上市公司财务管理制度总则

上市公司财务管理制度总则内容摘要：

证账款相符。 现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。 如发现账实不符应立即报告财务部负责人，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。 除了日常盘点外，公司还应对现金进行定期和不定期盘点，由担任财产清查的人员进行。 盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。 在节假日、公休日期间，严禁财务部存放大量现金，出纳人员应作好保险柜的安全管理工作。 为保证现金存取款的安全，在存取 8 万元以上的现金时，应有两人以上同往，并使用本单位车辆；存取现金在 20 万元以上时，应有保卫部门派员同往。 本制度禁止下列行为： 超出规定范围、限额使用现金； 用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金； 不得坐支现金，不得以白条抵库； 其他本公司禁止的行为。 银行存款管理 公司除了在本制度规定的范围内直接使用现金结算外，其他收付业务，都必须通过银行办理结算。 必须加强银行账户的管理。 公司总经理 对银行帐户管理负间接领导责任，财务经理对银行帐户管理负直接领导责任，出纳员对公司帐户管理负直接工作责任。 银行账户必须按国家规定开设和使用，只供本公司经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人转账套现。 Q/*********************** 10 银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。 财务印鉴的使用实行二章分管并用制；即：财务专用章由会计保管，个人名章由财务管理中心负责人保管或中心负责人委托他人保管，不准１人统一保管使用。 印鉴保管人临时出差时经中心负责人同意委托他人代管。 出纳人员应该逐笔序时登记 /核对 SAP 系 统银行存款日记账，每日终了结出余额。 定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。 如调节不符，应查明原因，并报财务部负责人处理。 银行存款发生收支业务时，对各项原始凭证，如发票、合同、协议和其他结算凭证等，必须由经办人签字和有关负责人审核批准，财会人员复核填制收付款凭证，方可进行收付结算。 公司应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。 票据管理制度 支票的管理 公司空白支票由出纳保 管。 公司作为出票人，在支票上出票人的签章为与公司在银行预留印鉴一致的财务专用章和个人名章。 建立健全支票领用登记制度。 财务部必须设置支票领用登记簿，出纳负责登记支票领用的日期、领用人、用途、金额、限额、批准人、签发人等事项。 对于确实无法填写支票金额的，在签发支票时，除加盖银行预留印鉴外，必须注明日期、用途和以大写金额书写的限额，以防止超限额使用或银行账户出现透支。 同时还必须在签发支票时填写收款单位，个别确实无法填写收款单位的小额支票除外。 支票领用后，应在 10 天之内报销，以便财务人员及时核对银行存款。 支 票如在 10 天之内没有使用，应及时将未使用支票交回财务部。 借用支票必须填写“支票领用单”，经财务机构负责人签字和分管财务公司领导审批或是提供经过分管财务公司领导审批的报告单，方可领用，领用人在支票领用簿签字备查。 借用支票付款后，经手人将签字后的发票、审批报告等有效原始凭证由会计核对，经财务部负责人审批后，交出纳人员。 出纳根据支票存根统一编制凭证号，将原支票领用人在“支票领用单”及登记簿上注销。 不得签发空头支票或者签发与预留的签章不符的支票。 汇票的管理 汇票分为银行汇票和商业汇票。 汇票的签章。 公司填 制银行汇票申请书时，加盖本公司银行预留印鉴。 公司银行汇票的签章，为签发银行的汇票专用章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。 公司商业汇票的签章，为公司的财务专用章和法定代表人个人名章。 出票：出具汇票（或接受汇票时）应认真检查以下内容是否齐全：汇票的金额、付款人名称、付款日期、收款人名称、出票日期、出票人在票据上的签章。 