建筑施工企业税收管理存在的问题及应对措施

建筑施工企业税收管理存在的问题及应对措施内容摘要：

缴纳所得税。 显然，这既增加了企业的税负，又减少了企业的现金流。 2．收入确认方法不一，成本列支暂估入账与税法不一致。 施工企业根据会计制度将长期劳务分期确认收入和成本，且往往存在暂估成本的做法，即按工程预计总成本与完工百分比的乘积记入当期”工程结算成本”科目。 这样做显然不符合税法规定。 许多施工企业采取不同的收入确认方法，或分期确认、或视同完成合同法确认。 但对于建设单位中 途要求开具发票进行结算的，只能在开具发票时确认收入，工程成本也只能在未取得正式发票的情况下进行结转。 3．成本票据难以规范，工程核算不够健全，存在税收管理问题。 根据施工企业业务的特点，许多企业对工程项目的施工管理实行“项目经理”管理模式。 这种管理模式的特点是：企业与项目经理（承包方）签订承包合同，以工程结算价款扣除一定的管理费、税金、利润等款项作为承包标的额；工程的施工管理、人员配备、材料、设备购置等一切工程支出概由承包方负责。 然而，由于承包方对工程成本的确认不够规范，工程票证、单据的取得较为随意，虚假代 开等不规范发票随时流入企业，且工程的各项账面成本支出也 与预算书、实际发生数相差甚远。 4．取得的发票不合法不合规。 发票内容填写不完整、内容涂改及字迹潦草，特别是开具的发票不填写日期，常常造成纳税义务发生的时间难以确认，导致滞后纳税申报、占压税款等问题。 此外，施工企业还普遍存在以下问题：①一部分原材料购入时无法取得发票。 由于大部分原材料如沙、石、土等购入时大都无法取得 发票，企业千方百计以其他方式来弥补，如采取虚列工资表或用其他发票替代。 ②低税负发票取代高税负发票。 企业为降低税负，往往以容易取得的低税负发票替代较高税负的发票，造成成本项目串混。 ③随意使用不同版本（限额）的发票，在未界定发票使用范围的情况下，有的企业开具几百元乃至几十元金额也使用万元版甚至是百万元版的发票，有些企业往往在这方面做文章，常常给企业纳税管理带来不少难题。 ④假发票问题严重。 从纳税管理角度看，假发票是属非法凭证的一种，在征收企业所得税时要予以剔除，补征企业所得税并处罚款，还可能按发票管理规定给予处罚。 （三）施工企业其他涉税管理问题 1．有些施工企业为减少营业税额，往往尽量签订分包合同，这样会增加印花税税额。 2．有的企业为降低劳务分包所占总分包的比例或劳务分包方无法提供有效票据，采取支付工资的方式支付劳务费，这样会使代扣个人所得税产生逃税的风险，甚至会被。