全面预算管理综合练习

全面预算管理综合练习内容摘要：

控制环节完成，而事后控制则依赖于预算分析与预算考评。 以上环节构成了完善的预算管理循环。 要发挥全面预算管理的 控制作用，这几个环节缺一不可。 （ 3） 全员参与（ 2分） 全面预算管理实施的过程就是将预算的总体目标分解、落实到各个部门的过程，从而使各部门都明确了自己的工作目标和任务。 一个公司的整体目标只有在各个部门和各个岗位的共同努力下才能得以实现。 2. 简述全面预算管理的基本功能。 【答案】参考答案： （ 1）设置目标（ 2分） 预算是公司战略目标进一步的分解与细化，是公司预算责任的逐层分担与落实，也是公司内部各部门实现其预算目标的具体行动方案与措施。 （ 2）配置资源（ 2分） 公司需要站在整体的角度和战略的高度，利用 一种工具围绕既定目标有效地整合资金、技术、物质、市场渠道等各种资源。 （ 3）控制业务（ 2分） 控制是预算管理系统最基本的功能，预算的控制作用贯穿于整个经营活动过程中。 预算编制是一种事前控制，预算执行是一种事中控制，预算分析与考评是一种事后控制。 尤其是通过预算执行结果反馈以及与预算目标的差异分析，有助于发现经营和管理的薄弱环节并纠正不利差异，从而改进工作，实现目标。 （ 4）考评业绩（ 2分） 定期或不定期检查考评各部门所承担的经济责任和工作任务的完成情况，并将预算执行的实际结果与预先设置的预算目标进行比较，确保 公司整体目标的实现，是企业管理的核心。 3. 试述全面预算管理的基本程序。 【答案】参考答案： 包括预算目标的确定、预算编制、预算控制、预算分析、预算考评五个程序。 （ 1分） （ 1） 预算目标的确定（ ） 预算目标的确定就是对战略目标的分解与细化，包括预算控制指标的形成与预算控制标准的确定两个方面。 （ 2） 预算编制（ ） 预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其分解为责任目标并下达给预算执行者的过程。 预算编制是预算管理循环的一个重要环节，预算编制质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执 行者的业绩评价。 （ 3） 预算控制（ 1分） 预算控制是对预算执行过程的控制，它是预算目标能否实现的关键，因此它在全面预算管理系统中处于核心环节。 （ 4） 预算分析（ 1分） 全面预算分析是预算管理中的重要环节，由预算执行部门对全面预算进行分析，发现预算目标与实际情况的差异，追究原因，分析预算目标与实际执行的偏差，使经营管理活动能够有针对性地纠正不利偏差。 预算分析是预算控制过程的信息反馈，它是预算执行过程的逆向过程。 （ 5） 预算考评（ 1分） 预算考评包括预算评价和预算激励两个方面。 预算评价是对企业内部各级责任 部门或责任中心预算执行结果进行评价，是管理者对预算执行者实行的一种有效的激励和约束形式。 激励制度的作用贯穿了预算控制系统的全过程，激励是预算管理系统的一个内在的环节。 4. 全面预算管理的成功前提有哪些。 【答案】参考答案：（每点 1分，可简单阐述） （ 1） 获得公司高层的持续支持 （ 2） 采用与公司环境相适应的预算管理模式 （ 3） 建立相对正确和完整的基础信息库 （ 4） 引入先进科学的信息系统 （ 5） 促进全员的参与和认同 （ 6） 提高财务人员的综合素质 （ 7） 维护预算实施的严肃性 5. 简述利润目标 分解的一般方法。 【答案】参考答案：（注：（ 1）（ 2）（ 3）每点给 2分，（ 4）（ 5）每点给 1分，简单阐述即可，有公式的以公式简单表示也可以。 ） （ 1）基于资产分解法： 即总资产报酬率（ ROA）分解法，该方法的操作过程是将公司对各责任中心的待分配利润目标总额除以各责任中心所占用的资产总额之和求得 ROA比率，然后将根据各责任中心所占用资产总额分别乘以 ROA，从而确定各利润中心应分摊的利润目标。 ROA=待分配利润目标总额 /∑各责任中心所占用资产总额 某责任中心应分配利润目标 =该责任中心所占用资产总额 ROA （ 2）基于资本分解法： 即净资产收益率（ ROE）分解法， ROE分解法是指将企业总部对各利润中心的待分配利润目标总额除以各责任中心所占用的净资产总和求得 ROE比率，然后将根据各责任中心所占用净资产分别乘以 ROE，从而确定各责任中心应分摊的利润目标。 