企业咨询管理制度

企业咨询管理制度内容摘要：

业所从事和可能从事的各战略经营领域的成功关键是什么，发展速度如何，资金 利润率是多少，为建立战略优势所需要的最佳经济规模是多少，平均投资额是多少； (4)企业所从事和可能从事的各战略经营领域中，成本居于何战略地位，行业的平均和 先进水平是什么； (5)企业的筹资环境特征，包括供求形势、筹资条件、 行业与融资机构的一般关系以及 同行业竞争者的筹资能力和财政实力； (6)同行业竞争者资金筹措与运用效果，包括资金效益性、资金流动性、资金安全性。 战略性分析的任务是把握企业一般环境、行业环境和金融环境的风险度，成功关键因 素，机遇和威胁，为企业的财务管理体系提供筹资、投资和成本管理方面客观的参照标准。 它侧重对企业财务系统展开，目的是掌握以下情况： (1)企业财务管理体制的现状； (2)企业资金流动运行及其功能现状 (效益性、流动性、安全性 )； (3)企 业筹资和投资工作及其管理的现状； (4)企业成本及成本管理的现状； (5)改进企业财务管理现状的条件。 执行性分析的任务是把握企业财务系统的特点、成熟程度、优势和劣势、在资金管理 和成本管理方面的关键问题，并把握改善财务系统功能的可行因素。 这里所述的改善方案是对企业整个财务系统提出的综合改善方案。 改善方案包括两部分：财务的战略方针和财务的战术管理体系。 企业的财务方针属于企业整体战略的一部分。 它要明确以下问题： (1)战略期内，对 企业资金流的总功能要求是什么 ?侧重点是什么 ? (2)各战略经营领域内，资金流的功能要求是什么 ?侧重点是什么 ? (3)企业的筹资方针是什么，即筹资的主要来源、筹资的基本条件，以及改善筹资关系 和位势的基本对策。 (4)企业的投资方针是什么，即战略投资的重点、强度、速度；投资效益的最低限和投 资风险的最高限。 (5)企业成本管理的重点经营领域、重点成本项目、重点产品，以及大致的成本目标。 财务的管理体系则要解决以下问题： (1)建立与企业经营领域复杂程度、经营和金 融风险度相适应的财务管理体制 (包括组 织机构、规章制度等 )。 (2)从关键的问题入手，强化资金筹措与使用的业务能力和计划控制能力的具体改进建 议。 (3)从关键问题入手，强化成本管理能力的具体改进建议。 □ 财务管理咨询的程序与方法 财务咨询在预备咨询阶段、正式咨询阶段和方案实施阶段需要做的工作不同，因此采 取的方法也有所不同。 该阶段的任务是： (1)进行初步的战略性分析和执行性分析，从主要财务报表入手分析反映资金流运行状 况和功能状态的 各类指标，了解财务工作的基本状况，以便判断关键问题所在，为确定财 务咨询课题提供依据。 (2)了解财务人员对企业经济财务状况和财务管理体制的看法和对财务咨询的态度，以 便在正式咨询时能采取相应的办法，争取客户的理解、支持与合作。 (3)了解企业财务资料的完备程度，以便在正式咨询时能充分利用原有资料，补充缺少 的资料。 (4)设计调查表。 调查表主要列举在正式咨询前所需要了解清楚的问题。 如客户的人 员、产品、流通渠道、协作厂家等基本情况；客户所属行业的状况，特别是同行业中竞争 厂家的经营 状况，财政实力和成本水平；有关企业经济效益的各种指标情况，各类资金的 筹集与占用情况等。 在这个调查表中，还应提出如何弄清这些问题的办法，其中特别是关 于如何深入掌握企业外部情况的途径。 正式咨询阶段的主要工作是根据已经确定的课题，深入调查企业在 财务课题范围内存在的主要问题及原因，提出改革的措施并形成咨询方案。 这个阶段的调 查，不应限于狭义的财务 (会计业务 )部门，因为财务问题涉及到经营分析、利润和计划等 全面经营的问题。 为了使调查卓有成效，可以先设计出一份比较详细的调查单 ，列出要调查的方面及每 个方面的主要问题；并在调查过程中，根据实际情况和需要，加以增减。 在这一阶段，为 了确定存在的问题，往往需要把企业财务方面的实际数据与各种标准进行比较。 这些标准有 的是同行业的平均水平，有些是国家规定的水平，有些是企业的目标水平。 