支出应在租赁期内平均摊销。 19 第十二章 负债的核算与管理 第五十四条负债的分类（一）负债是指过去的交易、事项形成的现时义务 ，履行该义务预期会导致经济利益流出企业，表现为公司借入资金以及应付未付款。