ROE=待分配利润目标总额 /∑各责任中心占用的净资产 某责任中心应分配利润目标 =该责任中心所占用净资产 ROE （ 3）销售收入目标分解 ① 销售收入目标＝ ∑各产品销售量 预计销售单价 ② 某产品销售量＝ ∑各销售责任单位 预计销售量 ③ 某销售责任单位销售某产品总量＝ ∑各销售责任人 预计销售量 ④ 某销售责任人销售某产品总量＝ ∑各销售渠道 预计销售量 ⑤ 某销售渠道销售某产品总量＝ ∑各消费者 预计销售量 （ 4）成本费用目标分解 成本费用目标＝产品成本＋期间费用 ＝（直接材料成本＋直接人工成本＋制造费用）＋ （营业费用＋财务费用＋管理费用） （ 5）销售毛利目标分解 销售毛利＝销售收入－销售成本 ＝销售量 产品单价－（采购成本＋生产成本） ＝销售量 产品单价－（直接材料成本＋直接人工成本＋ 制造费用） 6. 简述全面预算编制程序的类型及其优缺点。 【答案】参考 答案： （ 1）全面预算编制程序视企业不同情况、不同预算模式分为自上而下式、自下而上式和上下结合式三种。 （ 2分） （ 2）自上而下式的优点是防止本位主义，有利于实现整体目标；缺点是不利于部门主观能动性的发挥。 （ 2分） （ 3）自下而上式的优点是有利于发挥部门的主观能动性；缺点是可能导致严重的本位主义，影响到企业整体目标的实现。 （ 2分） （ 4）上下结合式的优点是既可以防止本位主义，又有利于发挥部门的主观能动性；缺点是过度的讨价还价可能削弱预算编制的战略性和严肃性，同时降低预算编制的效率。 （ 2分） 7. 简述全面预 算编制内容。 【答案】参考答案： （ 1）全面预算编制的基本内容应该包括财务预算、经营预算和资本预算。 （ 1分） （ 2）财务预算是企业预算期财务状况、经营成果和现金流量（即资金流）的最终结果和高度概括，财务预算是企业在预算期内规划资金的筹集和分配而编制的反映有关预计现金支出、经营成果和财务状况的预算，主要包括预计利润表、现金收支预算和预计资产负债表。 （ 2分） （ 3）经营预算是对企业经营活动的规划和反映。 经营预算也可称为营业预算，是为规划和控制未来时期的生产、销售等经常性业务以及与此相关的各项成本和收入而编制的预 算。 从内容上看，经营预算主要内容包括采购预算、销售预算、生产预算、其他预算。 （ 2分） （ 4）资本预算是对企业投资、筹资活动的规划和反映。 资本预算是规划未来期间选择和评价长期资本投资活动（如固定资产的购建、扩建）和筹资活动的预算。 投资预算一般包括：研究开发费用预算、固定资产购置预算、固定资产清理预算、在建工程预算和无形资产预算等。 筹资预算具体包括银行借款预算和财务费用预算等。 （ 2分） 8. 简述全面预算控制的方法。 【答案】参考答案： 答：全面预算控制的方法有许多，主要有以下三个方法：（ 1分） （ 1）预算 授权控制（ 2分） 预算授权控制是指预算的执行必须通过授权进行，所谓授权意味着有关预算执行部门和执行人员在处理业务时，必须得到相应的授权，经过相应的批准程序后方可进行。 授权控制是一种事前控制，通过授权控制，可以有效的将一切不正确、不合理、不合法的经济行为制止在发生之前。 （ 2）预算审核控制（ 2分） 预算审核控制就是在业务发生之后，通过会计核算信息系统对与业务相关的费用报销和资金拨付进行事中控制。 （ 3）预算调整控制（ 2分） 预算调整控制属于一种事后控制，是指当公司内外环境发生改变，预算与实际出现较 大偏差，原有预算不再适宜所进行的预算修正。 9. 简述全面预算控制的性质。 【答案】参考答案： 预算控制是一种目标控制、程序控制、制度控制。 （ 1分） （ 1）预算控制是一种目标控制。 （ 1分） 目标控制是指一个部门或单位的业务活动和管理工作应有不同层次的明确目标，并据以进行过程和结果的反馈、监督、检查的控制方法。 预算管理通过战略规划和经营分析来确定年度可实现的经营计划与目标，通过目标分解来强化内部各责任预算单位的目标责任，并以此为依据强化内部预算监控与考核，以达到全面控制的目的。 （ 1分） （ 2）预算控制是一 种程序控制。 （ 1分） 程序控制是指为保证目标实现，针对主要业务所规定的标准化程序或政策。 预算控制作为一种程序控制手段，它以预算管理决策权限划分和授权控制、预算组织不相容职务分离控制、预算审核、预算监控与内部审计等来全面落实控制事宜。 （ 1分） （ 3）预算控制是一种制度控制。 （ 1分） 预算不等于预测，预算一经确定，在企业内部便具有 法律效力。 作为一种控制制度，预算编制本身不是目的，预算的目的就是为了加强控制。 预算无论是作为目标控制或是程序控制，均是以规范、严格的制度方式实现的。 （ 1分） 10. 如何理解全面 预算分析的性质。 【答案】参考答案： （ 1）全面预算分析是一种差异分析（ 2分。