浅析杭州绿源苗木配送公司的应收账款管理毕业论文

浅析杭州绿源苗木配送公司的应收账款管理毕业论文内容摘要：

产生。 而 2020 年赊销公司一共是 45 家， 80%的应收账款由 15%的企业产生。 这反映了少量的大客户应收账款占用的比例大，对公司流动资金周转关键起作用。 ，数量众多 图 2 公司客户省份分布图 见图 2 所示 可知，客户分布在全国 浙江、江苏、上海、四川、安徽、北京、东华理工大 学 2020届本科生毕业设计 (论文 ) 绿源苗木公司应收账款现状分析 5 广东、河北、重庆 9 个省份， 并且 省份的分布零散，客户数量最多的三个省份（江苏，浙江，上海）占到了全部数量的 71%。 这也为应收账款的催收增加了难度，同时也增加了应收账款的管理成本。 （二）应收账款账龄分析 应收账款的账龄长，发生坏账的风险加剧。 应收帐款的帐龄 就是应收账款在账面上还没有收回的时间。 准确的说 是指从实现销售、产生应收帐款日起，到当期的资产负债表日所经历的时间间隔 ； 在我国，中国证监会把 应收账款的账龄划分为四段，即 一 年以内、 一 年至 两 年、 两 年至 三 年和 三 年 以 上 [2]。 而应收账款的账龄越长，发生坏账的风险就越大。 从这里可以看出，如果企业 有大量的一年以上的长期应收账款，虽然在账面上有着利润反映，但是存在的应收账款无法收回的风险，导致企业实际处于亏损的状态。 绿源苗木公司截止到 2020 年末应收账款 的 账龄分析 见表 2 所示 ： 表 2 绿源苗木公司 2020 年末账龄分析表 计量 单位：元 账龄 账面 期末 余额 比例 一年以内 6 361 % 12 年 6 293 % 23 年 8 464 % 3 年以上 11 513 % 合计 32 632 100% 表 2 中的账龄分析可以看出绿源苗木公司一年以上的应收账款占到了应收账款总额的 %，达到了 2627 万元，公司产生应收账款坏账的风险加剧，急需对应收账款进行管理来降低风险。 （三）应收账款结构分析 低，应收账款周转天数 高 应收账款周转率 反映 了应收账款流动的速度，体现的是资产的流动性。 一般情况是应收账款周转率越高，应收账款回收期就越短，则应收账款账龄越短，企业短期偿债能力良好，企业发生坏账的风险也就越小 ； 反之，企业的营运资金会因为过多留在应收账款上而影响企业正常的资金周转状况 ； 应收账款周转天数是由 应收账款周转率衍生出来，周转天数越短则企业流动资金使用效率越好； 应收账款周转天数等于 360 天247。 应收账款周转率 [3]。 应收账款周转率和应收账款周转天数都是资产管理效率比率，反映了公司的资产周转效率。 东华理工大 学 2020届本科生毕业设计 (论文 ) 绿源苗木公司应收账款现状分析 6 表 3 公司 2020 年和 2020 年应收账款周转率和周转天数统计表 年度 2020 年 2020 年 备注 营业收入净额 1 538 万元 881 万元 营业收入－ 销售折扣及折让 应收账款 4 151 万元 3 263 万元 采用年末应收账款数额 应收账款周转率 营业收 入净额247。 应收账款 应收账款周转天数 973 天 1 213 天 360 天247。 应收账款周转率 见表 3 所示 可以反映出绿源苗木公司的应收账款周转天数由 2020 年的 973天增加到了 2020 年的 1213 天；相应了公司应收账款周转率由 2020 年的 降低为 2020 年的 ，公司的资金周转状况不容乐观， 发生坏账的风险很高。 如果公司实际收回账款的天数超过了信用期间规定的天数，则该笔应收账款拖欠时间长，负债企业资信等级低，加大了发生坏帐失的风险；同时也说明公司催款能力低，使流动的资产变成了呆帐甚至坏帐，不利于公司扩大经 营规模，更好的持续发展。 流动资产与 销售收入比例高 表 4 公司 2020 年末主营业务与资产情况表 计量 单位：元 主营业务收入情况： 上年数： 本年数： 主营业务收入： 17 384 9 959 资产情况： 年初数： 年末数： 应收账款： 41 511 32 632 流动资产： 97 858 89 239 资产合计： 102 841 93 769 见表 4 所示 我们可以发现 绿源苗木公司 2020 年末应收账款占流动资产的比例为 %，占资产总额的比例为 %； 2020 年末的应收账款占流动资产的比例为 %，占资产总额的比例为 %。 应收账款占流动资产的比例降低了 %，占资产总额的比例降低了 %。 公司 2020 年底的应收账款为 4151 万元， 2020 年底的应收账款为 3263 万元，降低了 %；而绿源苗木公司在 2020 年度的主营业务收入为 1738 万元， 2020年度的主营业务收入为 995 万元，大幅减少了 %。 