中央企业经济责任审计内部规范_20xx0517_培训会用[企业审计管理推荐

中央企业经济责任审计内部规范_20xx0517_培训会用[企业审计管理推荐内容摘要：

份）由审计项目组人员统一收回。 （七）专家讨论修订专家评议咨询意见。 与会专家在专家评议咨询意见（建议稿）的基础上，讨论修改专家评议咨询意见，定稿后当场打印（一式两份）并签字。 五、有关要求 （一）各项目组应当按照统一要求认真准备专家评议资料（一般不应超过 100 页），起草专家评议咨询意见（建议稿），咨询意见应力求完整、准确。 （二）财务审计组和绩效评价组陈述内容应当以专家评议资料为基础，做到数据准确详实、内容客观公正，不得误导评议专家。 （三）陈述人陈述时应当用使用 PPT 进行幻灯演示，陈述内容应简明扼要，一般不应超过限定时间。 （四）专家评议会结束后，各项目组应当将专家评议资料全部收回，预留 1份归档，其余统一销毁；专家评议咨询意见正式稿和《企业绩效评价评议计分表》各 1 份交审计处归档 ，各项目组自留 1 份。 附件 附件 1： 专家评议咨询报告参考格式 关于 XXX公司 XX同志任职期间企业绩效专家评议咨询意见 根据中央企业经济责任审计的有关要求，我们于 20XX 年 X 月 X日在 XX对 XX公司 XX同志 200X年 200X 年度任职期间企业绩效进行了评议，通过集中评议，现提出如下评议咨询意见： 一、任职期间企业的主要业绩 二、企业存在的不足和薄弱环节 三、有关建议 专家组 组长签名： 专家组成员签名： 二○ XX 年 X 月 X 日 附件 2： 经济责任审计专家评议财务审计组介绍内容提纲 财务审计组陈述人为财务审计组组长，一般为会计师事务所项目负责人或现场负责人，主要介绍企业基本情况、审计范围和重点内容、审计方法和工作组织、审计调整主要事项及其影响、企业财务绩效状况分析、审计发现的主要问题等内容，时间一般不超过 45分钟。 具体内容要求如下： 一、企业基本情况（ 3 分钟）。 一般要包括几个重要时点，企业前身和最初成立时间，重组合并成为集团时间，以及接受国 资委管理期间被进行重组、托管时间等。 、法人代表。 结合国资委批复主业，简要概述企业目前主要的经营业务范围和特点，归纳和概括要简练并突出企业特点，切忌直接叙述企业营业执照的经营许可范围。 截至审计期末，企业产权管理级次、总户数，其中三级以上企业户数；有上市公司和境外企业的要说明上市公司和境外企业户数；全部企业中纳入集团合并报表范围的企业户数。 主要以图例方式对企业产权架构和户数分布情况进行补充说明，复杂企业或者户数较多企业，结构 图应简化，可将同类型企业省略表示。 （注：财务审计报告的企业基本情况部分必须有集团详细组织结构图，以反映母子公司的层级关系和母公司持股比例，对于集团外其他重要股东，特别是个人股东，应当单独注明）。 截至审计期末，集团全部职工人数，其中总部职工人数。 二、审计范围和重点内容（ 3 分钟）。 按照经济责任审计工作规则，说明现场审计的企业户数和资产量情况，并简要阐述选取的标准。 在选取审计对象时，如有特殊考虑的应单独指出，如领导人兼职的子企业、有关信息反映存在重大疑点的企业等。 权结构对比示意图。 与前面企业总体架构图形成对比，突出审计范围。 按照经济责任审计工作规则，具体说明本次现场审计的时间范围，如 2020 年－ 2020 年。 若审计期初相对领导人任职期初而言，企业户数或规模发生重大变化的应做出说明，并简要阐述对于上述变化在审计工作中是如何考虑的。 结合企业经营业务和管理特点，着重说明除经济责任审计工作规则要求内容外，本次审计重点关注的方面。 三、审计方法和工作组织（ 2 分钟）。 按照经济责任审计工作规则，简要说明审计采取的主要方法，可以针 对不同类型企业或业务分类归纳，也可以根据企业的特点重点强调具有特色的审计方法。 总结概括本次审计队伍人数、构成、分组、审计历时时间等情况，以及国资委审计督导组现场工作指导有关情况。 四、审计调整主要事项及其影响（ 2 分钟） 按照经济责任审计工作规则的要求，针对本次审计实际情况，说明对被审计企业账务调整的几个重要方面，如合并范围、会计差错、重要的会计政策等（分类不限于此），并简要介绍调整事项涉及金额，及其对企业整体财务状况的影响。 