山东海化股份有限公司税务遵从管理年度报告

山东海化股份有限公司税务遵从管理年度报告内容摘要：

与氨盐水反应制得碳酸氢钠，经过滤和洗涤后送至煅烧炉煅烧 ，制得纯碱。 控制的主要节点如下： ① 增值税 10 a、 进项税额 用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。 用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。 是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。 发生退货或 取得折让是否按规定作进项税额转出。 用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。 b、 销项税额 销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回 11 扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。 是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将 自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人 消费 ，如用于内设的食堂、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。 是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和 账务处理 是否符合税法规定。 是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。 向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。 对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。 增值税混合销售行为是否依法 纳税 . ② 企业所得税 12 各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。 具体自查项目应至少涵盖以下问题： a、 收入方面 企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。 是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。 取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。 是否存在视同销售行为未作纳税调整。 是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。 b、 成本费用方面 是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。 是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。 是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。 13 是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。 是否存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整；计提固定资产折旧和无形资 产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。 是否存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。 是否存在扩大计提范围，多计提不符合规定的准备金，未进行纳税调整。 是否存在已作损失处理的资产，部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整。 是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整。 c、 关联交易方面 是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的 ，未作纳税调整。 （ 2）税务内控机制架构 和税务管理 ① 公司财务部 a、 贯彻、执行 国家的税收法律、法规和规章 ； 14 b、 依据国家的税收法律、法规、规章和上级有关单位的税务管理制度制定公司税 务管理办法，建立和完善税务管理体系； c、 收集整理与公司相关的税收政策，结合公司具体业务进行分析，并提出实施意见； d、 与主管税务机关密切沟通，协调税企关系，处理公司的涉税事项； e、 统计、分析公司的税务信息，为公司管理提供税务信息支持； f、 按上级有关单位的要求提供税务统计信息和其他涉税信息，配合上级有关单位的税收政策研究及申请 ； g、 协调处理公司的涉税事项，维护公司利益，并在规定时间内向上级有关单位报告公司的重大涉税事项； h、 为公司的投资、融资、并购、重组、合同签定等经营活动提供税务咨询和其他税务专业服务； i、 接受上级有关单位的税务指导、监督和检查； j、 为所属单位提供税务咨询及相关服务，指导、监督和检查所属单位的税务工作； k、 以公司整体利益最大化为原则，进行税务筹划，提供纳税建议； l、 公司税务管理人员的业务培训； m、 公司本部的涉税核算、股份母公司的税款申报与缴纳； n、 统计整理税务资料，妥善保管税务档案。