究竟采用哪种 标准，应当根据分析评价的目的来决定。 改革方案 (咨询报告 )的形成是这一阶段结束的标 志。 在方案形成的过程中，需要和企业财务部门及经营管理部门的有关人员进行磋商，听 取他们的意见；同时，还应当与其他的咨询课题组交换意见，使咨询报告与其他咨询组提 出的 改革方案相协调。 如企业提出帮助实施的要求，咨询人员要给予帮助、指导。 在这个 阶段，主要是和企业财务部门的人员一起，分析落实改善财务状况措施的主要障碍和难点， 研究排除障碍落实方案的对策。 特别是有关需要横向协作才能落实下去的措施，要对财务 部门作更多的指导，使他们能依靠企业高层领导的支持，落实改革方案。 下面列示日本中小企业厅用的财务咨询调查单，以供参考。 □ 日本中小企业厅财务咨询调查单 、帐簿组织、事务处理： (1)会计组织符合会计 原理吗 ? (2)帐簿组织适合企业的实际情况吗 ? (3)每月都做试算表吗 ?及时性和适用性如何 ? ： (1)资本结构 (相对于经营资本、自有资本和借入资本的比例 )合适吗 ? (2)与自有资本相比，借入资本是否过多 ? (3)从流动资产来看，短期负债是否过多 ? (4)与销售额相比，应收货款是否过多 ? (5)固定资产是否超过自有资本和长期负债的总和 ? (6)应收货款、库存 (原材料、在制品、成品 )、固定资产投资的状况，是否对筹措资金 和经济 核算带来不良影响 ? ： (1)应收货款总额的限度及库存量是否确定得合理 ?资本运用是否有效率 ? (2)应收货款的回收、管理做得是否适当 ? (3)资金的固定投资状况，以及以此为基础的资本运用状况是否有问题 ? (4)对固定资产的投资是否过大 ? (5)经营资本的内部运用效率是否恶化 ? (6)是否按要求进行库存物资管理 ? (7)安全性和资本运用效率之间的关系有无问题 ? (8)材料、在制品、成品各自的周转时间能否保持平衡 ? ： (1)能达到目标资金利润率吗 ?(包括总资金利润率、经营资金利润率和自有资金利润 率 ) (2)销售利润率能保持一般的水平吗 ?(包括总利润率、营业利润率 ) (3)销售费用每年都在提高吗 ? (4)管理费用率是否有增长的趋势 ?管理费和销售费用的构成比例是否适当 ? (5)把实际和预算作过对比了吗 ? (6)搞过成本核算了吗 ? (7)是否采用标准成本 ? (8)是否采用以部门划分的计算方式 ? ： (1)资 金筹措表制作了吗 ? (2)是否掌握固定费用、变动费用 ?更重要的是是否了解盈亏平衡点，是否进行核算管 理 ? (3)进行财务分析吗 ? 二、成本管理咨询的方法 成本管理咨询的目的在于帮助企业改善成本管理，降低产品成本，从而提高企业的经 济效益。 因此，成本管理咨询应从对企业的成本水平分析开始，找出差距和问题，然后对 企业成本的形成过程和成本管理的状况进行分析和评价，找出转换机能和管理职能上存在 的问题，即成本水平不佳的原因，最后提出纠正措施和建议。 □ 企业成本水平分析 企业成本水平分析包括三方面内容：一是分析企业总的成本水平；二是分析各战略经 营领域的成本水平；三是分析各战略经营领域中主要单位产品成本的水平。 分析评价总成本水平，是把企业实际总成本和计划成本， 以及同行业的先进成本水平作比较，然后再对构成总成本的各要素进行分析，寻找主要的 影响因素。 进行分析的主要成本指标有企业产品总成本和可比产品成本降低额、降低率， 影响因素的分析，通常可以从产品产量的变动、产品品种结构的变动、单位产品成本的变 动三个因素来分析。 其计算公式如下： 产量 变动影响成本降低额 =Σ( 本期实际产量 上年实际平均单位成本 ) 计划总降低率 计划降低额 产品品种结构变动影响成本降低额 =Σ( 实际产量 上年实际平均单位成本 ) Σ( 实际产量 计划单位成本 )Σ( 实际产量 上年实际平均单位成本 ) 计划总降低率 产品品种结构影响成本降低率 =Σ( 实际产量 上年实际平均单位成本 )Σ( 实际产量 计划单位成本 )Σ( 实际产量 上年实际平均单位成本 ) 单位产品成本变动影响成本降低额 =Σ( 实际产量 计划单位成本 )Σ( 实际产量 实际单位 成本 )单位产品成本变动影响成本降低率 =实 际降低率 Σ( 实际产量 上年实际平均单位成本 )Σ( 实际产量 计划单位成本 )Σ( 实际产量 上年实际平均单位成本 ) 通过产量、产品结构和单位产品成本变动对成本水平影响的分析，可以确定影响企业 成本水平的主要因素，从而提出相应的措施或进一步作分析。 