财务管理规范

财务管理规范内容摘要：

三栏金额式 201 短期借款 三栏金额式 202 客户政策基金 三栏金额式 203 应付票据 三栏金额式 204 应付帐款 单位 三栏金额式 211 其他应付款 三栏金额式 231 预提费用 三栏金额式 321 本年利润 三栏金额式 322 利润分配 三栏金额式 501 商品销售收入 办事处 三栏金额式 加一栏数量 511 商品销售成本 办事处 三栏金额式 加一栏数量 517 经营费用 单位 费用项目 多栏金额式 551 管理费用 单位 费用项目 多栏金额式 555 财务费用 单位 费用项目 多栏金额式 571 营业外收入 三栏金额式 575 营业外支出 三栏金额式 三、基本业 务帐务处理 20 一、销售回款的核算 收到客户现金或经鉴别无误的转帐支票、电汇、银行汇票等款项后，填写收款收据，帐务处理会计凭收款收据汇总表作： 借： 现金（或银行存款等） —— 客户 贷：应收帐款 —— 办事处：客户 收到客户银行存兑汇票，经鉴别无误后，填写收款收据，连同票据复印件作： 借： 应收票据 —— 办事处：客户 贷：应收帐款 —— 办事处：客户 二、工厂走货的核算 发货给中转仓，根据空调公司开具调拨单及出库单汇总表作： 借：库存商品 —— 中转 仓：型号 贷：应付帐款 —— 空调公司 中转仓将坏机返厂，凭返厂报告及成品仓入库单作： 借：库存商品 —— 品质部：型号 贷：库存商品 —— 办事处：型号 运输途中发现丢失和毁损机器，空调公司根据中转仓的收货通知书 内填写的丢失、毁损机器的情况，开具红字出库单，凭汇总表作： 借：待处理财务损溢 21 贷：库存商品 —— 中转仓：型号 月底，根据每个运输公司的丢失、毁损机器汇总后，凭汇总单作： 借：其他应收款 —— 运输公司 型号 贷：待处理财务损溢 中转仓之间调货 ，空调公司根据发货申请开具出库单，财务科根据出库单汇总表和调入中转仓的收货通知确认书作： 借：库存商品 —— 调入中转仓： 型号 贷：库存商品 —— 调出中转仓：型号 工厂直接发货给客户，由空调公司开具出库单，财务科凭出库单汇总表作： 借：库存商品 —— 北京中转仓： 型号 贷：应付帐款 —— 空调公司 同时作： 借：应收帐款 —— 办事处：客户 贷：商品销售收入 —— 办事处：型号 三、 公司（办事处）销售走货的核算 代理、经销客户提货时，空调公司开具出库单，财务科凭出库 单汇总表作： 借：应收帐款 —— 分公司：客户 贷：商品销售收入 —— 分公司：型号 经公司特批的零售客户提货时，空调公司开具出库单，财务科凭出库单汇总表作： 22 借：委托代销商品 —— 分公司：客户：型号 贷：库存商品 —— 中转仓：型号 收到客户结算单时，填写委托代销结算清单，凭结算清单作： 借：应收帐款 —— 分公司：客户 贷：商品销售收入 —— 分公司：型号 月末结转成本时作： 借：商品销售成本 —— 分公司：型号 贷：库存商品 —— 中转仓 型号（经销客户） 贷：委托供销商品 —— 分公司 客户 型号（零售客户） 若遇客户退机，应填写红字出库单，帐务处理用红字冲销即可。 四、非销售走货核算 如果以机抵广告费、赠机、奖品机等非正常走货，应填写出库单，财务科凭出库单汇总表及公司领导的指示作： 借：费用科目 —— 贷：库存商品 —— 中转仓：型号 五、客户政策基金核算 每月按公司政策计提客户政策基金（包括调价补差、返利、促销费等），根据审核结算组相关表格作： 借：经营费用 —— 分公司：客户政策费 用 （补库、返利、促销） 贷：应收帐款 —— 分公司：客户 23 若申请用政策基金以现金方式与客户兑现，凭经审批的付款申请表及客户收据作： 借：经营费用 —— 分公司：客户政策费用 （补库、返利、促销） 贷：银行存款 —— 帐户 六、分公司拨款核算 分公司申请退客户货款时，凭经审批的用款申请表及银行汇款单作： 借：应收帐款 —— 分公司：客户 贷：银行存款 —— 帐户 总部下拨分公司业务费用、工资、奖金、销售提成等款项，凭经审批的付款申请表及银行汇款单作： 借：相关费用科目 贷：银行存款 —— 帐户 七、总部费用核算 现金或银行支付费用时，凭费用单据及银行单据作： 借：费用科目 —— 贷：现金或银行存款 —— 冲销个人以前借支的费用时，凭费用单据及审核会计开具的收款收据作： 借：费用科目 —— 贷：其他应收款 —— 24 八、总部其他会计核算 出纳收现金，凭收款收据作： 借：现金 贷：相关科目 银行提备用金，凭银行单据作： 借：现金 贷：银行存款 —— 银行 银行贷款到帐，凭银行单据作： 借：银行存款 — — 银行 贷：短期借款 —— 银行 还贷款时，凭银行单据作： 借：短期借款 —— 银行 贷：银行存款 —— 银行 向银行申请开具银行承兑汇票，支付货款时，凭银行承兑汇票作： 借：应付帐款 —— 空调公司 贷：应付票据 —— 银行 银行承兑到期付款，凭银行单据作： 借：应付票据 —— 银行 贷：银行存款 —— 