若存在审计未调整的重大事项，应当单独说明。 五、企业财务绩效状况分析 （ 10分钟） 以财务审计调整数据为基础，对比分析审计期间企业主要财务状况，并利用企业财务绩效定量评价指标体系，结合行业标准值，分析其在盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长四个方面的主要能力，以及所处行业水平；最后要总结归纳形成企业财务现状的突出特点。 六、审计发现的主要问题（ 2530分钟） 审计发现企业存在的主要问题应当对财务审计报告中揭示的所有问题进行梳理，结合被企业实际情况分类，并着重介绍几个重大问题，对于会计核算与基财务础管理方面细小问题可以归纳点题，但不应展开。 参考分类：重大经营管理活动（或经 营决策）方面、财务内部控制（或重大资金）管理方面、财务基础管理方面、风险控制方面、其他重大事项（如关联交易、职工持股、人工成本等重大问题，也可以作为单独分类进行说明）。 中央企业经济责任审计报告交换意见工作规范 为规范中央企业经济责任审计报告交换意见工作，确保审计报告客观、公正，提高审计工作质量，根据中央企业经济责任审计工作有关规定，制定本工作规范。 一、交换意见内容 经济责任审计现场审计与绩效评价工作结束后，项目组应当出具财务审计报告、企业绩效评价报告和经济责任审计报告，其中：财务审计报告和经济责任审计报 告应当征求被审计人、企业以及有关方面意见。 绩效评价报告作为内部分析报告，无须征求企业和有关部门意见。 二、交换意见工作程序 经济责任审计报告的交换意见工作分为两个阶段，分别是非正式交换意见阶段和正式征求意见阶段。 （一）非正式交换意见阶段 、绩效评价组应及时起草审计报告初稿，经绩效评价组长审核后，填写《中央企业经济责任审计报告初稿审核意见单》，征求审计处意见。 审计处对审计报告的合规性进行审核，并提出有关修改建议。 绩效评价组对审计报告初稿进行修改完善，经项目组组长核准后，报主管局领导审阅。 ，项目组应及时起草非正式征求意见函，将经济责任审计报告初稿和财务审计报告初稿送企业和被审计人征求意见，并约定当面听取意见时间。 对于国资委与接收企业共同组织实施的审计项目，在非正式交换意见的过程中，还应将审计报告初稿送接收企业征求意见。 ，项目组组长应带队当面听取被审计人和企业对经济责任审计报告初稿和财务审计报告初稿的意见。 （二）正式征求意见阶段 ，形成征求意见稿，并起草审计报 告初稿修改说明，连同征求意见稿一并报局领导审核。 修改说明内容应当包括初稿交换意见的情况、审计项目组的意见、审计报告的修改情况等。 2. 审计报告征求意见稿经局领导审核同意，以局函的形式分别送企业和被审计人正式征求意见；同时项目组应起草委内征求意见函，将修改后的经济责任审计报告以便函形式送委内评价局、企干二局、监事会工作局及其他相关厅局征求意见；项目组应及时督促企业、被审计人及委内相关厅局在规定时间内（一般为 7 日内）反馈书面意见。 ，进一步修改审计报告，形成正式的经济责任审计报告和财 务审计报告。 《中央企业经济责任审计发文工作规范》草拟送达审计报告的通知、审计意见的通知及报委领导的工作签报。 企业经济责任审计正式报告和审计意见通知应会签审计处，在报经项目组长审核后，由局长审签。 经局长审签的正式文件由审计处统一编制审计报告局内编号，经综合处核稿后，对外会签企干二局，并按委内公文运转程序报委领导签发。 三、有关工作要求 （一）审计项目组应当认真遵守交换意见工作流程，在征求各方意见的基础上认真修改完善审计报告，力求审计报告客观、公正。 （二）审计项目组起草经济责任审计报告初稿和 财务审计报告初稿后，财务审计组应当对上述报告初稿所反映的有关情况结合现场审计工作结果进行认真核实，确保审计报告初稿所反映的情况表述清晰、数据准确。 （三）审计报告初稿一般由企业转交给被审计人征求意见，对于不宜由企业转交的，应当由审计项目组送交被审计人。 （四）审计报告初稿非正式征求被审计企业意见时，企业派出的人员应当能够代表企业意见，一般应为企业现任主要负责人或者班子主要成员，也可根据需要由重要部门的负责同志参加。 （五）交换意见是经济责任审计的关键环节，项目组应充分尊重被审计人的意见，对于初次交换意见难以 达成一致的，应在认真核实的基础上进行反复沟通，做到以事实为依据，客观、公正地反映实际情况。 附件： 附件 1： 经济责任审计征求意见函参考格式 一、经济责任审计非正式征求意见函参考格式 XXXXXXX公司（或 XX 同志）： 在财务基础审计和企业绩效评价的基础上，审计项目组完成了《 XXXXXXX公司原总经理 XXX 同志离任经济责任审计报告（初稿）》，现送你公司征求意见，并请转送原总经理 XXX同志。 按照经济责任审计的工作程 序，我们将于近期当面听取你公司和 XXX同志本人对审计报告的意见和建议。 交换意见后，我们将对报告初稿进行必要的修改，形成征求意见稿，并再次书面征求企业和被审计人的意见。 附件： 公司原总经理 XX 离任经济责任审计报告（初稿） 公司原总经理 XX 离任经济责任财务审计报告（初稿） XX公司经济责任审计项目组 组长：（签名） XXXX年 XX月 XX日 二、 经济责任审计征求意见函格式 —— 委内 评价局（或监事会工作局、企干二局）： 根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国务院国资委令第7 号）和国资委 企业负责人管理的有关要求， 20XX 年 XX 月，我委组织对 XXXXXX公司董事长 XXX同志任职期间履行经济责任情况进行了审计。 现将经济责任审计报告送你局征求意见，请在 7 日内将有关意见和建议反馈我局。 联系人： XXX 电话： 6447XXXX XXXX局 XXXX年 XX月 XX日 三、经济责任审计征求意见函格式 —— 企业 XX函［ 20XX］ XX 号 XXXXXX 公司（或 XX 同志）： 根据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国务院国资委令第7 号）和国资委企业负责人管理的有关要求， 20XX 年 XX 月，国资委组织对你公司原董事长 XXX 同志任职期间履行经济责任情况进行了离任审计。 审计报告初稿完成后，我们初步征求了你公司、被审计人的意见，根据反馈意见情况，我们对审计报告初稿进行了修改和完善。 现将修改后的经济责任审计报告和财务审计报告送你公司及被审计人征求意见，请在收到本文后 7 日内将书面意见分别反馈我局。 附件： 1． XXXXXX 公司原董事长 XXX 同志离任经济责任审计报告（征求意见稿） 2． XXXXXX 公司原董事长 XXX 同志离任经济责任财务审计报告（征求意见稿） XXXX局 XXXX 年 XX 月 XX 日 附件 2： 中央企业经济责任审计报告初稿审核意见单 项 目 基 本 主办处 被审计企业 信 息 审计事务所 项目负责人 评价组长 意 见 情 况 审计处意见 项目组长意见 办 领导意见 中央企业经济责任审计发文工作规范 为规范中央企业经济责任审计工作结果文件下发相关事项，根据《中央企业负责人经济责任审计管理暂行办法》和国资委公文管理规定，制定本规范。 一、文件内容格式 国资委下发中央企业负责人经济责任审计工作结果文件包括《关 于送达公司原总经理离任（任中）经济责任审计报告的通知》（以下简称送达报告通知）和《关于对公司经济责任审计意见的通知》（以下简称审计意见通知）。 （一）送达报告通知。 送达报告通知由通知正文和经济责任审计报告两部分组成。 经济责任审计报告一级标题包括基本情况、企业财务绩效分析、同志主要业绩、审计发现的主要问题、审计结论和审计整改建议六部分。 详细内容格式参见附件 1。 （二）审计意见通知。 审计意见通知主要包括企业财务数据审计结果、审计发现问题的处理意见两部分。 详细内容格式参见附件 2。 二、文件办理程序 根据公文处理规则和经济责任审计有关工作要求，中央企业经济责任审计结果文件办理程序主要包括局内办文、委内会签、文件送印三个环节。 （一）局内办文。 根据项目分工，具体经办人拟稿，并按规定填写《国务院国有资产监督管理委员会首页纸》信息（详细内容格式参见附件 3），绩效评价组长或处室负责人审核后，会签审计处（贴便签方式），审计处会签后对经济责任审计报告按局内要求统一编号，经综合处核稿，报项目组长和局负责人审签。 （二）委内会签。 综合处按规。