背书：对未记载“不得转让”字样的票据，可以依法转让（或接受转让）。 背书（或接受背书）时应检查以下内容是否齐全：背书人签章、背书日期，被背书人名称。 同时应注意：背书时不得记载附有条 件和部分背书。 对于下述三种汇票不得背书（或接受背书）即：被拒绝承兑的汇票；被拒绝付款的汇票；超过付款提示期限的汇票。 承兑：承兑（或接受承兑）时，应检查以下内容是否齐全：汇票正面记载的“承兑”字样、承兑日期、承兑人签章。 Q/******************** 11 保证：出具（或接受）附有保证条款的汇票，应检查在办理保证手续时，保证人是否在汇票上或粘单上记载下列事项：表明“保证”的字样；保证人名称和住所；被保证人名称；保证日期；保证人签章。 同时应注意保证不得附有条件。 付款：付款（或接受付款）一般通过委托银行代理进行。 汇票付款分为见票支付和指定日期支 付；在指定日期支付或见票付款时，付款人应当无条件地按汇票金额足额支付给持票人。 对应收票据及应付票据应当设立登记制度，认真登记票据的出具日期、到期日、金额、利率、背书转让、保证情况、收（付）款人、付款及核销情况。 原则上，公司不接受非银行承兑的商业汇票。 4 成本开支和财务审批制度 总 则 目标 通过规范生产成本费用管理 /核算业务，确保生产成本计量、核算、费用支出业务按规定程序和适当授权进行，实现预期目标；保证产品成本及有关存货的计价真实、合理、规范；保证生产成本及费用支出经济、合理；确保各项费用支付及归集、 核算真实、规范和完整，防止舞弊和差错；保证生产成本及费用的归集、分配、摊提等符合国家会计准则、会计制度等规定以及公司有关管理的要求。 为了进一步加强公司成本、费用的管理，更好的控制成本，降低费用，提高经济效益，使公司财务工作向精细化、制度化、规范化发展，做到有章可循，依据《公司会计制度》、《内部控制规范 — 生产循环》制定本规定。 风险 生产成本管理 /核算业务流程设计不合理或控制不当，可能导致企业生产成本偏离预期目标，生产消耗、费用支出和损失增大；可能导致生产成本及费用的计量、归集、分配、摊提不规范、不真实，产品 成本及有关存货计价不合理；影响当期损益；可能导致生产成本和费用支出的业务处理违反国家有关规定而受到政府的行政处罚或法律制裁。 成本、费用的核算应遵循权责发生制的原则，分清本月成本和下月成本，不能任意预提和摊销费用，不得任意压低或提高成本，应实事求是的反映当期发生的成本费用，成本、费用核算要准确及时，在公司营运中适当的控制、分析和评价成本费用，以达到企业价值最大化。 成本费用的核算原则上以生产订单和部门为单位进行。 成本费用的归集和核算参照《公司会计制度》和《公司成本费用核算规定》有关成本费用核算的具体内容。 成本费用的组成与归集 公司的成本费用包括：生产成本，营业税金及附加，其他业务支出，期间费用和营业外支出。 生产成本：产品材料消耗、人工、制造费用、折旧费用等。 营业税金及附加：指公司日常经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 其他业务支出：指除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括出售材料、提供劳务等发生的相关成本费用以及相关税金及附加等。 期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用 营业费用指公司销售商品提供劳务服务过程中发生 的市场拓展和客户服务等的费用。 包括 :市场拓展和客户服务人员经费和日常开支（包括工资、奖金、加班费、各项补贴等、办公费、会议费、业务招待费、差旅费、宣传印刷费、物业管理费、水电费、汽车使用费、修理维护费、低值品摊销等）、广告费、售后服务以及市场拓展费等。 管理费用指公司为组织和管理企业生产经营所发生的管理费，包括人员费用（包括工资、奖金、加班费、各项补贴等）、办公费、会议费、业务招待费、差旅费、宣传印刷费、物业管理费、水电Q/*********************** 12 费、汽车使用费、修理维护费、低值品摊销、技术开发费、劳动保险费、劳动保护费、工会经费、教 育经费、无形资产摊销、聘请中介机构费、诉讼费、房产税、土地使用税、印花税、计提的坏帐准备等。 财务费用指为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、以及相关手续费等。 