精心编辑电大企业集团财务管理案例分析题汇总

精心编辑电大企业集团财务管理案例分析题汇总内容摘要：

整体安排。 所谓“全面”，一方面是指预算管理贯穿公司经营活动的全部过程，是以公司的发展战略、中长期规划及年度经营计划为基础的预算管理，具体包括日常业务预算、资本支出预算与财务预算；另一方面是指全面预算管理需要公司上下所有部门和员工的共同参与。 2．通过本案例的介绍，你是如何看待预算管理在集团财务管控中的核心作用的。 集团公司无论具体采取什么样的管控，全面预算都是其中最为有 效和必然的管控手段之一。 全面预算管理是集团公司内部进行控制的有效工具，兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业内部控制的核心地位，是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 作为一种控制工具，全面预算无论对何种集团管控体系都具有重要意义。 全面预算对集团管控的具体意义在于：细化了集团公司发展战略和经营计划，明确了各分子公司权责并为其提供具体的工作目标，为执行过程中的管理监控提供了基础，为分子公司和分子公司核心经营管理人员的绩效考核提供了 标准。 全面预算管理以集团公司的战略目标为依据，把集团的战略目标通过更为细化的经营计划和预算转化为清晰的具体数据，落实到分子公司的具体活动和计划中。 全面预算管理以对集团公司内部架构与业务流程的研究和重组为前提，通过对集团内部机构调整和组织的理顺，集团总部和下属企业分别被划分为不同层次的责任中心，并以此为基础来分配各自权利和责任范围，可以形成集团内部层次清晰、分工明确的管控体系，使得集团公司上下协调、运营有效。 全面预算为分子公司和分子公司管理者绩效考核提供了基准和比较基础，并将执行情况与激励体系挂钩，保证了各 分子公司的目标和集团公司的战略规划一致。 3．分析该公司预算管理的基本特点，并提出你个人对该公司的预算管理的改进意见。 玉柴股份公司全面预算管理充分体现了预算管理的四个基本特点，一是战略性。 公司以战略为导向确定预算目标，充分考虑绩效考核的需求，合理设计预算指标；二是机制性。 通过预算指标明确各责任主体的财务责任，通过有效激励形成自我约束机制；三是全程性。 既强调过程控制，建立了多层级预算管理跟踪报告制度和监控体系，又重视绩效考核；四是全员性。 预算编制采用上下结合模式，重视组织内部每个人的高度参与。 预算管理机构、 组织齐全。 从该公司的预算管理情况看，在预算指标选取上定位“做大”还是“做强”尚不够明确，以致对预算管理的边界，即“重点业务、重点单位”的确定不够具体，重点管理领域界定不明显。 另外，对预算调整的条件、程序方面的规定还较粗糙，操作性不强。 第六章补充案例 华新公司是一家制造业企业集团的总部。 该企业集团有 4 家全资子公司， 12 家控股子公司和 5 家参股子公司。 上述子公司中，华安公司和华宇公司是总部授权能进行自主投资的公司，而华清公司则是一家由华新控股的上市公司。 总部董事会由战略与发展委员会、预算委员会、审计委员会、 薪酬委员会组成，总部和各子公司的职能部门均包括财务部、预算部、研究开发部、行政部、审计部、人事部等，各子公司有自己独立的供、产、销部门。 公司正在编制 2020 年年度预算，有关资料如下 : (1)企业集团现有资产总额为 15 亿元，行业基准收益率为 10%。 (2)2020年年度销售额为 4亿元， 2020年预计可增长 25%。 2020 年变动成本率为 60%, 固定成本为 亿元。 (3)为了提高经济效益，各子公司将在 2020年控制成本支出，变动成本率可降低至 55%，固定成本可降低 亿元。 结合案例，要求 : 1．什么是预算管理组织 ?请为华新公司设计预算管理组织。 2．为华新公司设计预算执行组织，即投资中心、利润中心和成本中心。 3．华新公司如何确定其全资子公司、控股子公司和参股子公司的预算决策权限。 4．华新公司预算指标目标值确定采用的是什么方法。 为什么。 5．计算公司预算目标的区间。 要点提示 : 1．预算管理组织是指负责企业集团预算编制、审定、监督、协调、控制与信息反馈、业绩考核的组织机构。 华新集团的预算管理组织应包括股东大会、董事会（含预算委员会）、预算工作组及各责任单位。 2．投资中心：华新公司、华安公司、华宇公司、华清公司 利润中心：其他全资和控股子公司。 参股公司不纳入集团全面预算系统。 成本中心：各子公司的生产部门以及总部和子公司的职能部门。 3．企业集团的 4 家全资子公司属于总部全资控股，总部直接下达预算目标； 12 家控股子公司（不论是母公司直接控股还是间接控股，也不论母公司是绝对控股还是相对控股），母公司一般无权对子公司下达预算，而应当将子公司的预算权交给子公司董事会和股东大会； 5 家参股公司并不受集团的管控，不纳入集团全 面预算系统。 4．华新公司预算指标目标值确定采用的是持续改善法。 即集团总部根据下属成员单位预算指标的实际状况，提出持续改善意见与要求，并据以确定下属成员单位的预算目标。 本案例中，集团公司要求各子公司将在 2020 年控制成本支出，变动成本率从 2020年的 60%要求降低至 55%，固定成本降低。 5．按出资人的要求，预算目标利润 =15 10%=(亿元 ) 按现在能达到的水平，目标利润 =4 (1+25%) (155%)1. 1=(亿元 ) 公司预算目标的区间为 亿元～。 第七章 《伊利集团的管理分析》案例要点提示 1. 