资产管理有限公司财务核算制度

资产管理有限公司财务核算制度内容摘要：

余 值 本科目核算企业（租赁）采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。 按照承租人、租赁资产类别和项目进行明细核算。 未担保余值发生减值的，应在本科目设置 “ 减值准备 ” 明细科目进行核算。 期末借方余额，反映企业采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。 xx 资产管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 13 无形资产 本科目核算企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、 特许权、 土地使用权等。 按照无形资产项目进行明细核算。 期末借方余额，反映 无形资产 的成本。 累计摊销 本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。 本科目应按无形资产项目进行明细核算。 对于使用寿命不确定的无形资产，不计提摊销，按《企业会计准则 8 号 减值准备》规定处理。 当月增加的无形资产当月摊销，当月减少的无形资产不摊销。 期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额。 无形资产减值准备 本科目核算企业无形资产发生减值时计提的减值准备。 按无形资产项目进行明细核算。 期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产减值准备。 商誉 本科目核算企业合并中取得的商誉价值。 商誉发生减值的，应在本科目设置 “ 减值准备 ” 明细科目进行核算。 期末借方余额，反映企业外购商誉的价值。 本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用。 包括租入固定资产改良支出、工程设计费、大 修理支出、已提足折旧资产改建支出等。 具体可 按费用项目进行明细核算 ，对于金额较xx 资产管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 14 大部分在报表中予以披露。 期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。 本科 目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产 （含 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产 ）。 按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。 期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。 理财产损溢 本科目核算企业在清查 投资项目 过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价 值 （含 物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗 ）。 具体核算可设置“ 待处理流动财产损 溢 ” 与 “ 待处理 非 流动 资产损 溢 ” 二级科目进行核算。 再 按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。 盘盈固定资产的价值在 “ 以前年度损益科目 ” 调整。 期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。 短期借款 本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款。 应当按照借款种类和贷款人进行明细核算 ， 资产负债表日应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额 ， 实际利率与合同约定的名义利率差异不大的， 也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。 应付票据 本科目核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑商业汇xx 资产管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 15 票 ，包括商业承兑、银行承兑票据。 如 以承兑商业汇票抵付货款、应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的票面价值 转至应付账款。 期末贷方余额，反映企业尚未到期的商业汇票的票面余额。 应付账款 本科目核算企业因 投资 经营活动应支付的款项。 对于除上述经营活动内容以外的事项在“其他应付款 ” 科目中核算。 具体 按照不同的债权人进行明细核算。 期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。 预收账款 本科目核算企业按照合同规定 合作 单位预收的款项。 期末贷方余额，反映企业向 合作 单位预收的款项；期末如为借方余额，反映企业应由 合作 单位补付的款项。 应付职工薪酬 本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 按照 “ 应付 工资 ” 、 “ 应付 福利 费 ” 、 “ 应付 社 保 费 ” 、 “ 工会经费 ” 、 “ 职工教育经费 ” 、“ 非货币性福利等 设置二级核算 科目 ，其中：应付 社保 费 下设置 :“ 养老保险 ” 、 “ 医疗保险 ” 、 “ 失业保险 ” 、 “ 住房公积金 ” 、 “ 工伤保险 ” 、 “ 生育保险 ” 三级 科目 核算 ；应付 福利 费下设置 :“ 员工餐费 ” 、 “ 节日礼品 ” 、“ 探亲假路费 ” 、 “ 其他 ” 等三级 科目 核算。 期末贷方余额，反映企业应付职工薪酬的结余。 应缴税费 本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括 应交 增值税、 未交 增值税 、 消费税、营业税、所得税、 印花税、 个人所得税、 资源税、xx 资产管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 16 土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、 地方 教育费附加 、 水利 建设 基金 费等。 其中。 应交增值税还应分别 下设 “ 销项税额 ” 、 “ 进项税额 ” 、 “ 进项税 转 出 ” 、 “转出多交 增值税 ” 、“ 出口退税 ” 、 “ 已交税金 ” 、“转出未交 增值税 ” 等 三级科目 进行明细核算。 应付利息 本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 应当按照存款人或债权人进行明细核算。 期末贷方余额，反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。 应付股利 本科目核算企业分配的现金股利或利润。 应按照投资者进行明细核算 ，具体核算时 根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记 “ 利润分配 ” 科目，贷记本科目。 实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 、 “ 现金 ” 等科目。 如 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。 期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。 其他应付款 本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。 应 按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。 期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。 具体核算下设 : “ 公司xx 资产管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 17 外部 单位 往来 ” 、 “ 应付个人款 ” 、 “ 职工 责任保证金 ” 、 “ 合同保证金 ” 、“ 预提费用 ” 、 “ 代扣个人社保费用 ” 、 “ 现金长短款 ” 、 “ 市场保证金 ” 、“ 其他 ” 等 科目进行， 科目 使用情况如下 ： 1）、公司外部 单位 往来 ， 用于核算公司除控股公司及其子公司或关联方以外单位且 应付账款 科目 核算 以外 内容 的各种应付款项。 在实际运用中，应付业务较多的单位其中发生少量应收款项也在此科目中核算。 按照对方公司明细进行核算， 期末 贷方 余额 反 映尚未支付的款项。 2）、应付个人款，用于核算公司由于各种原因暂时无法支付应付个人薪酬的款项或其他应付个人事宜款项。 按照 个人明细进行核算， 期末 贷方 余额反映尚未支付的款项。 3）、 职工责任保证金 ， 用于核算公司公司员工岗位责任履约保证金及其他 保证金事项。 按照个人明细进行核算， 期末 贷方 余额 反映尚未支付的 保证金。 4）、 合同保证金，用于核算公司对外采 购或其他 事项 暂收 应付 的 合同保证金、合同质量保证金等应付款项。 按照对方 单位或名称 明细进行核算，贷方 余额 反映尚未支付的 保证金。 5）、预提费用， 本科目核算 公司一年以内的 预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息 、水电费 等。 在预提时必须确定有合同等确凿证据，表明该款项发生时间 确在当期，并在会计报表说明中对金额及事项进行披露，不得随意使用该科目调节会计利润。 本科目应当按照费用项目进行明细核算 ， 期末 贷方 余额 反映尚未支付的款项。 6）、 代扣个人社保 费用 ， 本科目核算 应由公司员工个人承担的社会保险xx 资产管理有限公司 PYCW— 01A— 2020 18 部分，具体核算时可设置 “ 养老保险 ”、“ 医疗保险 ” 、 “ 失业保险 ” 、 “ 住房保险 ” 三级明细科目进行核算，期末贷方余额 反映尚未支付的社保个人部分。 7)、 现金长短款， 本科目核算 由于实际支付与应付款项由于计算精度不同 或其他原因 而造成支付款项误差金额。 期末借方余额为多支付金额，贷方余额 反映少支付金额。 无特殊 情况 年末结转为“营业外支出”或“营业外收入”科目后无余额。 8）、 押 金 ， 本科目核算 公司 签订合同收取对方 的 履约 押 金。 期末贷方余额 反映收取保证金额。 9）其他 ， 本科目核算 除上述科目以外其他暂收款项，如代收票据款、代收物流费公司等项目费用。 期末贷方余额 反映 暂收款项 金额。 本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。 企业在当期损益中确认的政府补助，在 “ 营业外收入 ” 科目核算，不在本科目核算。 本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。 期末贷方余额，反映企。