会计审计论文-sap系统与商业银行管理会计的实践

会计审计论文-sap系统与商业银行管理会计的实践内容摘要：

线根据同业债券回购利率（一年以下）及国债利率（一年以上）构建，外币收益率 曲线根据货币市场利率（如 LIBOR、 SIBOR 等）及 SWAP 中长期利率的市场利率曲线拟合构建。 根据各类产品的期限结构和利率结构，不同的产品采用不同的方法在基准收益率曲线的基础上来确定各自的 、短期贷款等产品期限结构和利率结构比较稳定的产品采用期限匹配的方法；对于各项垫款、逾期贷款等期限较短且不稳定的产品采用移动平均方、法；对于存放准备金、信贷资产买断等没有恰当的市场利率参考的产品采用固定边际法；对于各类活期存款采用混合利率法等等（比如一笔活期存款的机会收益可以按照 10％ 1 年期、20％ 6 个月期、 30％ 3个月期、 40％ 1 个月期等不同期限的利率加权计算确定）。 应该指出的是，基于 FTP计算出来的各类存、贷款的利差贡献，是基于机会贡献（或成本）基础计算出来的收益。 作为客观反映资金成本的衡量机制，不应该过多地人为加以调整（如对收益率曲线进行调整、根据不同区域确定不同的收益率曲线或者 FTP 利率等等），以避免信息扭曲。 如果要将其与绩效评价或者激励机制结合的话，对不同业务或者产品的利差贡献确定不同的激励政策可能更为合理。 （四）预期损失和风险资本计算 对预期损失计算的考虑，主要是为了避免 传统财务会计准备金计提方法所容易形成的利润波动、人为干扰严重、损失确认滞后和计提标准简单化等缺点。 浦发银行的管理会计系统主要借鉴了 BASELII 内部评级法的基本思路，以及参考国外商业银行关于不同信用等级客户违约概率的基础上来进行的。 其基本模型（以贷款为例）为： LLP=PDLGDEAD/N 其中： LLP为按月计算的单笔贷款预期损失金额； EAD 为按月计算的单笔贷款日均余额； PD 为计算月末该客户的信用评级对应的违约概率； LGD 为违约发生时信用风险暴露的损失程度，由单笔贷款的担 保方式和抵押品价值大小来决定； N 为分摊期限，按照 12个月计算。 对于资本分摊，所考虑的风险包含信用风险、操作风险和市场风险。 其中，操作风险资本的计算是参照 BASELII 的标准法，根据不同业务种类的属性，以业务线的收入为基础，按照一定的比例（一般在 12％～ 18％之间）计算得到。 对于市场风险，主要针对交易账簿的银行业务，它的风险资本计算直接与 SAP 的市场风险管理模块集成，将该模块计算的市场风险价值（ VAR， Value At Risk，风险价值）直接传入 PA并经过简单计算后得到。 对于信用风险，其风 险资本计算主要借鉴 BASELII 标准法的基本思路，并以客户内部信用评级代替外部信用评级，同时参考银监会（ 2020 年 2 月份公布）的《商业银行资本充足率管理办法》有关要求确定。 其基本计算模型是： （ 1）风险缓释工具覆盖的风险加权资产： A=风险缓释工具的价值 风险缓释工具的风险权重 （ 2）无风险缓释工具覆盖的风险加权资产： B=[合同贷款额 风险缓释工具的价值 专项准备 ] 客户信用评级对应的风险权重 （ 3）信用风险资本： EC=（ A+B） CAR 其中： CAR为资本充足率比率，根据全 行管理目标确定。 三、 SAP PA 系统的应用意义及应注意的问题 ERP 系统在商业银行管理会计中的实施，不仅仅是信息技术的引进和应用，更重要的是管理理念的更新和管理方法的创新。 但在认识其意义和影响的同时，我们也要对一些问题有正确的认识。 （一）通过信息系统的应用，为经营管理提供多纬度的盈利分析手段，并延伸成为绩效考评工具 从浦发银行的实施案例来看， SAP PA 模块的功能定位，是从特定纬度、对特定分析对象进行盈利能力分析的工具，并借此实现管理会计的应用。 它不仅提供客户、机构、条线、产品等不 同分析纬度的盈利能力报告，还可以将该系统延伸成为各个责任中心的绩效考评工具。 但是在此过程中，我们要注意两个问题，一是当把 PA 作为绩效评价工具时，是否意味着我们只看重财务业绩这个单一绩效指标。 二是由于 PA的设计与国内银行传统的营销观念不同，对于客户经理的绩效结果，它是否足以满足我国商业银行经营管理的现实需要而不会对业务发展产生负面影响。 基于上述考虑，笔者认为，我国商业银行把 SAP PA 这种盈利分析系统作为绩效考评工具时，在一定时期内要把握好以下几点。 点，譬如可以利用 PA的结果作为分行和条线等机构总体的绩效评价指标；而对产品和客户两个纬度，则必须从决策的角度来使用。