企业财务管理办法--内控

企业财务管理办法--内控内容摘要：

另一个车间继续加工的自制半成品的成本，应在“生产成本”中核算，不在本科目核算。 从半成品库领用自制半成品继续加工时，应按实际成本记入“生产成本”科目。 “库存半成品”科目，应按自制半成品的类别或品种设置明细帐。 （八）库存商品的核算方法： 本科目核算企业库存的各种商品的实际成本。 包括库存的外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品、发出 展览的商品以及寄存在外库或放在仓库的商品等。 公司的库存商品主要指产成品。 产成品，是指企业已经完成全部生产过程并已验收入库合符标准规程和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货92a84bcb41781a5f378d7fe3c74533c5 中国最庞大的管理资料库下 11 单位，或者可以作为商品对外销售的产品。 企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后，视同企业的产成品，在本科目核算。 公司的产成品按实际成本进行核算。 产成品的收入、发出和销售，平时只记数量不记金额，月度终了，计算入库产品的实际成本；对发出和销售的产成品，采用加权平均法确定实际成本。 公司生产完成验收入库的产成品，按实际成本，计入本科目。 公司接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的库存商品等，接双方协定的价值，记入本科目。 （九）公司对存货定期或不定期的盘点清查，每年至少盘点一次。 存货盘存采用永续盘点法，存货清查采用实地盘点法。 盘点结果与帐面记录不符，应于期末前查明原因，并根据管理权限，经公司董事会或总经理办公室会议批准后，在期末结帐前处理完毕。 （十）存货跌价准备的核算 公司应当定期或不定期至少每年年度终了，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损，全部或部份陈旧过时或销售价 格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，应当提取存货跌价准备。 存货跌价准备应按单个存货项目的成本与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途并与同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，可以合并计量成本与可变现净值；对于数量繁多，单价较低的存货，可以按存货类别计量成本与可变现净值。 当存在以下一项或若干项情况时，应将存货帐面价值全部转入当期损益。 （ 1）已霉烂变质的存货； （ 2）已过期且无转让价值的存货； （ 3）生产中已不需要，并且已无使用价值和转 让价值的存货； （ 4）其他足以证明无使用价值和转让价值的存货。 企业当期发生上述情况时，应按存货的帐面价值，记入相关科目。 当存在下列情况之一时，应当计提存货跌价准备： （ 1）市价持续下跌，并且在可预见的未来无法回升的希望； （ 2）企业使用该原材料生产的产品成本大于产品的销售价格； （ 3）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其帐面价值成本。 （ 4）因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需要发生变化，导致市场价格逐渐下跌； （ 5）其他足以证明该 项存货实质上已经发生减值的情形。 期末，企业计算出存货可变现净值低于成本的差额，记入“存货跌价准备”。 若已计提跌价准备的存货的价值以后有得以恢复，应按恢复增加的数额，记入本科目。 固定资产管理及核算制度 （一）固定资产的概念、分类及计价 固定资产，是指使用期限超过 1 年，单位价值 2020 元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2020 元以上，并且使用年限超过92a84bcb41781a5f378d7fe3c74533c5 中国最庞大的管理资料库下 12 2 年的，也作为固定资产。 未作为固定资管理的工具、器具等，作为 低值易耗品核算管理。 公司的固定资产按经济用途和使用情况分为七大类： （ 1）生产经营用固定资产。 包括房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等直接服务用于生产经营过程的各种固定资产。 （ 2）非生产经营用固定资产。 包括非生产经营用的房屋、建筑物、设备和器具等。 （ 3）租出固定资产。 指在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产。 （ 4）不需用固定资产。 （ 5）未使用固定资产。 （ 6）土地，指过去已经估价单独入帐的土地。 因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独做为土地价值入帐。 企业取得 的土地使用权作为无形资产核算，不作为固定资产管理。 （ 7）融资租入固定资产。 指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。 公司取得的固定资产按实际成本计价。 取得时成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。 （二）固定资产的取得 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入帐价值。 自行建造的固定资产按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部 支出，作为入帐价值。 公司的在建工程（即自建固定资产），包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等，应按工程项目的性质分项核算。 自营工程按直接材料、直接工资、直接机械施工费等计量；出包工程按应支付的工程价款等计量。 设备安装工程，按所安装设备的价值、工程安装费用、工程试运转所发生的支出等确定工程成本。 在建工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。 在达到预定可使用状态前所取得的试运转工程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售 或转为库存商品时，按实际销售收入或预计售价冲减工程成本。 在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失，计入继续施工的工程成本；如为非常原因造成的报废或毁损，应将其净损失直接计入当期营业外支出。 企业所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度的规定计提固定资产折旧。 待办理了竣工决算手续后再作调整。 企业应当定期或至少与每年年度终了，对在建工程进行 全面检查，如有证据表明在建工程已经发生了减值，应当计提在建工程减值准备。 （ 1）长期停建并且预计在未来 3 年内不会重新开工的建工程； （ 2）所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性； 92a84bcb41781a5f378d7fe3c74533c5 中国最庞大的管理资料库下 13 （ 3）其它足以证明在建工程已经发生减值的情形。 企业发生在建工程减值时，计入“营业外支出 —— 计提在建工程减值准备”科目，如已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复，应在原已计提减值准备的范围内转回，冲减“营业外支出 —— 计提在建工程减值准备”。 投资者投入的固定资产，按投资各方确定的 价值，作为入帐价值。 