对连锁经营企业资金运行管理的思考

对连锁经营企业资金运行管理的思考内容摘要：

90年代初开始发展连锁经营以来，由少到多、从小到大，逐步发展壮大进来，在零售市场的主导地位不断提高，有力地推动了我国商业体制的改革和流通产业的现代化。 由于经营方式与组织结构所独具的优势，使其很快成为现代流通业的发展主流和商业领域最具活力的业态，充分显示了连锁经营对扩大内需、拉动经济增长的重要作用。 目前我国连锁经营呈现规模不断扩大、多业态持续发展 的良好势头，但在经营中存在的问题也亟待研究解决。 发展现状与主要特点 ： （ 1） 迅猛扩张，市场份额急剧扩大。 连锁商业的市场辐射力不断增强，成为开拓市场、扩大需求新的增长点，充分显示了连锁经营对改造传统商业模式、促进流通现代化，推动现代流通业发展的重要作用。 （ 2） 经营主体多元化，非公有制企业发展势头强劲。 （ 3） 地区发展不均衡。 （ 4） 内资连锁业占据主导地位，外资连锁业零售额仅占一成。 （ 5） 连锁企业呈现出集中化、大型化特征。 （ 6） 连锁经营方式向更多行业和业态延伸。 连锁企业财 务管理的特点 （ 1） 统一核算，分级管理 由连锁总部进行统一核算是连锁经营众多统一中的核心。 区域性的连锁企业由总部实行统一核算；跨区域且规模较大的连锁企业，建立区域性的分总部，负责对本区域内的店铺进行核算，再由总部对分总部进行核算。 连锁企业统一核算的主要内容包括：对采购货款进行支付结算；对销售货款进行结算；进行连锁企业的资金筹集与调配等等。 店铺一般不设专职财务人员，店铺与总部在同一区域内的，由总部统一办理纳税登记，就地缴纳各种税款；店铺与总部分跨不同区域的，则由该区域的分总部或店铺向当地税务机关办理纳税登记，就 地缴纳各种税款。 区域分总部定期向总部汇报该区域各店铺的经营情况、财务状况及各项制度执行情况。 原则上连锁企业在建立时就实行统一核算，有特殊情况的企业在实行连锁初期，分阶段、分步骤地逐步实行统一核算。 （ 2） 票流、物流分开 由于连锁企业实行总部统一核算，由配送中心统一进货，统一对门店配送，因而从流程上看，票流和物流是分开的，这同单店式经营中资金与商品同步运行有着较大不同。 因此，在连锁企业中财务部门与进货部门要保持紧密的联系。 财务部门在支付货款前，要对进货部门转来的税票和签字凭证认真核对。 同时，企业财 务制度要规定与付款金额数量相对应的签字生效权限。 （ 3） 资产统一运作，资金统一使用，发挥规模效益 连锁经营的关键是发挥企业的规模效益，主要体现为： ① 连锁企业从表面上看是多店铺的结合，但由于实行了统一的经营管理，企业的组织化程度大大提高，特别是统一进货、统一配送，使资产的规模优势充分发挥出来。 ② 由总部统一核算，实行资金的统一管理，提高了资金的使用效率和效益，降低了成本、减少了费用、增加了利润。 ③ 实行资产和资金的统筹调配，统一调剂和融通。 总部有权在企业内部对各店铺的商品、资金和固定资产等进行调动，以 达到盘活资产、加快商品和资金周转、获取最大的经济效益的目的。 ④ 地位平等，利益均衡 连锁企业利润的取得是各个部门通力协作共同创造的，各方都遵循利益均沾、风险共担、地位平等、协商共事的原则，不以牺牲对方利益获取自身利益。 第 3 章 连锁经营企业在资金管理中存在的问题 我国连锁企业财务管理的现状 （ 1） 核算不够细化，财务预测、分析、控制及参与决策的能力有待加强 连锁企业经营的商品大多是品种多、单价低、数量大的日用百货、副食品、五金等，会计核算比较烦锁，又由于分店数目多而且位置分散，财务集中管理 有一定的难度。 同时，目前我国尚缺乏较成熟的适用连锁企业的电算化软件，企业仍依靠手工进行账务处理，缺乏建立有效反映经济业务的会计核算体系，无法从更高层次向经营管理部门提供信息。 会计核算的粗化弱化了总部财务部门的宏观调控能力。 （ 2） 集中采购有名无实 虽然连锁企业多数设有配供中心统一采购进货，统一验收入库，统一向连锁网点调配送货，但在实际运作时，由于购货和运输方便，购进商品往往直接送达连锁网点，鲜活商品更是由连锁网点代总部填制入库单和调拨单，而进货付款和会计核算仍由总部处理。 由于流通和票证流转不同步，票证传递不 及时，直接影响了总部对库存商品总量的控制及货款结算和会计核算，一部分商品连锁网点自行采购的商品不经总部而货款由总部结算，使总部对各连锁网点的商品采购失去控制。 （ 3） 销售价格管理机制不灵活 连锁企业都一般将商品折扣、回扣或降价的权限集中在总部，由总部发出调价通知单或商品处理通知单交连锁网点贯彻执行，但通知单下发后，总部却 无法组织人力对调价、削价商品进行盘点，以监督各网点的执行情况。 （ 4） 企业用工数量多，综合素质不高，流动性过强，影响了劳动生产率和服务质量的提高 有些连锁企业为了减轻自身负担，在分店营业部门 、配送部门以大量临时工代替正式工，但这些临时工责任心不强、服务态度较差，甚至有监守自盗行为。 另外，物流的配送效益也不高。 由于总部对各连锁网点商品管理不严，以计算机管理系统进行库存结构分析，订货管理等尚未深入，导致配送中心与网点以及总部出现商品盘点不实，积压和残次毁损较多现象。 同时，在不明各网点库存结构的情况下，凭企业配送中心一线主管经营订货，难免考虑不周到，横向协调弱，处理突发事件速度慢等缺陷，使商品配送不到位，库存结构调整明显滞后，导致连锁企业统一进货、降低商品采购费用，提高单品毛利的优势没有得到充分发挥。 （ 5） 连锁经营总店、分设总店和分店的财务关系不清、权责不明 配送中心的购货、配货、送货及退补货的核算与管理，总店及分设总店的盈亏核算及利益分配，各分店的销货核算与管理等，没有形成一套完整的制度体系。 （ 6） 费用控制缺乏弹性 由于连锁经营企业在店面设置、店内装潢、商品陈列、经营品种等方面的一致性，其固定费用水平是相同的。 因此连锁经营企业的费用计划不是为实现既定的费用目标，而是以数量目标表现的营业日程费用表，传统商业企业的费用管理制度不适应连锁经营企业费用管理的要求。 当前 财务管理 存在的问题 近年来，随着企业集团的发展和母子公司体制的建立，财务资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益显露，其表现主要有以下三个方面： （ 1） 信息失真，难以为科学决策提供依据。 现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。 然而，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称和不集成。 出于各自的利益，企 业管理部门间不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。 （ 2） 监控不力，缺乏事前、事中的严格监督。 目前国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力甚至内部人控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。 （ 3） 资金散乱，使用效率低下。 目前，企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。 一 是子公司多头开户的现象比较普遍， 一些集团旗下各子公司设立的账户少则数百，多则逾千，资金管理严重失控。 二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。 三是资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降 . 制约财务资金管理的因素 （ 1） 有效的资金集中管理 模式 还没有形成。 企业管理中的集权和分权是对立统一的，从国外 跨国公司的 实践来看，事权可以分散，但财权必须集中。 