神华集团有限责任公司财务会计制度第19章所有者权益财务管理及会计核算

神华集团有限责任公司财务会计制度第19章所有者权益财务管理及会计核算内容摘要：

管理 分立前的各项债权及其他资产按照业务相关性原则划分，对不宜分割的整体资产，由持有的一方给另一方相应的价值补偿； 欠缴的职工社会保险费、税款和尚未归还的银行借款以及其他债务，根据人员、业务相关性原则，随同资产由分立后的公司分别承担。 产权转让的管理 实施产权转让，转让方应当对受让方的资质、信誉、财务状况进行调查，确认受让方具有支付产权转让价款、承担债务、安置职工的能力； 集团公司依法有偿转让其持有的子公司产权，但转让净资产超过集团公司净资产的 10%以 上的，由集团公司报同级财政 (国有资产管理 )部门批准，并办理相应的产权变动手续。 属于国家特定行业的公司，按照国家规定的产业政策办理。 公司制改建管理 实行公司制改建，母体企业或者存续企业必须与公司制企业实行人、财、物和经营业务分开，防止国有资产流失。 子公司实行公司制改建时，对没有纳入改建范围的国有资产，应当划转给集团公司或者集团公司其他全资子公司持有。 国有资本的财务管理 (续 ) 资产评估概述 资产评估条件 国有资产评估条件 整体或 部分改建为有限责任公司或者股份有限公司； 以非货币资产对外投资； 合并、分立、清算； 除上市公司以外的原股东股权比例变动； 除上市公司以外的整体或者部分产权（股权）转让； 资产转让、置换、拍卖； 整体资产或者部分资产租赁给非国有单位； 确定涉讼资产价值； 法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。 非国有资产评估条件 收购非国有资产； 与非国有单位置换资产； 接受非国有单位以实物资产偿还债务。 国有资产不需要评估的条件 经各级人民政府及其授权部门批准，对整体企业或者部分资 产实施无偿划转； 国有独资企业、行政事业单位下属的独资企业（事业单位）之间的合并、资产（产权）划转、置换和转让。 占有单位有其他经济行为，当事人认为需要的，可以进行国有资产评估。 评估程序 申请立项 各子公司申请进行资产评估的，应向集团公司财务会计部报送资产评估立项申请书，并附财产目录和有关会计报表等资料； 经集团公司财务会计部审查并上报集团公司相关领导同意后，再报其主管部门审查同意； 向申请子公司的同级国有资产管理行政主管部门提交资产评估立项申请书，并附财产目录和有关会计报表等资料； 国有资产管理行政主管部门作出是否准予资产评估立项的决定，通知申请子公司主管部门、集团公司财务会计部和申请的子公司。 资产清查 申请的子公司收到准予资产评估立项通知书后，可以经集团公司财务会计部同意，委托具有相应资质的资产评估机构评估资产。 评定估算 受委托的资产评估机构应当在对委托单位的资产、债权、债务进行全面清查的基础上，核实资产帐面与实际是否相符，经营成果是否真实，并作出鉴定。 验证确认 受委托的资产评估机构对委托单位被评估资产的价值进行评定和估算，并向申请子公司提出资产评估结果报告书。 申请子公司收到资产评估机构的资产评估结果报告书后，应当报集团公司财务会计部、其主管部门审查，主管部门和集团公司审查同意后，报同级国有资产管理行政主管部门确认资产评估结果； 国有资产管理行政主管部门组织审核、验证、协商，确认资产评估结果，并下达确认通知书； 申请子公司对确认通知书有异议的，可以自收到通知书之日起十五日内向上一级国有资产管理行政主管部门申请复核。 上一级国有资产管理行政主管部门下达 裁定通知书。 实际交易价格与评估结果差异的处理 神华集团发生依法应进行资产评估的经济行为时，应当以资产评估结果作为作价参考依据；实际交易价格与评估结果相差 10%以上的，神华集团应就其差异原因向同级财政部门作出书面说明。 国有资本的财务管理 (续 ) 国有资本收益管理 利润分配管理 国有资本收益定义 国有资本收益是指注册的国有资本分享的神华集团税后利润以及国家法律、行政法规规定的其他国有资本收益。 利润分配顺序 神华集团实现的年度净利润，归神华集团投资者所 有。 按下列顺序进行分配： 弥补神华集团以前年度的亏损； 提取 10％的法定盈余公积金，盈余公积金达到注册资本的 50％时可不再提取； 提取公益金； 向投资者分配利润。 以前年度未分配利润，并入本年度可供投资者分配的利润进行分配。 其它问题 弥补亏损的处理 神华集团发生的年度经营亏损，依法用以后年度实现的利润弥补，或者经公司董事会或者经理办公会审议后，依次用公司盈余公积、资本公积弥补； 神华集团在以前年度亏损未弥补之前，不得向投资者分配利润。 资产损失的处理 神华集团发生的资产损失 ，包括坏账损失、存货损失、股权投资损失、固定资产及在建工程损失、担保 (抵押 )损失以及经营证券、期货、外汇交易损失等，由有关部门及时按财务制度等规定予以核实，查清责任； 对核实清楚的资产损失，神华集团可区别以下情况处理：生产经营的损失计。