事业部制下的财务管理体制与模式

事业部制下的财务管理体制与模式内容摘要：

一级利润”中心进行独立核算并自负盈亏。 但从实际运作过程中看，事业部的独立核算具有相对性，诸如对资金运作、物资采购、法律咨询、公共关系等业务活动仍需由集团统一管理。 为此，对于事业部财务机构的设置存在一定灵活 性，如何对其进行财务职责定位、权限划分，将会直接影响事业部财务运作的效率及质量，进而影响组建事业部的成效。 （一）事业部财务机构的行政隶属问题 目前事业部财务机构有两种模式：集团财务委派制（以下简称委派制）和事业部隶属制（以下简称隶属制）。 第一种模式委派制下，财务机构隶属集团总部财务，财务经理由集团总部财务直接委派，财务人员在行政上直接接受集团总部财务的领导，但在业务上直接隶属于事业部部长，必须从财务角度协助事业部部长完成该事业部经营管理责任目标。 第二种模式隶属制是指财务机构隶属事业部下属的职能部门，财务经 理由事业部部长直接任命，财务人员在行政和业务上均受事业部领导。 换句话讲，委派制仍保持了财务的一级核算模式。 隶属制下则将财务一级核算模式改为财务二级核算模式。 通过调研及论证，笔者认为实行委派制要优于事业部隶属制。 其理由 3 如下： ，提高财务工作质量及效率。 财务核算工作的一大特点是具有可复制性，它可根据主体不同产生不同主体的财务 报告（表）。 委派制下，各事业部的财务报表等核算工作可实现由同一财务人员对口不同事业部进行核算完成。 大大节省人力、时间及工作流程。 但隶属制下，由于各事业部财务在 行政上相对独立，分属不同事业部管辖，在业务上不会实行统一管理，同时与集团总部财务，也形成了业务上的上下层级关系，因此在这种体制下，一项工作很自然由上到下面形成 N 个层面（ N 个事业部）组成，即先由总部分配到事业部，再由各事业部上报总部由总部进行汇总，人员及工作环节、流程都需相应增加。 结果是由 N个财务人员负责核算 N 个事业部的财务报表。 形成典型的二级财务核算管理体系。 以统计印花税为例。 在委派制下，可由集团总部财务一人负责通知各事业部下的相关职能部门进行填报，各事业部下属相关部门均对口总部财务一人。 但在隶属制下，通 常工作流程是：先由总部财务通知到各事业部财务，再由各事业部财务下发通知到所属职能管理部门，然后由每个事业部财务负责统计各自的印花税再上报总部财务，总部财务再进行汇总。 与委派制下的工作流程相比，组织层级及工作流程 N 倍增加，工作效率及质量大大降低。 ，确保财务的独立性和公正性。 委派制下事业部的财务机构具备双重身份，一方面，可贯彻执行集团总部统一的财务政 4 策和财务制度；另一方面，在对事业部财务运作过程实施控制与绩效考核中，能客观真实地反映其会计信息，同时能避免因坚持原则而遭受不公正的待遇。 但对于隶属制下的财务组织形式，可能会出现因确保利润目标而不执行统一财务制度及政策，以及存在调节利润的情况，直接影响财务信息质量等。 以编制年度预算及上报财务报表为例。 委派制下，负责该事业部的财务人员，由于属于集团财务，其绩效考核等与所负责的事业部无关，基本会如实编制预算及实际报表，不存在调节损益的情况。 但隶属事业部制下，集团总部财务和事业部财务由于属不同部门，事业部财务可能会因考核、事业部领导指示等原因出现隐藏或虚报利润的情况发生。 ，有利于财务信息的沟通与传达，确保财务的整体性和 完整性。 通过与隶属事业部制下的财务人员进行交流，我们发现本位主义是严重是影响整个财务体系效率运作的主要原因。 而隶属关系的不同是产生本位主义的根本原因。 委派制下，因同属一财务部门，在执行力度及信息传递上都不会存在障碍或阻挠。 但隶属制下，虽属同一财务系统，因隶属不同部门，各自为政。 在信息传递及执行力度也会大打折扣，不利于工作的展开。 以税收筹划中高新技术申请财政补贴为例。 委派制下，一般会由专人负责对口各事业部的高新技术申报。 隶属制下事业部财务则由可能因缺少相关职能及信息，可能会造成漏报。 笔者所调研的一公 司事业部情况就属上例。 因财务实行隶属制，而错过了申报国家对高新技术的财政补贴机会。 5 这在委派制下一般是不会发生的。 此外，在分摊共同性费用上也会因机构设置的不同带来不同的结果。 委派制下，共同性费用由总部按授益比例分摊到各事业部。 在隶属事业部机构下，有可能出现各自为阵，各自申请减少共同性费用分摊以及拒收费用的现象也会时有发生。 总之，财务体系相对与其他组织体系是一个相对独立的运作机构。 委派制下没有改变财务机构的整体性，同时避免财务工作中本位主义的产生。 