从相关网站检索出这三家公司 20 20 2020 年年报； （ 1）蒙牛股份相关财务报表数据 综合损益表 报表日期 2020 中报 2020 年报 2020 中报 2020 年报 2020 中报 营业额 销售成本 毛利 /亏损 其他利得 ,净额 销售及市场推广费用 折旧 销售及分销费用 一般及行政费用 其他经营业务开支 经营盈利 /亏损 利息费用 /融资成本 应占联营公司盈利 /亏损 融资成本 除税前盈利 /(亏损 ) 税项 除税后盈利 /(亏损 ) 股息 少数股东权益 本公司应占盈利 股东应占盈利 /(亏损 ) 除税及股息后盈利 /(亏损 ) 本年度盈利 基本每股盈利 (分 ) 摊薄每股盈利 (分 ) 每股股息 (分 ) 单位 百万 百万 百万 百万 百万 币种 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 资产负债表 报表日期 2020 中报 2020 年报 2020 中报 2020 年报 2020 中报 无形资产 物业、厂房及设备 附属公司权益 联营公司权益 其他投资 非流动资产 应收账款 存货 现金及银行结存 净流动资产 流动资产 总资产 股本 储备 股东权 益 /亏损 应付帐款 银行贷款 流动负债 非流动银行贷款 总负债 总股份数目 单位 百万 百万 百万 百万 百万 币种 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 现金流量表 报表日期 2020 中报 2020 年报 2020 中报 2020 年报 2020 中报 经营业务所得之现金流入 /(流出 )净额 购置固定资产款项 投资活动之现金流入 /(流出 )净额 融资活动之现金流入 /(流出 )净额 现金及现金等价物增加 /(减少 ) 会计年初之现金及现金等价物 外汇兑换率变动之影响 会计年终之现金及现金等价物 单位 百万 百万 百万 百万 百万 币种 人民币 人民币 人民币 人民币 人民币 （ 2）伊利相关财务数据 资 产负债表 会计年度 20201231 20201231 20201231 货币资金 1,771,591, 2,774,432, 4,113,466, 交易性金融资产 应收票据 125,809, 22,978, 1,000, 应收账款 204,955, 196,978, 217,978, 预付款项 497,010, 283,946, 568,839, 其他应收款 299,179, 83,111, 91,568, 应收关联公司款 应收利息 应收股利 存货 1,737,371, 2,020,365, 1,835,651, 其中：消耗性生物资产 一年内到期的非流动资产 37, 其他流动资产 36,012, 2,782, 流动 资产合计 4,635,918, 5,417,862, 6,831,285, 可供出售金融资产 21,334, 7,409, 13,351, 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 390,432, 515,972, 386,835, 投资性房地产 固定资产 4,407,399, 5,007,185, 5,109,208, 在建工程 472,011, 258,200, 226,579, 工程物资 31,679, 1,587, 1,235, 固定资产清理 305, 479, 15, 生产性生物资产 50,751, 87,290, 油气资产 无形资产 179,692, 224,722, 265,229, 开发支出 商誉 长期待摊费用 16,663, 10,247, 1,932, 递延所得税资产 18,462, 286,070, 229,179, 其他非流动资产 非流动资产合计 5,537,982, 6,362,626, 6,320,858, 资产总计 10,173,900, 11,780,488, 13,152,143, 短期借款 890,904, 2,703,000, 2,684,879, 交易性金融负债 应付票据 20,350, 300,545, 358,740, 应付账款 2,153,576, 2,867,701, 3,406,822, 预收款项 879,757, 1,284,599, 862,146, 应付职工薪酬 304,888, 298,589, 692,667, 应交税费 212,237, 382,553, 242,755, 应付利息 1,290, 1,656, 1,284, 应付股利 9,443, 9,440, 9,440, 其他应付款 1,004,272, 1,024,475, 1,193,347, 应付关联公司款 一年内到期的非流动负债 34,919, 93,574, 70,851, 其他流动负债 流动负债合计 5,087,165, 8,201,028, 9,037,426, 长期借款 94,629, 54,629, 109,729, 应付债券 长期应付款 118,629, 66,101, 24,340, 专项应付款 33,646, 33,617, 33,553, 预计负债 3,000, 递延所得税负债 3,060, 2,155, 1,862, 其他非流动负债 129,536, 195,387, 232,292, 非流动负债合计 379,501, 351,890, 404,778, 负债合计 5,466,667, 8,552,918, 9,442,204, 实收资本（或股本） 666,102, 799,322, 799,322, 资本公积 2,792,663, 2,649,196, 2,655,236, 盈余公积 394,653, 406,917, 406,917, 减：库存股 未分配利润 359,468, 1,066,173, 418,513, 少数股东权益 494,344, 438,307, 266,977, 外币报表折算价差 1, 非正常经营项目收益调整 归属母公司所有者权益（或股东权益） 4,212,888, 2,789,262, 3,442,961, 所有者权益（或股东权益）合计 4,707,233, 3,227,570, 3。