从外部宏观环境来说，国家对 绿化苗木行业的宏观调控政策对企业销售收入的下降有这一定的影响。 绿化苗木行业是一个生态产业，在最近几年，国家提出了减少土地的开发以及削减开发区数量，园林工程数量减少影响到该行业的经营状况。 而从行业环境分析，因为苗木行业市场竞争激烈，公司 2020 年度苗木销量大幅下降。 东华理工大学 2020届本科生毕业设计 (论文 ) 绿源苗木公司应收账款管理存在的问题 7 坏账核销情况 一般 表 5 公司坏账核销数据表 计量单位：万元 年度 2020 年 3 月 2020 年 6 月 2020 年 9 月 2020 年 12 月 主营业务收入 121 256 432 187 坏账核销 8 14 16 5 比例 % % % % 见表 5 所示可知 ，虽然绿源苗木公司的 3 年以上应收账款数量巨大，但实际发生的坏账 金额 一般。 主要 大 客户的应收账款呆账较多，欠款时间长，付款习惯差 ， 需要公司积极催款。 四、 绿源苗木公司 应收账款管理存在的问题 （一）公司治理结构单一，无法形成有效制约 绿源苗木公司的组织结构是简单的直线职能式组织结构 见图 3 所示 ：第一层是管理层，由最大股东担任董事长；第二层是各个职能部门，分为销售部门、生产部门、财务部门、物流部门以及采购部门，各部门由部门主管负责各自工作。 公司组织结构是公 司法规定的，具有强制性，是公司设立的必要条件。 虽然按照公司法的规定，绿源苗木公司有设立股东会、监事会，并且定期召开年度股东会，但是实际上管理层基本就是一个人说的算，企业法人、董事长、总经理都是一个人，公司的经营方式，销售策略都是个人决定的，而股东会与监事会只是一个形式罢了。 这严重损害了公司其他股东的利益。 因为缺乏应有的制约，应收账款的信用政策也是由董事长决定的。 图 3 绿源苗木公司组织结构图 （二）信用管理部门缺失，管理主体存在冲突 绿源苗木公司没有一个专门的信用管理部门对公司的应收账款进行管理 ,对东华理工大学 2020届本科生毕业设计 (论文 ) 绿源苗木公司应收 账款管理 存在的问题 8 企 业应收账款的风险无法有效控制。 目前，公司的应收账款管理主要由财务部门和销售部门负责管理，而这两者之间存在着冲突。 首先，公司对销售部门下达一个年度的销售目标，在这个基础上由销售部门的主管对销售人员确定各自的销售目标。 销售部门对于业务的具体进展和情况非常清楚，但是为了完成销售目标，扩大业务量，或者是在业务提成的激励下，盲目的对客户实施商业信用政策，不考虑企业的应收账款的机会、坏账、管理成本，最终导致大量一年以上的应收账款。 甚至更有销售人员为了高额的提成，与恶意的第三方签订协议，通过损害企业经济利益来满足私欲。 应 收账款管理的目标是在尽可能降低应收账款坏账风险的情况下，最大限度的扩大销售、降低库存占用，最终使得企业财富最大化。 应收账款管理是一个 需要专业能力 很强的工作，包括信用政策制定、客户资信风险分析、账龄分析、改善催款方式等，需要具备专业能力，销售部门当然不符合这个条件。 另一方面，财务部门则是通过应收账款科目的记账来对赊销情况进行管理，由公司的会计逐笔对应收账款进行记录、核对与后续计量。 虽然财务部门对于应收账款还款很重视，但是往往仅局限于降低坏账风险，提倡现金销售，不利于销售的扩大这就不符合应收账款管理的目标，更 与销售部门产生了严重的冲突。 其次，财务部门不了解客户的资信情况，不能对是否赊销做出判断，更不能完成账款的催收工作。 （ 三 ） 业务人员盲目销售 ， 赊销风险缺乏控制 公司对于应收账款的赊销并没有有效控制。 仅仅在年初时由管理层确定总体赊销额度，没有对客户进行划分； 而销售人员在销售时，不需要对赊销进行分级审批制度，不需要通过销售部门的主管与管理层的批准，所以往往销售人员可以直接对客户进行赊销， 在赊销额度的控制上也没有完全按照公司的要求， 在扩大销售量的目标下擅自增加对客户的赊销额度。 而企业 为了扩大企业销售收入，对业务人员的盲目赊销采取不管理的态度，往往更导致企业应收账款赊销风险的加剧。 另一方面，绿源苗木公司的销售部门实行绩效考核制度，把工资与业务量挂钩。 本文通过调查发现，小部分销售人员为了个人利益，主观上忽略客户的信用风险，盲目的采用赊销、回扣等销售手段，使得应收账款坏账的风险增加，损害了企业的利益。 （四） 客户资信调查不足 ，信用政策不够合理 绿源苗木公司对客户的资信没有充分调查，非常片面。 由于销售部门为了销东华理工大学 2020届本科生毕业设计 (论文 ) 绿源苗木公司应收账款管理 问题的成因分析 9 售业绩，没有客户的完整档案，仅凭主管的判断，对新老客户采用宽松的信用政策，使公 司产生了大量的应收账款。 目前，公司没有对新客户的历史背景、财务状况、支付情况等等进行调查，仅仅只是初步了解了客户的注册资料；对于老客户的资信状况并没有持续调查，而当。