隶属事业部制可能会造成本位主义，从而带来财务系统信息不对称性、重复劳动等一系列不良影响，最终影响财务体系的有效运作。 正是由于上述原因，纵观当前国内各企业事业部制，事业部财务体制以实行财务机构委派制的据多。 为此，笔者认为：事业部下财务机构的行政隶属实行委派制要优于隶属制。 （二）事业部财务管理权限划分问题 合理地分配集团总部财务与事业部财务的管理权限，是决定事业部运作良好与否的关键环节 之一。 同时，事业部财务管理权限的划分会直接影响其财务职责的定位。 笔者认为，事业部财务管理权限应更偏重于内部管理层面，如：经营策划、产销管理、费用审批、考核奖惩等，对于资产运作、税收筹划、资金等所涉及的权限可由总部财务统一进行管理。 为此，建议以下财务管理权限需由集团总部归口管理： 、融资权 由集团总部统一筹集资金，享受团购优惠政策，使筹资成本和风险降为最低。 各事业部实行有偿使用各项资金，并按规定向集团总部报送模拟 6 现流量表。 、收益分配权 集团总部在充分考虑效益性、风险性、安全性、整体 性和合理性基础上，进行统一投资决策，有效规避财务风险。 集团总部统一收益分配制度，从而兼顾集团总体发展及各方面利益关系，避免事业部间相互侵占、挤吃的现象发生。 统一资金管理降低资金成本及控制低效使用。 由集团总部统一银行关系，建立内部银行，统筹安排，合理调节资金，加速资金周转，降低财务费用及财务风险。 同时也利于各事业部资金时间价值观念，提高资金使用效果。 发票管理涉及企业的纳税。 由集团统一负责发票购领和解缴税金。 各事业部所需发票到集团总部领取。 除上述权限外，集团总部 财务还可根据各自实际情况及要求，分散其它内部管理权限，如：价格审批权、费用审批权、预算审批权、固定资产购置权、考核奖惩权等，而非一概而论。 （三）事业部财务职责定位问题 事业部财务职责的定位可以是全面的也可以是有侧重的。 通过调研，笔者认为：从高效精简的角度出发，应选择后者，即将事业部财务职责重点放在损益预测、成本改善、盈利能力策划等方面，其它常规性操作事项 7 由集团总部财务统一管理。 其中包括：资金运作、物资采购、资产运作、会计报告等业务。 届时将相关成本、费用等可按一定比例分配于各事业部，这将会使事业部的财务工作 重点明确，有利于其目标的实现。 事业部财务应尽量避免成为“五脏俱全”的财务机构。 以下是某企业 XX事业部财务职责分工，除 12 项为其事业部职责外，其余事项均由集团总部财务统一管理。 这是一个极典型的侧重事例。 在实际运营过程中，各企业可根据自身管理特点及要求加以增减，以满足自身需要。 序号 业务 业务细类 序号 业务 业务细类 序号 业务 业务细类1 预算管理宏观经营环境6 会计统计会计政策8 资产管理长期股权投资管理预算计划管理 年度财务决算和年度报告对子公司管理生产经营分析 会计报表 固定资产管理经济效益评审 会计内控 保险管理降本增效 统计报表9 销售财务销售核算管理中长期财务预测7 资金管理资金平台钢铁产品委外加工2 成本费用管理成本及价值管理 票据管理成本费用管理体系 账户管理 制造单元互供协力费率管理 外汇管理 钢铁产品外采购3 财务信息系统 财务系统策划 信用管理 自产钢铁产品4 税务管理 税务管理 营运资金管理5 采购财务 采购核算管理 财务风险预警 此外，事业部职责定位还与其行政隶属密切相关。 如：在委派制下比较容易实现上述定位。 若采用隶属制模式则较为困难，或有可能是最初设想是有侧重的，但实际运行过程中，其职能会逐渐扩大，最终形成“五脏俱全”的财务机构。 究其原因根本为行政 隶属所产生的本位主义的结果。 一方面上级财务机构从本意上不愿意承担外单位（事业部财务）的相关职能。 另一方面，由于人们的惯性思维，通常认为与事业部财务相关的事，都应找事业部财务。 此外，事业部其它职能部门的职能定位经常会与财务的功能定位不匹配，因从传统观念上讲，财务是跟着业务走的，财务的许多职能 8 会随着业务职能划转而滋生出来，长久下去最终可能形成“五脏俱全”的财务机构，违背了最初事业部财务只侧重财务经营管理的设想。 伴随着而来的是工作的重复、人员的增加、流程的延长等等，由此也可证明，为更好运作事业部财务职能，事业部财 务也应从优选择委派制。 （四）对子公司由谁管理的问题 在调研中，笔者发现，以产品划分事业部的企业，会将生产同类产品的子公司一起委托其事业部进行管理。 其理由是生产同类产品。 这只是对事业部定义的字面理解，但在实际运行过程中不难发现，事业部在其中的角色往往是二传手的作用，结果是增加业务层面，降低工作效率。 以财务系统为例，由。