我国目前的企业集团管理层次过多， “ 子不认母 ” 、 “ 母不识子 ” 、 “ 集而不团 ” 的现象普遍存在。 （ 2） 管理的技术手段和方式落后。 现代市场 经济条 件下的生产经营活动日益复杂，市场遍布各地，产品千差万别，需求多样化，经营跨国化，由此形成的规模化大生产和高度集中的管理模式，需要大量准确的基础数据和相关信息作支持。 （ 3） 新技术、新经验的学习和推广不够 大多数企业对以财务管理软件为核心的计算机信息管理系统的应用缺乏了解，对推行计算机财务信息化管理需要什么条件，本企业到底采用什么样的财务资金管理模式，什么样的财务管理软件能切实改善财 务资金管理水平等问题 心中无数。 第 4 章 连锁经营企业财务管理的建议与对策 连锁经营企业的资金管理方法 连锁连锁企业的资金管理主要包括投资资金 ,流动资金 ,货币资金等方面内容 . 加强投资资金的管理与控制 投资资金的管理与控制主要考虑投资资金的风险和成本 ,在选择资金时首先考虑成本低 ,风险小的资金 ,如果企业选择的资金成本过高 ,风险较大 ,不但会增加企业的经营压力 ,更会给企业的经营带来巨大的财务险 .为了规避企业筹措投资资金的财务风险 ,应把挥好四点 : （ 1） 职工集资款用于投资资金 ,成本 最高 ,风险最大 .若投资失败会导致直接的政治风险 ,引发不安定事件发生。 （ 2） 银行资金的借贷必须考虑有足够的偿还能力 ,并且具有可支配的抵押物 ,商业房产的按揭方式应充分利用。 （ 3） 连锁企业的转制上市是吸收资金的最好方式 ,连锁企业可根据自身的状况选择不同的资本市场和时机上市 ,这不但能源源不断地为企业发展筹集低成本 ,低风险的资金 ,更能提高企业在市场上的声誉 ,但要注意上市后各级部门对企业监督力度的加大 ,企业的午多工作必须公开和透明 ,这在一定程度上限制了企业的自由度和随意性 . （ 4） 利用供应商的负流动资金转入投资 资金 ,但必须控制好比例 ,也必须保证对供应商切实付款的前提下 ,否则会导致企业的经营危机 . 加强流动资金的管理与控制 （ 1） 商品采购计划资金的管理 .流动资金的控制要从商品的采购计划开始 ,即要控制好商品采购时的计划资金 .目前我国许多连锁企业商品采购无计划 ,导致对流动资金的无序滥用 ,财务部缺少对于流动资金的有效控制 .财务管理部门商品采购计划资金的控制着重存以下几个方面 : ① 商品采购计划的制定与批准必须反映财务部门的资金管理要求 ,资金保证的要求和资金效益的要求。 ② 商品采购计划只有在财务部门做出相配合的 资金供给计 ,才能付诸执行。 ③ 财务管理部门对商品采购资金的控制和保证的重点是主商品 ,季节性商品和 促销商品 ,并对这些商品在商品采购计 .制定出务控制指标 ,即销售量 ,毛利率和周转率等 . （ 2） 商品存货的管理 .财务对存货的管理是对流动资金进行控制的重点 .从经济学的定义上说 ,规模的经济性其实质就是加速库存商品的周转率 . ① 合理控制进货与存货的比例 .进货量大或一次性订货量大 ,虽然可以降低进货成本 ,但如果由此转成的存货没有在一定的时间里销售出去 ,其存货成本也会加大 ,造成规模不经济 .因此财务部门必须对大批量进货和订货进 行严格审批与控制 . ② 合理确定门店的订货 量 .如果门店订货量太大 ,流动资金就会在门店这一环市沉淀下去 ,财务部门 与采购部一起制定门店的订货标准和合理的庠存量 . ③ 强化统一配送 .采取统一配送可以减少门店的商品库存量 ,加速商品周转 ,从商品库存成本上来分析 ,减少了门店商品库存就等于减少了商品库存空问 ,并可将库存空间转化为营业空间 . （ 3） 商品经营方式的管理 .提高代销商品的比例 ,降低经销商品的比例 ,这样就可以降低采购商品时的货款支付率 ,充分利用供应商的资金 ,但这样同时也会降低企业的盈利水 ,更不能保证畅销商品的及 时 ,足量供应 ,从而影响企业的经营效益 . 加强货币资金的管理与控制 货币资金的管理与控制对连锁企业来说 ,商品销售后 ,商品资金就转化成货币资金 .