关于“链条式”税收管理的理论探析和实践运用

关于“链条式”税收管理的理论探析和实践运用内容摘要：

的上 游企业的抄税信息或其申报的销项税额信息，与企业的进项税额进行对比 9 应纳与实纳增值税差异比对模式（ 2） 过程控制模式。 过程控制模式就是税收管理过程中需要做的工作。 其模式格式如下图表： 序号 模式名称 模式内容 1 科学分类税源 按行业发展规律对税源进行分类管理。 2 行业管理思路 建立行业“链条式”税收管理模型 3 分析涉税问题 按照信息占有、信息分析和信息应用的方法，利用“链条式”管理模式对行业 户源、行业 生产工艺流程、 行业税收比重、行业管理现状（ 特点难点漏点 ）进行分析，分类排队查找问题规律。 评 估处理 利用“链条式”管理模式对纳税人存在的涉税问题进行评估，主要侧重控管税基，并按下列步链条 评 税 信 息 纳税申报 信 息 信息 产业 链 税 种链 产业和税收 综合链 税收差异 10 骤进行： 第一步，根据企业纳税申报情况，加强案头分析，随时发现纳税疑点。 第二步，根据以往掌握的情况，以及从报表当中发现的问题线索，科学制定评估方案。 第三步，按照事先制定的方案，下户组织实施调查。 第四步，综合分析实地调查情况，制定税收约谈方案。 在下户调查的过程中对企业法人、财务人员、或者是生产人员询问或约谈。 在外部找线索 ,最终与企业法人约谈，即对企业申报的真实性、准确性有所掌握并有证据之后的约谈。 第五步，组织实施 约谈，并做好约谈记录。 第六步，做出问题的处理决定。 第七步，整理档案。 整理所用文书 ,装订成册 ,归集入档 . 第八步，把评估的结果选择一个渠道上报、反馈、记录。 5 工作方法或措施。 链条式管理过程中采取的工作方法或措施。 11 三、 “链条式”税收管理理念的实践作用 今年前三个季度， XX 市局围绕强化“链条式”管理的工作重点，筛选确定 5个行业的链条式管理疑点 759 户，通过实施链条式管理发现有问题的 536 户，补税、加收滞纳金、罚款合计1927 万元，其中增值税 1270 万元，企业所得税 657 万元。 “链条式”税收管理理 念已在 XX 国税的实践中发挥了有效的作用。 （一）运用“ 3+1”链条模式，加强煤矿企业管理， 18 月份，该局管辖的煤矿有限公司入库税款 ，同比增收 万元，增长 %。 该公司是 XX 市第一座也是唯一一座煤矿，该局在深入开展调查研究的基础上，总结摸索出了“ 3+1”链条式管理模式。 所谓“ 3+1”是指三个管理链条和一个管理重点， 即抓住生产、销售、购进抵扣三个链条，同时把购进抵扣作为一个工作重点，严把政策审核关。 抓住生产链条核实产量。 监控产量，即：在生产链条中，主要通过采集第三方信息 、核对原材料消耗、比对企业出厂过磅单的手段核准企业产量。 一是 通过安监部门提供的核定开采能力及当年的开采计划，结合煤矿上年的产量，核实和核定煤矿当年的产量。 同时可参照国土资源管理部门核定当年动用储量计划，核定其当年的产量。 如根据安监部门提供数据， 2020 至 2020 年该企业共开采煤矸石 吨，经测算其销售平均价格为 元，合计金额 万元，应计提销项税 万元，而企业账簿实际只计提销项税 ，少计提销项税额 12 万元。 二是 通过煤炭企业生产过程发生的工资总额和用电量、 火工品消耗量以及坑木等矿用消费用品的消耗量测定煤矿的产量，然后与企业账务记载的产量相核对。 三是 通过检查煤矿销售煤炭的过磅单，掌握煤矿销量，并与企业生产报表、销售报表、销售合同等资料核对，核实企业的产量和销量。 如： 2020 年，企业账簿销售吨数与过磅单累计吨数相差 ，测算 2020 年平均开票单价 元，相差金额 ，企业少计提销项税额。 抓住查销售链条摸清销路。 从原始凭证入手，逐步取得销售过程中的各种原始核算凭据或数据，包括销售数量的计量、运输、出库、合同等 凭据。 经核查，煤矿的主要销售对象是市电厂、化工厂、水泥厂等核算较为正规的大中型企业。 针对这种情况，该局建立了日常工作机制，由税务部门管理煤炭购进企业的税收管理员定期采集企业购进信息，与煤炭销售企业的有关信息进行比对核查，从销售链条上加强对企业的监控。 如：经对电力公司进行信息采集，煤矿企业自 2020 年 6月开始发运，累计为该企业供煤 （其中 2020年供煤 ，2020年供煤 ）；截止 6月底累计结算 ，金额为 ，尚余 ，金额约为 万元，与企业账面现实比对相符，证实此项业务真实准确。 抓住购进链条控制抵扣。 把握煤矿有限公司购进抵扣环节，是“ 3+1”管理中的重点。 在管理中，主要围绕着对该 13 公司购进材料、动力是用于动产或不动产；动产、固定资产的购进时间的确定和标准进行了抵扣政策的落实，共转出进项税额300 多万元。 （二） 应用“三根链条”信息强化 皮革加工业 管理。 19月份， XX市皮革行业 191户增值税一般纳税人共入库增值税 万元，同比增长 105%，行业税负上升了 个百分点，达到%，比全省税负高 个百分点，这一成效就是运用“三根链条”管理办法得出的结果。 “三根链条”管理办法是指利用纳税人。