银行 以现金或银行存款支付货款时，凭银行单据作： 借：应付帐款 —— 空调 公司 25 贷：银行存款 —— 银行或现金 银行转存时，凭银行单据作： 借：银行存款 —— 银行 （转入行） 贷：银行存款 —— 银行 （转出行） 计提固定资产折旧费，凭折旧计算表格作： 借：经营费用 —— 单位：折旧费 借：管理费用 —— 折旧费 贷：累计折旧 —— 九、每月月底，将损溢类科目转入利润 借：商品销售收入 —— 贷：本年利润 借：本年利润 —— 贷：商品销售成本 —— 贷：经营费用 —— 贷：管理费用 —— 贷：财务费用 —— 十、年终结算后， 将本年利润转入利润分配作： 借：本年利润 贷：利润分配 本年度赢利，再进行分配利润作： 借：利润分配 —— 贷：相关科目 26 六、销售回款管理规定 销售收入的实现（以下称销售回款）是企业赖于持续发展的物质基础，是商品销售最终实现的重要标志。 销售回款的管理是分公司 /办事处财务人员的一项重要工作，此项工作的好坏直接影响整个集团的资金运转，为了确保分公司 /办事处销售回款资金的安全、完整，缩短销售回款的在途时间，确保分公司 /办事处销售回款准确、及时、完整地返回公司总部，特制定本规定。 一、所有代销商、经销商的销售回款必须直接回款公司总部（即各种票据的收款人只能是 *****公司）。 二、财务人员是分公司 /办事处销售回款管理的直接责任人（未派驻财务人员的分公司、办事处，区域经理是分公司 /办事处销售回款管理的直接责任人），分公司 /办事处的销售回款必须全额归集于财务人员，由财务人员集中保管并解缴公司总部。 三、几种销售回款的管理 27 以现金（转帐支票）方式销售回款： 客户发现金方式销售回款时，经出纳人员验收无误后，开具收款收据，办 理发货手续； 客户以转帐支票方式销售回款，必须等款项到达公司帐户后， 方可开具收款收据，办理发货手续。 以电汇方式销售回款： 客户电汇回款公司总部时，款项必须到达公司总部帐户后，方可开具收款 收据，办理发货手续。 以银行汇票方式销售回款： 客户发银行汇票方式销售回款的，收款人必须是 *****公司。 财务人员收到客户回款票据正本时，应认真、仔细鉴别票据真伪，对于背书的银行汇票还需进行电查，鉴别无误后，填写《回款票据传递跟踪表》随同银行汇票复印件一起传真至空调公司财务科。 同时 24小时内将回款票据原件以特快专递方式寄回空调公司财务科。 以银行承兑汇票方式销售回款： 客户发银行承兑汇票方式销售回款的，收款人必须是 *****公司，且 必须附有该银行承兑汇票相对应的客户销售合同。 财务人员收到银行承兑汇票正本时，应认真仔细检查鉴别票据真伪，对于背书的银行承兑汇票还需进行电查，鉴别无误后，及时填写《回款票据传递跟踪表》 28 随同银行承兑汇票复印件一起传真至空调公司财务科，并在 24 小时以内将银行承兑汇票件连同客户销售合同一并以特快方式寄回空调公司财务科。 七、加强银行票据鉴别、传递的注意事项 为加强票据传递跟踪工作的管理，保证资金的安全转移，防止票据遗失，保证票据传递跟踪工作有条不 紊在开展，提高票据传递跟踪工作效率，对银行票据的鉴别、传递作以下规定。 一、银行票据的鉴别： A、新、旧版银行汇票和银行承兑汇票的区别 自 1999 年 6 月 1 日起，启用新版银行汇票和商业汇票（包括银行承兑汇票、商业承兑汇票）凭证，并同时废止现行银行汇票和商业汇票凭证。 取消出票日期的“壹玖”字样，保留“年、月、日” 票面左侧印明“（ 99）厂 1999 年印制”。 银行汇票和商业汇票凭证背面左侧空白处印有二维标识码 B、银行汇票鉴别事项 银行汇票必须记载下列事项： 表明“银行汇票”的字样 无条件支付的承诺 出 票金额 29 付款人名称 收款人名称 出票日期 出票银行签章 欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。 分公司 /办事处收到银行汇票时，应审查下列事项： 出票日期是否使用中文大写，填写是否规范。 （为防止编造票据的出 票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾，日为壹至玖、壹拾、贰拾、叁拾，应在其前加“零”，如 2 月 19 日，应写成零贰月壹拾玖日，再如 10 月 20 日，应写成零壹拾月零贰拾日。 ） 收款人全称是否正确无误。 （公司全称是 *****公司，多一字少一字都是错误的。 ） 出票金额大、小写是否一致 出票 人签章是否是“汇票专用章”。 出票金额、出票日期、收款人名称是否更改，更改的其他记载事项是 否由原记载人签章证明。 汇票是否在提示付款期限内。 （银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。 ） 汇票和解讫通知是否齐全。 （银行汇票为一式两联寄回空调公司财务科）。 30 必须记载的事项是否齐全。 C、银行承兑汇票鉴别事项 银行承兑汇票必。