非财务人员的财务管理培训资料

非财务人员的财务管理培训资料内容摘要：

下的项目主要有如下几个方面： （ 1）货币资金 反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数，合称货币资金。 （ 2）短期投资 企业在证券市场上买股票，买债券，但持有时间不准备超过 1 年的投资，也是流动资产。 （ 3） 应收账款 即企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。 在正常情况下，这种账款在 1 年内应该能够收回，所以也是流动资产。 （ 4）预付款 即企业预付给供应单位的款项，它也是属于流动资产。 （ 5）存货 存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产，包括各种原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、产成品、库存商品等。 一般来说，这些商品在 1年内企业要么把它卖掉变成钱，要么把它消耗掉，然后再变成钱，也属于流动资产。 【自检】 请你在下面属于货币资金的选项后划“√”： 银行结算户存款 库存现金 商业承兑汇票 外国存款 银行汇票存款 银行承兑汇票 银行本票存款 信用卡存款 应收账款 信用保证金存款 2．长期投资 会计上通常是以 1 年为单位， 1 年以内的就叫短期， 1 年以上的就叫长期，这是会计上的一个基本划分。 长期投资强调的是一个对外投资的问题，如果投资出去以后投资企业成为被投资单位的股东，这样的投资一般叫股权投资。 企业买股票，如果所持有的股票准备超过1 年，或者长期持有的话，这个投资也是长期股权投资。 企业购买债券以后，企业和对方仍然是一种债权债务关系。 就是 把钱借给对方，对方付给一定的利息。 这种投资企业并不能变成主人，这叫债权投资。 3．固定资产 在固定资产当中，报表项目要列示这样一些内容： （ 1）固定资产原价 企业购买固定资产时花了多少钱，叫固定资产原价。 （ 2）累计折旧 固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值，叫累计折旧。 （ 3）固定资产净值 用固定资产的原价扣掉累计折旧就是固定资产净值。 比如公司购买一辆汽车花了 10 万元，现在已经折旧了 1 万元，所以净值是 9 万元。 （ 4）在建工程 企业搞基本建设工程，购买材料、物资，这叫工程物资；工程已经开工了，已 经投入了资金，这叫在建工程。 4．无形资产 没有实物形态，但是能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 5．其他资产 在报表中，其他资产是比较容易出问题的地方。 除了前边那些资产以外，剩下的都叫其他资产。 目前我国指的其他资产，一个是摊销期限超过 1 年的费用，叫长期待摊费用；另一个是其他长期资产，一般包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款以及临时设施和涉及诉讼中的财产等。 表 23 资产内容表 编制单位： A 股份有限公司 2020 年 12 月 31 日 单位：元 资产 年末数 年 初数 流动资产： 货币资金 1,897,285, 911,741, 短期投资 应收票据 636,710, 6,065,759, 应收股利 应收利息 应收账款 3,110,693, 1,205,803, 其他应收款 1,719,234, 104,878, 预付账款 260,297, 323,763, 应收补贴款 存货 6,142,816, 7,438,195, 待摊费用 13,920, 待处理流动资产净损失 16,593, 27,313, 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计 13,797,552, 16,077,456, 长期投资： 长期股权投资 179,689, 179,437, 长期债权投资 7,818, 长期投资合计 179， 689， 187,256, 固定资产： 固定资产原价 2,497,918, 2,038,502, 减：累计折旧 712,266, 525,447, 固定资产净值 1,785,651, 1,513,055, 减：固定资产减值准备 固定资产净额 1,785,651, 1,513,055, 工程物资 471, 在建工程 532,027, 627,954, 固定资产清理 245, 1,046, 固定资产合计 2,318,396, 2,142,055, 无形资产及其他资产： 无形资产 167,520, 171,053, 长期待摊费用 43,720, 4,134, 其他长期资产 无形资产及其他资产合计 211,240, 175,188, 递延税项： 递延税款借项 资产总计 16,506,878, 18,574,137, 把资产分成这样几类的意义是什么。 就是让读者一看到流动资产就知道 1 年内它能够变成钱；看到长期投资就知道回收期要超过 1 年；看到固定资产就知道它们的具体表现形式就是机器设备；看到无形资产就是知道是专利等等。 而且从上往下看，变现能力是越来越差。 如果企业需要钱，需要把资产变成钱，上边比较容易实现，例如流动资产很容易变成钱，但是要想把其他资产、无形资产变成钱则比较困难。 因此，读表时会发现，下边资产占的比重越大，企业变现能力就越差。 负债 1．流动负债 流动负债的偿还期肯定是在 1 年以内， 1 年以内的流动负债有如下项目 ： （ 1）短期借款 短期借款指企业借入的期限在 1 年以下的各种借款。 （ 2）应付账款和应付票据 应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。 有应付账款和应付票据。 （ 3）预收账款 企业预收客户的钱而没有给商品，叫预收账款。 （ 4）应付工资及应付福利费 应付工资是企业对职工个人的一种负债，是企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿（报酬）。 应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。 （ 5）应交税金 企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润，要按照规定向国家交纳各种税金，这些税 金叫应交税金。 （ 6）其他应交款 税法中没有规定，但国家强制征收（比如教育费附加）的款项，叫其他应交款。 2．长期负债 （ 1）长期借款 企业借款的偿还期超过 1 年，叫长期借款。 （ 2）应付债券 企业根据国家的规定，向社会发行债券以筹集资金，称之为应付债券。 