大型上市公司财务会计内部控制制度

大型上市公司财务会计内部控制制度内容摘要：

、帐簿、会计报表、公章、现金、有价证券、支票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明人软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。  财务会计部部长、主管会计移交时，应将会计工作、重大收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚。 2． 交接的基本程序 （ 1）移交点收 移交人员离职前必须将本人经管的会计工作，在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。 接替人员应认真按照移交清册逐项点收。 具体要求是：  现金要根据会计帐簿记录余额进行当面点交 ，不得短缺 ，接替人员发现不一致或“白条顶库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。  有价证券的数量要与会计帐簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致 时，按照会计帐簿余额交接。  会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。 如有短缺，必须查明原因，并在移交清册上注明，由移交人负责。  银行存款帐户要与银行对帐单核对一致，如有未达帐项，应编制银行存款余额调节相符；各种帐产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来帐户要与往来单位、个人核对。  公 章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等必须交按清楚。  交接双方在计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。 （ 2）专人监督 会计人员在办理交接手续时，必须有人监交，以起督促、公正作用。 对监交的具体要求是：  一般会计人员办理交接手续，由财务会计部部长或主管会计负责监交；  主管会计办理交接手续，由财务会计部部长负责监交；  财务会计部部长办理交接手续，由财务副总（或指派内控审计人员）负责监交。 （ 3）交接后的有关事宜  会计工作交接完毕后，交接双方和监 交人要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务、姓名，移交清册页数及需要说明的问题和意见等。  接管人员应继续使用移交前的帐簿，不得擅自另立帐簿，经保证会计记录后衔接，内容完整。  移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。 3． 会计工作临时交接 会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的，都要办理临时交按手续。  临时离职或因病不能工作需要接替或工理的，财务会计部部长必须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。  临时离职或困病不能工作的会计 人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。  移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经财务副总批准，可由移交人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。 4．移交后的责任 移交人员对移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。 即便接替人员在交接时因疏忽未发现所交接会计资料的合法性、真实性方面问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交为由而推脱责任。 财务管理内 部控制制度 第一节 内控概述 一、定义与范围 财务管理内部控制是公司对财务管理业务的分工、职责、权限所采取的控制措施。 本管理文件所指财务管理内部控制包括对以业务的控制： 债权管理 公司对于应收帐款、其他应收款（包括公司内部个人借款）的正确记录、催收管理。 固定资产管理 包括公司对于固定资产购置、日常维护、盘点、处置等业务的管理。 资产减值管理 企业会计制度所规定的各项资产减值的管理，包括减值依据及授权审批程序。 债务管理 包括应付帐款、应付工资、应付福利费等债务的正确记录、支付管理。 成本费用管理 包括生产成本和管理费用、财务费用的预算与控制。 财务分析管理 公司职能部门按照不同分析目的和周期，确定分析指标，进行短期、中期、长期财务分析。 本制度涉及财务会计部及相关各业务部门。 二、控制目标  保证公司财务管理各项业务符合相关法律、法规及内部规定；  通过有效的财务管理工作，加强对相关资产的控制，减少资金占用；  保证财务管理的各项业务活动均按照适当授权进行，保障相关资产及其记录的安全、完整，促使公司业务活动协调、有序、高效运行；  防止、发现和纠正财务管理业务中的错误与舞弊，保证 各项资产帐实相符；  按照不同周期、运用各项指标进行财务分析，为公司经营管理提供支持。 三、主要控制节点  财务会计部每月根据借款清偿情况决定其处理方式；  各部门编制固定资产购置预算，报总经理审批；  固定资产调拨时，由设备管理部、内控审计部查验核实情况，签署调拨意见；  固定资产处置，须经总经理批准；  通过预算分析会分析费用预算完成情况及主要差异，决定对各部门的考核或处理意见，并决定是否对费用预算进行调整；  根据预算情况，财务会计部部长制订当期应付帐款管理政策； 四、控制政策与方法  固定资产实物管理、帐务管理 、内控审计部门及时获知并监督固定资产的购置、使用、处置；  相关业务部门向财务会计部提供资产减值的依据，必要时聘请中介机构及专家发表专业意见；  制定一定的付款政策，指导公司付款业务； 第二节 组织机构及岗位职责 一、部门及部门职责  财务会计部 ：  审核单据，进行相关资产或债务的会计核算；  参与制定坏帐管理政策；  定期向财务会计部传递财务管理所需会计资料；  组织盘点工作；  定期进行对帐，并催讨未清偿款项。  