不过，这里产量和产品结构 的变动，是属于经营计划管理上的问题，而单位产品本变动则是成本管理的问题。 因此， 还要深入分析单位产品成本的构成和变化情况。 分析各战略经营领域的成本水平是确定其经营资 本利润率的基础工作，是制定 企业战略不可缺少的依据。 当企业组织机构的设置，特别是 财务会计帐簿的设置与战略经营领域结构比较一致时，分析工作比较容易进行。 否则，分 析的难度比较大。 我国缺乏战略意识的企业一般不进行这种分析；既便是战略意识比较强 的企业，多数还没有在财务的成本管理工作中作这种努力。 因此，分析时，咨询人员需要 取得财务人员和有关人员的充分理解与支持，尽量运用已有的成本数据作推算。 分析时要 特别注意： (1)企业的营业费用 (生产制造费、销售费用、企业管理费等 )在各经营领域间的分摊是 否合理 ? (2)企业的营业外 费用 (贷款利息费、票据贴现费、有价证券出售等 )在各经营领域间的 分摊是否合理 ? (3)企业的特殊费用 (资产出售费等 )在各战略经营领域间的分摊是否合理 ?。 在经营领域结构复杂、产品品种众多的企业，需要选择重 点分析对象。 所谓主要产品，包括两层含义： (1)代表产品，即分析了该产品的成本后，就 可推算出其他产品的成本情况； (2)成本因素是成功关键之一，而该产品在战略经营领域各 品种中，对经济效益有举足轻重的影响。 不同的战略经营领域有不同的主要产品。 分析单位产品成本 存在的问题，是把实际成本水平与计划成本目标、历史最好水平， 特别是同行业的平均水平与先进水平进行比较后，寻找重大的差距。 分析工作可按成本项 目展开，也可按变动成本和固定成本分类展开。 分析时，要通过 ABC 排列图，找到对单位 产品成本影响最大的成本项目或因素，作重点分析。 判断单位产品成本的问题，要抓住两个环节，即实际成本是什么，目标成本应该是什 么。 如果通过抽样核实，发现客户的实际成本数据不能反映真实情况，目标成本标准 (包括 各材料消耗定额、各加工工时定额、各费用标准定额等 )又严重脱离竞争的形势，咨询 人员 需要进行亲自测算。 同时，在分析具体成本因素时，还要注意以下要点： (1)材料费分析要点： ① 是否具有控制实际消耗量和提高原材料利用率的意识、措施 ? ② 是否研究过降低采购价格的措施 ? ③ 标准价格、消耗定额的计算方法是否妥当 ? ④ 库存程度是否合理 ? (2)工资费用分析要点： ① 是否具有掌握实际工作时间和提高工作效率的意识及具体措施 ? ② 工资比率的决定方法是否合理 ?工作人员的积极性如何 ? ③ 标准工资和工时定额的设定方法是否妥当 ? ④ 是否作过必要的差异分析 ? ⑤ 多余的二线人员是否进入一线工作 ? (3)车间经费分析要点： ① 车间经费预算编制的状况如何 ?其预算是否有弹性 ? ② 标准值的确定是否妥当 ? ③ 是否积极地控制实际发生的车间费用 ? ④ 在差异分析后是否作出必要的处理 ? (4)企业管理费分析要点： ① 管理费中各部分费用是否必要、是否合理 ?各部分费用的结构是否合理 ? ② 管理费的预算和企业的需要是否平衡 ? ③ 管理费的使用是否严格按照预算执行 ? ④ 是否定期对实际使用中的差异进行分析、寻找原因，并提出必要的纠正措施 ? 如果要更彻底地了解影响成本项目的原因，还可以对管理费用的各个具体项目再作分 析。 □ 成本的形成过程分析 企业的实际总成本、各经营领域的实际成本和各单位产品的实际成本均是在投入、转 换、产出过程中形成的。 因此，要解决成本水平高的问题，必须进一步分析问题产生在转 换机能的哪些环节。 其分。