其实这相当于企业向社会各界借钱，对公司来讲它形成的是一种债务。 对于债券的发放，国家有严格的制度规定，必须切实遵守相应的法律。 （ 3）长期应付款 现在的业务当中，分期付款的比较多。 企业买了几台设备，但没有马上给钱，其偿还期超过 1 年，这样的应付款叫长期应付款。 表 24 负债内容表 编制单位： A 股份有限公司 2020 年 12 月 31 日 单位：元 负债 年末数 年初数 流动负债： 短期借款 237,984, 1,153,000, 应付票据 1,371,700, 5,031,620, 应付账款 1,446,186, 1,158,400, 预收账款 260,395, 273,663, 应付工资 9,875, 应付福利费 137,878, 112,667, 应付股利 2,970, 4,955, 应交税金 33,150, 26,418, 其他应交款 44,441, 46,767, 其他应付款 55,390, 73,767, 预提费用 905, 587, 一年内到期的长期负债 30,000, 9,875, 其他流动负债 流动负债合计 3,564,578, 7,838,886, 长期负债： 长期借款 6,000, 36,000, 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 长期负债合计 6,000, 36,000, 递延税项： 递延税款贷项 11,020, 12,244, 负债合计 3,581,599, 7,887,131, 所有者权益 1．投资者投入 投资者投入包括两部分：第一部分叫实收资本，但如果是 股份公司就叫股本；第二部分是【资本公积金】。 【案例】 A、 B、 C 三个大学教授共同投资， 2020 年 4月 20 日，到工商局注册了一个新方教育文化发展有限公司。 注册时， A 入股 35 万元， B 入股 60 万元， C 入股 25 万元，共同投入到公司的资金是 120 万元。 但他们到工商局只注册 100 万元，如果问新方教育文化发展有限公司此时此刻一共有多少资产。 回答是 120 万元。 但如果把 120 万元一分为二，在工商局注册的那笔钱，叫实收资本 100 万元，超过注册资本那部分，叫资本公积金 20 万元。 其实 120 万元都是投资者入资注入进来的，但是把它一 分为二，就便于和我国注册资本政策保持一致。 2．经营积累 经营中的积累，通常也叫留存收益。 如企业到年末时净赚 100 万元，假定净赚的 100万元一概不分配，这 100 万元就是股东的，叫所有者权益，又叫未分配利润。 如果按照公司法的规定进行分配， 10 万元做【法定盈余公积金】， 10 万元做【法定公益金】，这个 100 万元就一分为二，所赚的 100 万元中有 20 万元叫【盈余公积金】，另外 80 万元不安排分配，叫未分配利润。 【 盈余公积金 包括 法定公益金 】 表 25 股东权益内容表 编制单位： A 股份有限公司 2020 年 12 月 31 日 单位： 元 股东权益（或所有者权益） 年末数 年初数 股本 2,164,211, 1,988,968,0 资本公积 4,077,048, 2,539,336,1 盈余公积 4,843,704, 4,738,640,4 其中：法定公益金 953,997, 901,465, 未分配利润 1,840,315, 1,420,060,9 股东权益合计 12,925,279, 10,687,006,368.04 负债及股东权益总计 16,506,878, 18,574,137,795.12 实收资本和资本公积金表明企业原来注入了多少，而盈余公积金和未分配利润，表明所赚的钱留在企业有多少。 【本讲总结】 在这一讲当中，主要讨论了三个问题： 首先，介绍了资产负债表四个方面的作用。 资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息；能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象；能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因；能够反映企业财务发展状况的趋势。 其次，介绍了资产负债表的两种基本格式，一种是报告式，一种是账户式。 国家规定使用的是账户式表格，然而现实生活中常见的却是报告式的表格，因为有其明显的优势。 最后，介绍资产负债表的基本内容，它包括三个方面的内容：资产、负债、股东权益。 每个方面的内容又包括许多小的项目，在看报表时，一定要明确各小项目所指的含义。 第 3 讲怎样阅读资产负债表（中） —— 基本方法与技巧 【本讲重点】 总额观察把握财务变化的方向 具体项目浏览寻找变动原因 借助相关的财务比率透视财务状况 总额观察 拿到资产负债表以后，感到最困惑的是不 知道要看什么，这是缺乏看表的方法和思路。 那么，如何解除这种困惑呢。 面对资产负债表，首先需要考虑的就是观察总额的变化。 不管资产负债表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、所有者权益，而这三个数字之间内在的数量关系就是资产等于负债加所有者权益。 资产是企业资源变化的一个结果，引起这种结果变化的根本原因主要有两方面：一是负债的变化；二是所有者权益的变化。 既然资产等于负债加所有者权益，那么资产的增减变化量应该等于负债的增减变化量加所有者权益的增减变化量，即： 资产 =负债 +所有者权益 资产的增减变化量 =负债的增 减变化量 +所有者权益的增减变化量 资产增加 在具体考察资产、负债、所有者权益之间的依存关系时，当一个企业在某一特定时点的资产总额增加，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。 【案例】 2020 年 5 月，由于扩大经营， A 公司从银行借款 100 万元存入公司账户。 那么此时此刻A 公司的资产增加了 100 万元，同时 A 公司的负债也增加 100 万元。 2020年 10 月，公司的管理层认为市场形势很好，决定继续扩大投资， A 公司的投资者继续注入资金，往公司再注入 100 万元。 此时此刻， A 公司的资产又增加 100 万元，而且公司的 所有者权益也增加 100万元。 也就是说，当资产增加时，伴随的原因可能是负债在增加，或者是所有者权益在增加。 资产减少 当一个企业资产在减少时，伴随的原因可能是负债在减少，也可能是所有者权益在减少。 【案例】 2020 年 8 月，由于扩大经营， A 公司从银行借款 100 万元存入公司账户，偿还期限两年。 那么此时此刻 A 公司的资产增加了 100 万元，同时 A 公司的负债也增加 100 万元。 2020 年10 月，公司的管理层认为市场形势很好，决定继续扩大投资， A 公司的投资。