加强对货币资金管理 ,是保证连锁企业的经营成果和资金运作开始又一轮良性循环的关键 . (1) 控制门店的收银环节 .门店的收银环节上 ,财务管理控制的目标是与商品价格相符的现金的及时如数酬收 .囚此 ,财务部门要制定控制收银环节的怀准制度和流程 ,并配备相应人员和设备 ,如设置金库出纳 ,收银标准收款流程 ,伪钞识别器等 . (2) 控制门店销售款项的回笼 .在我国目前的银行管理体制 和管理效率下 ,不可能做到门店的销售款项向总部的及时回笼 ,财务部门必须高度认识到 ,在连锁企业统一核算的经营体制下 ,销售款项不能沉淀在门店 ,要迅速回笼 到 总部 ,这关系到企业资金的运作效率 ,意义十分重人 .财务管理对门店销售款项回笼的控制 ,丰要可以四个方面进行 :选择门收款的银行 ,主要考虑距离的远近 ,银行的信誉 ,银行的业务开展范围 ,收费标准的高低等因素。 限定销售款项解缴银行的时间。 制定销售款款项划缴总部的金额 ,时问和方式。 .制定严格的违反销售款项缴银行和划缴总部的惩罚制度 . 付款的管理与控制 对供应商商品的付 款标准是什么 ,是困扰连锁企业的一道难题 ,也是连锁供应商、连锁企业 ,部采购部门与财务部门产生矛盾冲突的焦点 . （ 1） 建立对供货商的标准付款制度 . 对连锁企业来讲 ,对供应商的付款标准主要事财务部门来制定 ,并进行管理与控制 .遗憾的是我们更多的看到是 ,许多连锁企业中财务部门往往成为采购部门决定付款的出纳机 ,财务管理失去了对付款的控制 .因此 ,建立标准的付款制度是财务管理的重要环节 .商品的贡献率与周转率通常作为连锁企业付款的基本标准 . 商品的贡献率＝商品的销售比例 商品的毛利率 商品的周转率＝商品销量／商品的品种总 数 公式中的商品可以是商品总数也可以是单品，在确定对商品的付款标准时，一般都以单品为计数，这样才是可操作的，同时也能符合连锁企业单品管理的要求。 （ 2） 付款的审核 在确定对供应商付款后，对付款的审核是财务管理控制十分重要的一环。 ① 审核供应商的开票价与合同价是否一致（这种不一致往往大量发生，特别是在厂商直送门店的商品上）。 ② 审核发票是否规范（否则增值税无法抵扣）。 ③ 审核发票价格。 ④ 审核厂商的费用是否预扣下来。 ⑤ 制定发票走单时间限制，但单项的内容可进入电脑信息系统做到即时传递。 ⑥ 审核厂商的退调商品是否得到了退调。 加强和改善企业财务资金管理运用 围绕资金管理这个主旋律，从企业经济管理内在要求出发，围绕企业经营目标，努力提高财务部门宏观综合能力、参谋决策能力、多向协调能力，构建适应市场经济发展、适合企业特点的新型资金管理模式，以充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用。 管好用活资金，提高资金使用效益 （ 1） 做好 资金使用计划，优化资金结构。 在任何时候企业可支配的资金数量都是 有限的，但对资金的需求是无限的，企业应通过科学的分析预测，把筹集到的可支配资金有效地组合 起来，保持合理的配置结构。 包括固定资金和流动资金结构，储备资金与生产资金流通资金结构，存货资金和速动资产结构等。 同时，确定各项结构资金计划额度，并将其分解下达到有关单位，以求最小的资金消耗和占用，实现最大的资金收益。 （ 2） 在灵活调度，把有限资金用在刀刃上。 在资金支付和时间上，按资金缓急程度灵活安排。 例如，在资金紧缺的情况下，首先保证职工工资的按时发放，以稳定职工情绪，然后安排生产急需的原材料和配件，保电力、保税金，以缓解资金不足的矛盾。 （ 3） 严格管理，紧缩开支，搞好资金节流工作。 ① 强化 采购 资金管理。 实行择优、择近的原则购材料，实行比价制度，防止间接采购、盲目采购，压缩采购成本，节约采购费用，把好资金支出流出关。 ② 强化生产资金管理。 企业要从推行经济责任制入手，以降低消耗为突破口，以提高劳动生产率为基础，以压缩可控费用为重点，降低生产成本，从而降。