制定应付债务管理原则和政策，定期获得应付债务帐务汇总数据并进行分析和应付债务合理性；  参与 制定坏帐管理政策；  参与固定资产购置、建设、维修等工程项目招标；  分析无形资产价值，向财务会计部提供无形资产减值依据；  定期收集汇总各生产经营管理部门的基础数据，进行财务分析，形成分类汇总的分析报表。  设备管理部 ：  全面负责固定资产实物管理和监控；  固定资产基础资料登记、维护记录、报告；  参与固定资产立项及项目管理；  组织或参与固定资产盘点工作。  采购供应部 ：  固定资产购置的成本控制和招标、询价管理。  证券投资部 ：  公司的年度财务报告和企业经营状况，提交分析报告；  分析公司所持有的证券 投资的价值，提交分析报告。  结算中心 ：  办理银行结算业务。  各业务部门 ：  分析各项资产价值，向财务会计部提供资产减值依据；  按照预算控制部门费用；  向财务会计部提供财务分析所需的资料；  提出固定资产请购需求，提供具体技术质量参数要求，参与固定资产购置招标或询价，实施固定资产实物基础维护 二、岗位职责  总经理 ：  审批固定资产请购、项目立项、购置、毁损、减值和报废等环节；  审批资产减值管理政策；  根据授权审批付款；  财务副总 ：  根据财务分析报告决定财务管理的相关事项；  审核资产减值管理 政策；  根据授权审批付款；  财务会计部部长 ：  审核财务分析员提供的财务分析报告；  制定应付债务管理政策；  参与制定坏帐管理政策；  参与固定资产购置、建设、维修等项目招标。  财务会计部财务分析员 ：  分析无形资产价值，向财务会计部提供无形资产减值依据；  定期收集汇总各生产经营管理部门的基础数据，进行财务分析，形成分类汇总的分析报表。  财务会计部主管会计 ：  审核记帐凭证及其他会计凭证；  会计人员 ：  进行各项业务的核算；  向财务会计部提供财务分析、财务 管理所需资料。 第三节 业务授权 财务管理内部控制业务授权，是指公司内部各级管理人员在其职权范围内，根据既定的权限及有关职责执行财务管理各项业务。 财务管理内部控制业务授权详见下表。 项 目 发起部门 会签部门 审核部门 批准部门 /岗位 /岗位 /岗位 /岗位 核实《借款明细表》 财务会计部应收款会计 部长助理 财务会计部部长 从工资中扣款清偿逾期欠款 财务会计部应收款会计 财务会计部部长 坏账管理政策的制定和调整 财务会计部 财务会计部 财务 副总 总经理 《坏帐准备计提表》 主管会计 财务会计部部长 财务副总 坏账确认 主管会计 财务会计部部长、财务副总 总经理 《短期投资跌价准备计提表》 主管会计 财务会计部部长 财务副总 《长期投资减值准备计提表》 主管会计 财务会计部部长、财务副总 总经理 项 目 发起部门 会签部门 审核部门 批准部门 /岗位 /岗位 /岗位 /岗位 《存货跌价准备计提明细表》 主管会计 财务会计部部长 财务副总 《固定资产减值准备计提明细表》 主管会计 财务会计部部长、财务副总 总经理 《在建工程减值准备计提明细表》 主管会计 财务会计部部长、财务副总 总 经理 《无形资产减值准备计提表》 主管会计 财务会计部部长、财务副总 总经理 编制固定资产购置预算 各生产经营部门 本部门部长 总经理 编制固定资产支出预算 各生产经营部门 财务会计部 固定资产一般维修 使用部门 设备管理部 质量副总 固定资产大修 使用部门 设备管理部 部门部长 总经理 《固定资产盘点差异明细表》 盘点小组 使用部门 财务会计部内控审计部 财务副总、总经理 固定资产处置 使用部门 部门部长 设备管理部、财务会总经理 项 目 发起部门 会签部门 审核部门 批准部门 /岗位 /岗位 /岗位 /岗位 计部 采购供应部额度外付款请求 采购员 采购供应部部长 生产副总 5 万元以下应付帐款付款审核 采购员 主管会计 部门部长 财务副总 5 万元以上应付帐款付款审核 采购员 主管会计 部门部长 /财务副总 总经理 第四节 管理制度 一、债权管理 应收帐款管理制度 一、 目的 本管理文件明确了公司应收帐款确认、收回、对帐等相关业务的管理要求与操作规范，以规范应收帐款业务的基本程序。 二、范围 本程序管理文件规范了公司应收帐款业务，适用于财务会计部、结算中心等相关部门，并涉及销售管理部。 三、相关程序及制度  销售环节管理制度  结算中心管理 制度 四、业务流程 步骤 完成时间 涉及部门 步骤说明 1 月末 销售会计 由销售管理部取得本月《入库单》，与成本会计提供的《产成品报表》核对；根据实现销售产品品种、数量及《年度销售合同》所确定的销售单价，计算本月销售收入及应收帐款，制作并打印记帐凭证 步骤 完成时间 涉及部门 步骤说明 2 主管会计 审核记帐凭证 3 客户向销售管理部支付货款后 银行 根据公司、销售管理部、银行间签订的自动转帐协议，货款自动转入公司银行帐户， 并通知结算中心出纳 4 结算中心出纳 取回银行回单，根据银行回单登记银行日记帐，将银行回单交结算中心会计 5 结算中心会计 制作并打印电脑记帐凭证，附银行回单 6 结算中心主管会计 审核记帐凭证 7 结算中心会计 将打印的记帐凭证一份附银行回单存档，另一份交财务会计部制单会计，作为会计处理的原始凭证 8 制单会计 以结算中心记帐凭证一份为原始凭证，制作并打印记帐凭证，反映应收帐款收回 9 主管会计 审核记帐凭证 10 月末 应帐款会计 打印《应收帐款对帐单》，与销售管理部会计人员核对。 如有差异，应查找原因 五、单据及报告 《应收帐款对帐单》 其他应收款管理制度 一、目的 本管理 文件明确了公司其他应收款确认、收回、对帐等相关业务的管理要求与操作规范，以规范其他应收款业务的基本程序。 二、范围 本程序管理文件规范了公司其他应收款业务，适用于财务会计部及存在应付款项的部门。 三、相关程序及制度  借款管理制度 四、业务流程 步骤 完成时间 涉及部门 步骤说明 1 应收款会计 当发生借款及其。