为加强成本费用核算，准确核算各部门的成本费用，与部门相关的下列成本费用由相关职能部门归集统计，按月分配给各部门。 各成本费用项目的统计部门列示如下， 成本、费用项目 负责统计的部门 水电费 行政管理部 电话费 行政管理部 办公用品 行政管理部 汽车使用费 行政管理部 文印费 行政管理部 为了确保上述统计数据的严肃性，各统计报表需统计部门的负责人签字后报财务部。 一般情况下，本月统计上月发生的成本费用数额。 费用管理 管理方法 管理方法。 公司费用管理通过预算管理、额度管理和行政管理三种方法。 除公司特别规定的项目外，严禁先列支，后报销。 所有报销的原始凭证不得涂改，如有涂改，在报销时扣除该费用金额。 管理方法①：采用预算管理和额度管理相结合的费用项目有：业务部门的交际费、运输费、所有部门的手机费、办公费。 管理方法②：采用预算管理和行政管理相结合的费用项目有：职能部门的交际费、所 有部门的差旅费、广告费、交通费、车管费、会务费、装修费、佣金、通讯费等。 管理方法③：除此之外的相对固定费用采用预算管理。 对“广告费”项目公司单独制定管理制度。 预算管理是指 :各职能部门、业务部门事先向财务部提出下期本部门所有费用的计划（金额≥2,000 元的大额财产购置、修理、装璜，需另单独预算申请），财务部统一会同相关部门讨论、审核，经总经理批准后，确定单位下期费用预算金额。 实际费用报销时，财务部门根据费用预算，准予报销或另行处理。 公司对所有费用实施年度预算。 各职能部门、各业务单位的费用发生额以预算 为依据。 各职能部门、各业务单位费用发生进度得符合预算要求。 部门本期费用合计数超预算进度或预算的报总经理审批。 额度管理是指：费用在一定的额度范围内控制使用，额度确定的依据是销售额、工作职务、员工人数等。 根据销售额确定额度的费用项目是业务费。 年度业务费不得超计划额度。 根据工作职务确定额度的费用项目是手机费。 手机费超额度部分不予报销。 根据员工人数确定额度的费用项目是办公费。 办公费超额度部分不予报销。 行政管理是指：费用报销人在费用产生前，采用口头或书面的形式向行政领导提出本次费用计划，经行政领导同意后 ，产生的费用方能按费用报销流程到财务部门报销费用。 Q/******************** 13 单项费用金额≥ 200元必须采用书面申请。 无批准的书面申请，在报销时财务部门作退回处理。 行政领导级次：职员→部门经理→副总经理→中心总经理→总裁。 费用内容及管理分类。 管理方法 费用项目 费用内容 预算管理 额度管理 业务单位的交际费 招待客人的餐费、礼品、娱乐活动、旅游景点门票等 手机费 因工作需要而实际已支付的手机费 办公费 其他办公用品 日常办公支出，如购买纸笔、印制名片等 运输费 公司承担的发货费、取货费、送货费、维修运费等 预算管理 行政管理 职能部门 的交际费 招待客人的餐费、礼品、娱乐活动、旅游景点门票等 差旅费 出差 的在途 车 费 、 住宿费 宿、 市内交通费、出差 补贴 交通费 市内 出差、 办事所花费车费 车管费 车辆花费费用，如：汽油、养路费分摊、过桥路费等 会务费 参加各种会议而单独列明的费用 装修费 办公场地 、仓库等的 装修费用 佣金 支付的代理费用 其他 通讯费 除 移动通讯费 之外的其他通讯费 广告费 支付媒体广告 ； 宣传用资料、小礼品、展示摊位费等 预算管理 除上述变动性费用项目外的所有费用项 目均列入相对固定费用 费用报销单填列规范 费用报销单必须用蓝、黑水笔书写，用胶水粘贴附件，不得使订书针、大头钉、回形针串别。 不符合规定的，财务部门作退回处理。 报销的原始发票要求是正规发票，确实无法取得，可以采用《付款凭单》代替，但需写明原因，且金额不得超过 50元。 发票级次：增值税发票 普通发票 行政事业收费收据。 对其他部门委托办理的事项，费用需由委托部门承担的，报销单应由经办部门填写，并经委托部门经理签字确认 ,无委托部门经理签字的 ,费用记入经办部门账。 报销单据 单据名称 使用说明 《差旅费报 销单》 差旅费报销（车、船、飞机票、住宿费等）。 《费用报销单》 非差旅费的日常费用的报销。 出差过程中的交际费和手机费补贴也分别单独填写《费用报销单》。 《支出证明单》 小额的无正式发票报销。 《原始凭证粘贴单》 对小票较多，按类别分层次粘贴，附在前 2 种报销单后面。 《借款单》 个人差旅费暂借款。 《付款申请单》 各类货款和代垫款项的支付，其他金额较大的日常费用支付。 《付款申请单》使用注意事项。