农商行债券资产分类管理办法

农商行债券资产分类管理办法内容摘要：

值的债券，三项条件不能达到其中之一的不得划分为交易性债券资产。 第二十 条 已划分为交易性债券资产的债券不能再划分为或重分类为其他类别；已划分为可供出售债券资产、持 有至到期投资的债券均不能重分类为交易性债券资产。 第五章 可供出售债券资产分类管理 106 第二十一 条 划分为可供出售债券资产的债券必须符合可供出售债券资产的定义。 划分为可供出售债券资产的债券必须符合下列条件： 一 、不属于衍生债券资产； 二 、不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券资产、持有至到期的债券资产。 第二十二 条 可供出售债券资产归类是“倒挤”的结果：在通常情况下债券没有划分为以公允价值计量且计入当期损益交易类债券资产、持有至到期投资，就必然要划分为可供出售债券资产。 可供出售债券资产重新分类为持有到 期的条件： 一、 持有意图或能力发生改变； 二、 公允价值不再能可靠计量； 三、 持有可供出售金融资产的期限超过 2 年。 第二十三 条 划分为可供出售债券资产的债券达到计提减值准备的条件时，应将资本公积全部转出计入资产减值损失，从所有者权益变动表转入损益表中。 第六章 持有至到期投资分类管理 第二十四 条 划分为持有至到期投资的债券必须符合持有至到期投资的定义。 或分为持有到期投资的债券必须符合以下条件： 一、 到期日固定、回收金额固定或可确定； 二、 本行有明确意图和能力持有至到期； 三、 是非衍生的债券资产。 107 第二十五 条 划分为持有至到期投资的债券必须是本行有足够的财务资源，不受外部因素影响，不会因市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会变化、投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况出现时就要出售的债券。 第二十六 条 对于划 分为持有至到期投资的债券资产，本行必须有持有至到期的意愿及能力，持有能力是关键点。 表明本行没有能力将具有固定期限的债券资产投资持有至到期的情况有： 一、 没有可利用的财务资源持续地为该债券资产投资提供资金支持，无法使该债券资产投资持有至到期； 二、 受法律、行政法规的限制，使本行难以将该债券 资产投资持有至到期； 三、 其他表明本行没有能力将具有固定期限的债券资产投资持有至到期的情况。 第二十七 条 不得超出本行规定比例增持持有至到期投资；不得额外加大正回购资金量增持持有至到期投资。 应在资金来源与资金运用均衡且配比的情况下将债券划分为持有至到期投资。 第二十八 条。