试论税务筹划在企业财务管理中的运用税务研讨论文经济学论文

试论税务筹划在企业财务管理中的运用税务研讨论文经济学论文内容摘要：

第五年减半缴纳企业所得税。 因此，企业应在深入研究不同行业税制差别的基础上 ,根据自身的发展战略 ,策划投资方向 ,尽量选择具有优惠税收政策的行业进行投资 ,以减轻企业的税收负担，同时也支持了国家政策。 （四）投资方式选择 出资方式选择 在诸多出资方式中，应选择固定资产和无形资产出资，而不应选择货币资金出资。 原因有二：第一，固定资产的折旧费可以作为 税前扣除项目，缩小所得税税基；无形资产摊销费也可以作为管理费用在税前列支，缩小所得税税基；第二，用固定资产和无形资产出资，在投资资产计价中，若设备价值评估增值，不仅可以节省投资成本，还可以通过多列折旧费和摊销费，缩小被投资企业所得税税基，从而达到节税的目的。 投资期限选择 在投资期限中，应选择分期投资方式，而不应选择一次性投资方式。 我国对中外合资、中外合作经营企业各方出资期限的规定是：合营各方应当在合营合同中订明出资期限，并且应当按照合营合同规定的期限缴清各自的出资额。 合营合同中规定一次缴清出资的，合营 各方应当从营业执照签发之日起六个月内缴清；合营合同中规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资的 15%，并应在营业执照签发之日起三个月内缴，其最后一期出资应在营业执照签发之日起三年内缴清。 因此，在投资中应尽可能延长投资期限，充分利用资金的时间价值，起到相对节税的目的。 三、生产经营环节的税务筹划 利润是反映企业一定时期经营成果的重要指标 ,也是计算所得税的主要依据。 由于利润大小与企业所选用的处理经营业务的会计方法密切相关 ,而会计准则给企业提供了选择会计方法的机会 ,这便为企业进行税收筹划提供了 可能。 （一）收入的税务筹划 采购业务的税务筹划 在采购业务中，利用增值税购进扣税法延缓纳税，虽然不能降低企业应税产品的总体税负，但可合理地利用资金的时间价值。 如采用赊购或延期付款方式采购货物，可以达到及时抵扣税款和相对降低企业税负的目的。 销售业务的税务筹划 就税务筹划的角度，在产品销售方式的选择上以现销为佳，少用赊销。 同时还可以利用不同的销售结算方式进行税务筹划。 我国《增值税暂行条例》及其实施细则中规定：纳税人销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式不同，具体采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的依据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物共办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。 由此可见，企业可以利用对销售结算方式的选择，采取没有收到货款不开发票的方式，达到递延税款的目的。 例如：对发货后一时难以 回笼的货款，作为委托代销商品处理，待收到货款时才出具发票纳税；避免采用托收承付和委托收款结算方式销售货物，防止垫付税款；尽可能采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物；在不能及时收到货款的情况下，采用赊销或分期收款结算方式，避免垫付税款。 （二）成本费用的税务筹划 利息支出的税务筹划 我国现行税法规定：纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除。 因此，企业应尽量避免向金融机构以外的单位和个人借 款，这样借款利息支出就可在税前全额扣除。 业务招待费的税务筹划 由于我国现行税法对业务招待费扣除有限额规定，因而企业要尽量压缩业务招待费的支出预算，同时可将业务招待。