融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原帐面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入帐价值。 在原固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按其原帐面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入帐价值。 盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入帐价值。 经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的帐面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作 为入帐价值。 接受捐赠的固定资产，按《企业会计制度》的规定确定其入帐价值。 通过债务重组方式取得的固定资产，按《企业会计准则 —— 债务重组》的规定确定其入帐价值。 通过非货币性交易方式取得的固定资产，按《企业会计准则 —— 非货币性交易》的规定确定其入帐价值。 1固定资产的入帐价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。 企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。 （三）固定资产的折旧 公司采用年限平均法计 提固定资产折旧。 按固定资产类别的原价、预计使用年限和 5%的预计净残值率，确定各类固定资产的折旧率。 固定资产目录及分类折旧办法另行制定。 公司固定资产的折旧范围： （ 1） 应计提折旧的固定资产： ① 房屋和建筑物； ② 在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具； ③ 季节性停用、大修理停用的固定资产； ④ 融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 （ 2） 不计提折旧的固定资产： ① 房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产； ② 以经营租赁方式租入的固定资产； ③ 已提足折旧继续使用的固定资产； ④ 按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。 固定资产应按月计提折旧。 当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照折提旧，从下月起不提折旧。 固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 （四 ） 固定资产的内部控制 根据划分收益性支出和资本性支出的原则，公司固定资产的改扩建（固92a84bcb41781a5f378d7fe3c74533c5 中国最庞大的管理资料库下 14 定资产改良）支出属于资本性支出，应计入 固定资产的价值。 公司应定期对固定资产进行大修理，并采用待摊方式，将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销，计入有关的成本费，直接计入当期成本费用。 由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。 公司对固定资产实行归口分级管理。 财务部门负责固定资产的帐务处理工作，并设置固定资产明细帐进行明细核算；使用部门负责固定资产的实物管理工作，并设置固定资产卡片；固定资产的购建、出售、清理、报废和内部转移等，都应当办理会计手续，确保固定资产帐实相符、安全完整。 公司对固 定资产应当定期或至少每年实地盘点一次。 对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应当查明原因，写出书面报告，并按管理权限，经公司董事会或总经理办公会议批准后，在期末结帐前处理完毕。 盘盈的固定资产计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或保险公司等赔偿和残料价值之后，计入当期营业外支出。 如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结帐前尚未经批准的，在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 （五） 固定资产减值准备 公司对固定资产在期末时按照帐面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于帐面的差额，单项计提固定资产减值准备。 如果企业的固定资产实质上已经发生了减值，应当计提减值准备。 对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备： a)长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产； b)由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产； c)虽然固定资产尚可使用，但使用后会产生大量不合格产品的固定资产； d)已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产； e)其他实质上 已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。 已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。 无形资产及其他资产管理和核算制度 （一）无形资产，是指公司为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 分为可辩认无形资产和不可辨认无形资产。 前者包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；后者是指商誉。 公司自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产。 （二）无形资产按照取得时的实际成本计量。 购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本。 投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本。 但是，为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该资产在投资方的帐面价值作为实际成本。 通过债务重组和非货币性交易方式取得的无形资产，按照《企业会计准92a84bcb41781a5f378d7fe3c74533c5 中国最庞大的管理资料库下 15 则 —— 债务重组》和《企业会计准则 —— 非货币性交易》的规定确定其实际成本。 接受捐赠的无形资产，按以下规定确定其实际成本： （ 1）捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上表明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。 （ 2）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本； ① 同类或类似无形资产存在活跃市场的，按其市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本； ② 同类或类似无形资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的无形资产的预计未来现金流量。