税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用研究[毕业论文

税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用研究[毕业论文内容摘要：

有规定的行为进行的，因此在税务人员进行税收征管工 作 中会针对企业进行的 税收筹划工作而发现税法中存在的不完善的地方，这些问题通过正常的渠道进行反馈可作为完善税法的依据，有利于税法的逐步完善。 有可能增加国家财政收入总量 企业进行税收筹划，虽然旨在减低企业税收负担，但随着企业布局的逐渐合理，可以促进生产的发展。 企业规模扩大了，效益提高了，收入和利润增加了，从长远发展来看，国家的财政收入也将同步增长。 税收筹划有助于中小企业纳税意识的增强 随着社会经济的发展，税收筹划也越来越受到人们的关注和重视。 纳税人进行税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。 税收筹划与 ④ 汪水珠 .对我国中小企业税收筹划的思考 .黔南民族师范学院报 ,2020(4):P4142. 5 纳税意识的这种关系体现在：第一，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。 第二，企业纳税意识增强与企业进行税收筹划具有共同的要求，即符合或不违反税法规定。 第三，依法设立完整、规范的财务会计账证和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。 三、 浙江 中小企业税收筹划的必要性 中小 企业已成为社会经济生活中不可缺少的组成部分， 在今天已经获得长足发展 ，浙江中小企业在国民经济中的地位和作用越来越举足轻重。 它们在促进市场竞争、增加就业机会、 方便群众生活、推动技术创新、确保国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。 但由于 各种 原因 的综合作用 ，目前绝大部分中小企业普遍存在融资难，生产技术水平低下，产品缺乏竞争力，财务管理能力不强，负担过重等现象。 但 是目前浙江省乃至整个国内有关税收筹划的研究也存在税收筹划结合 中小企业的研究少见，税收筹划基于经济性视角的分析还较为少见等显著缺点，实务中，中小企业税收筹划大多依据自身经验进行，理论指导不够。 为扶持 浙江 中小企业，国家对中小企业给予 各种 税收上的 减免优惠，尤其是外向型较高和劳动密集型的中小企业， 但这种 扶持力度显然不足，范围比较窄，缺乏规范化和系统化。 因此， 对于规模小、利润微薄、竞争激烈的浙江中小企业而言， 迫切需要通过税收筹划 ， 减轻税负、降低成本， 依靠自身能动力，提高企业的竞争力。 从理财角度讲， 税收筹划对浙江省中小企业有两个方面的作用： （ 一 ） 降低经济成本实现企业收益最大化 在 浙江 中小企业中，除了正常性支出外，最大化的非营业性支出是税款。 税收筹划在于依托税收法规的导向，通过对企业筹资、投资和收益分配等财务活动的调整，寻求企业收益与税收负担的最佳配比，从而实现企业税后利润的最大化。 因此，中小企业 进行税收筹划 意义重大而深远。 （ 二 ） 规范企业纳税行为 维护纳税人合法权益 中小企业对税法公告了解滞后、不全面，造成信息的不对称；由于经济发展迅速而税收立法滞后，以及财务人员 核算 的习惯延续性，造成企业存在很多税 6 收问题。 这些问题有的表现为税收隐患，即漏税、偷税；有的表现为税收损失，即多缴或权益受到损害。 中小企业纳税人对这些税务问题，有的知道，有的却不知道。 造成的后果往往是税收隐患被查出，补税。 税收筹划正是发现税收隐患，及时纠正，挽回损失，维护纳税人自身合法权益不受侵害。 税收筹划的这种积极意义是中小企业自身利益的需求，它不 仅能 够解决许多税收麻烦，同时，税收筹划对于征税 着来说，也有积极意义。 一方面可以促使税法完善，另一方面有利于资源配置和产业结构的调整。 四、税收筹划在 浙江 中小企业财务管理中的应用 企业财务管理包括筹资、投资、收益分配三个主要过程，以下结合近年来税收制度的变化，具体阐述税收筹划在浙江中小企业财务管理中的应用 策略。 （一）筹资过程中的税收筹划 筹资是企业财务工作的一项重要内容， 对于任何一个处于生存与发展状态的企业来讲 ,筹资都是其进行一系列经营活动的前提条件。 任何企业要进行生产经营活动，都必须首先筹集到一定数量 的资金才能开始营运；即使在企业经营过程中，由于季节性和临时性等原因，以及扩大再生产的需要，也同样需要筹集资金。 因此，企业筹资既是企业经营活动的前提，又是企业再生产顺利进行的保证，对于企业尤其是各方面综合经济实力有限的 浙江 中小企业而言具有举足轻重的作用。 从上面的分析可以知道，企业筹资对于一个企业而言具有相当重要的地位，企业 筹资 的要求 是以较低的成本、风险取得较多的资金。 因此 ， 企业在进行筹资决策时 ， 应对各种不同的筹资渠道进行分析 ， 运用科学有效的方法对浙江中小企业的资金筹集进行税收筹划相当重要。 浙江中小企业筹集 资金的渠道多种多样：企业自我积累、金融市场信贷资金、企业间拆解、租赁 、商业信用等形式。 然而，从税收政策角度来看，不同的资金筹集方式适 用不同的税收政策，浙江中小企业缴纳的税赋也就自然不同，如何通过对筹资渠道的正确选择以帮助减轻企业税收负担是需要引起企业管理高层注意的。 债务资本与权益资本的比较选择 债务资金 具有抵税效果，其 成本较权益资金成本低， 负债具有杠杆效应， 7 当企业的息税前利润大于负债利息率时 ，企业筹资总额中增加负债资金的比重，可以提高企业的收益水平；但是相反情况下 会 增加负债资金的比重，将会降低浙江中小 企业的权益资本收益率。 如 某 中小板 上市公司计划筹资 3000万元用于扩大再生产，并据此制定了 A、B两种方案。 A、 B 两方案都 采取债务 筹资与股权筹资相结合的方式，其中， A方案为：向商业银行借款 1000 万元，向社会公开发行股票 2020 万元，计划发行价为 2 元 /股，共发行 1000 万股。 B 方案为：向商业银行借款 2020 万元，向社会公开发行 1000 万元，计划发行价为 2 元 /股，共发行 500 万股。 假设企业之前没有发行股票， 也无其他负债，借款年利率为 10%，企业所得税率为 25%，预计当年公司息税前利润为 500 万元。 计算每股盈余无差别点：将 A和 B方案的数据代入其中得到： (EBIT100)*（ 125%） /1000=(EBIT200)*（ 125%） /500，求得 EBIT=300 万元。 计算结果说明：当息税前利润大于 300 万元时，选择债务筹资有利，债务筹资越大，节税收益越大， 但 当息税前利润小于 300 万元 时，应选择权益筹资。 该 上市公司 预计当年 息税前利润为 500 万元 ，所以应选择 方案 B。 A方案应纳所得税为（ 500100）*25%=100 万元， B 方案应纳所得税为（ 500200） *25%=75 万元。 浙江中小企业 在债务资本与 权益资本的比较选择过程中，应该衡量各方面的利益关系，做出最后的抉择：虽然负债资本能降低中 小企业所缴纳的所得税，但同时也不能忽略 一个问题，即只有当息税前利润率大于负债成本率时，通过发债筹集渠道进行筹资，才能既减轻企业 的 税收负担，又 能 实现企业价值最大化的财务管理目标。 自我积累筹资和负债筹资的比较选择 企业自我积累资金，是属于已经承担了所得税负担的税后资金，其资金成本是所占用资金的机会成本，也就是说该部分资金的总成本是相当高的。 而企业向金融机构的贷款，利息是计入当期损益 的 ，可以抵扣当期利润， 其税收收益与自我 积累 资金相比存在明显的优势。 （二）投资过程中的税收筹划 在现代高度发达的市场经济条件下，企 业的组织形式日益多样化， 浙江 中小企业在选择组织形式时存在 多种方式，然而， 不同的企业组织形式在税收待遇 8 上也会有很大的差别。 公司企业和合伙制企业的比较选择 现行税法规定， 公司制企业缴纳企业所得税。 合伙制企业不缴纳企业所得税，针对其合伙人取得的生产经营所得和其他所得缴纳个人所得税，适用个人所得税的五级超额累进税率。 所以，对于规模庞大、管理水平要求较高的企业，由于所需资金多、筹资难度大且企业管理相对困难、经营风险大，一 般应采用公司的形式；对于规模不大的企业而言，由于合伙共管就能使企业正常运转，同时可以免征公司税，这类。