会计管理制度基础

会计管理制度基础内容摘要：

第三条 凭证一般采用记帐凭证或收、付、转凭证，工业 企业可采用收、付转凭证， 贸易企业可采用记帐凭证。 第四条 会计核算组织程序：采用记帐凭证汇总表核算程序，记帐作证汇总表核算组 织程序图式。 (一 )根据审核后的原始凭证填制记帐凭证； (二 )根据记帐凭证汇总表编制记帐凭证汇总表； (三 )根据记帐凭证汇总登记总分类帐； (四 )根据原始收、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐； (五 )根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐； (六 )月终，根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。 记帐凭证汇总表 核算组织程序的特点是：先定期 (5天或 10 天 )将所有记帐凭证汇总编 制成汇总表，然后再根据记帐凭证汇总表登记总分类帐。 记帐凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定 期 (5天或 10天 )汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记帐凭证 汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。 第五条 记帐规划： (一 )记帐须根据审核过的会计凭证。 除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐员写的 转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都 必须以合法的原始凭证为依据。 没有合法的凭证， 不能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。 (二 )登记帐簿时用钢笔写 (除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔 )。 (三 )记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。 (四 )会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将 不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。 (五 )明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过 10 天。 (六 )每一笔帐须记明 日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证 第三者能看清楚。 每笔帐记完后，在记帐凭证上划 “ 号。 (七 )记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。 应将 空行或空页划斜红线注销。 (八 )记帐发生错误，用以下方法更正： ，应先更正或重制记帐凭证。 记帐凭证或帐簿上的数字 差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确 的数字写在应记的栏或行内。 、借贷 方式或金额错误时，先用红字填制一套与原 用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记帐 凭证，一并登记入帐。 如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐 凭证，增加或冲减相差的金额。 更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更 正的理由和依据。 ，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记帐 凭证，一并登记入帐。 如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐 凭证，增加或冲减相差的金额。 更正后应在摘要中注明 原记帐凭证的日期和号码，以及更 正的理由和依据。 (九 )红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项： ，发生退回或退出； ； ；。 (十 )各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计的借贷 发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏 “ 承前页 ” (十一 )月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便 于结转成本和编制会计报表， 需要发生额的帐户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明 “ 本月合计 ” 、 “ 本 季合计 ” 和 “ 本年合计 ” 的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字 下端划双红线。 总结的数字本身均不得用红字书写。 发生笔数不多的帐户，也可不结总。 不需要加计发生额的帐户，应随时结出余额，并在月份、季度余额下端划单红线，在年度 余额下端划双红线。 (十二 )编制会计报表前，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡，每个科目的明细 帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符。 不准先 出报表，后补记帐簿。 (十三 )年度更换新帐时，需要结转新年度的余额，可直接过到新帐各该帐户的第一行， 并在摘要栏内注明 “ 上年结转 ” 字样。 必要时，详细注明余额组成内容，在旧帐的最后一 行数字下面注明 “ 结转下年 ” 字样。 结转以后的空白行格包括不结转余额的帐户，划一条 余线注销或盖戳注销。 第六条 结帐、对帐： (一 )结帐是结算各种帐簿记录，它是在一定时期内所发生的经济业务全部登记入帐的基 础上进行的，具体内容如下： ，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。 ，应编成记帐凭证记入有关帐簿，以调整帐簿记录。 如待摊、 预提费用应按规定标准予以摊销提取。 ，应结算所有的帐簿，具体方法参见 “ 记帐规则 ” 的 第 11点。 (二 )对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。 具体内容如下： ：是指各种帐簿 (总帐、明细分类帐以及现金和银行存款日记帐等 )的记录 与会计凭证 (记帐凭证及其所附的原始凭证 )的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记 帐过程中进行。 月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对， 以保证帐证相符。 ，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核 对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金，银行存款日记帐相核对，会计部门各种财产物 资明细类帐期末余额与财产物资管理部门和使用部门的保管帐相核对等。 ：第一类现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款 日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对，要求每月核对一次；第二类各种财产物资明细 分类帐帐面余额 与财产物资实有数额相核对，各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债 务单位的帐目核对等，要求每季核对一次。 五、代传票制度 第一条 本公司为简化重誊抄写之文书作业，降低会计人员不必要之工作量，特订本办法。 第二条 原各单位人员请 (收 )款时，均需填写请 (收 )款单，送呈主管核准后，再由会计 人员，依请 (收 )款单之摘要内容，誊写于传票内。 此项流程就公司整体言，实系重复之文书 抄写浪费。 第三条 自即日起，各单位人员请 (收 )款时，一律填写新设计之付款凭单 (表 ),及收款凭单 (表 )。 原请款单及收款单同时作废。 会计人员之转帐传票亦改为新格式 (表)。 第四条 各单位人员填写付款凭单及收款凭单时，仅填写粗线框内。 第五条 各单位人员填写付款凭单时，可参阅传票填写要点 (表 )。 第六条 本办法经呈总经理核准后实施，修改时亦同。 六、地方会计报表记载简则 (表 )： (1)本表属日记簿性质，为分支机构交易事项之序时记载。 (2)将每日交易根据发生时间的先后，依表定格式分现金及存款逐项填记。 (3)交易事实于摘要栏简要书明。 (4)每 日结总求出余额，送请主任于余额前核章，以便与收支日报表核对。 (5)本表应逐页编号加装封面，装订成册妥为保管。 2. 市县单位营业日报表： (1)本表内分信托资金、放款余额日报表、各项收支明细表、特殊或其他记载事项，各 项收支明细附件四项。 (2)根据库存现金及存放行库登记表，分门别类填入，总公司汇入及处理的本日余额 应与库存现金及存放行库登记表的本日余额相符。 (3)本表一式三份与前表每日结帐同时送请主任核章，一份自留存档，二份于当日径 送会计科，由该科转送信托科 一份。 七、各县市单位业务准备金处理办法 一、各县市单位得依上月 底信托资金余额 (万位数以下不计 )之千分之五提拨为业务 准备金，由总公司会计科汇入各该地银行户头内以应业务急需，但最高不得超过伍万元 整。 二、每月信托资金金额变动时，由会计科依前条比例核算后于月初拨补之，如业绩降 低时得收回之。 三、各县市单位应书立保管条存会计科备查。 四、该项准备金仅限于业务上临时急需之 (一 )信托单质押贷款 (二 )中途解约本益金 (三 )每三个月届期之收益金 (利息及红利 )之支付事项，其他非属急需之业务支付事项应 一律先将文件送达信托科整理后由会计科统汇，不得动用该准备 金。 五、有关业务准备金之支付各县市单位应编制转帐收入传票贷：周转金及借各相当 科目，并以简复表述其内容，连同有关文件当天通知总公司会计科。 六、会计科接获上项有关文件应即会办各有关单位处理后随即汇款补足准备金。 七、各县市单位收受之信托资金，应全部汇款总公司以利资。