财务管理毕业论文-胡庆余堂药业有限公司财务会计制度调研报告

财务管理毕业论文-胡庆余堂药业有限公司财务会计制度调研报告内容摘要：

在 调查 中，内部控制的监督主要包括 内审 部门 的监督 和内审报告情况， 它的主要方式为对企业的账务、实物和现场的监督检查。 （ 1）内控审核部门主要是对企业生产过程，销售过程、资金运用过程等方面进行监督。 具体的方式有： ① 账务检查。 通过 定时 对 企业的 会计凭证、账簿、会计报表进行认真细致的检查分析，发现问题，查明原因，实现财务监督。 ② 实物检查。 对 企业的 设备、财产、物资的存放、保管、使用以及领取制度的检查、清查和盘点，核实设备、财产、物资的数量、价值，弄明情况，查清原因。 ③ 现场检查。 通过现场观察，召集有关人员座谈，揭矛盾、摆问题，全面而真实地反映事实真相 ， 查清和核实问题，分析原因，找出责任人。 （ 2）根据企业内控审核部门的调查与分析所得出的结论，及时发现问题，找出原因，改进企业的实施流程。 企业内部控制监督体系建立情况 % % % 15% 基本上没有 有监督体系，但不 健全 有监督体系，但很 不健全 有健全监督体系 浙江金融职业学院毕业设计 —— 胡庆余堂药业有限公司财务会计制度调研报告 14 （三）财务制度存在的不足 财务管理的目标定位不 明 确 追求利润最大化 ③ 是企业经营的原动力，是企业财务管理的最终目标。 中小企业的规模 有限 ，自有资金短缺，筹资困难，对于筹到资金的，又要面临还债的成本风险，企业经营中承受损失的能力有限，这使得企业经营活动偏重于短期性行为，他们总是希望尽快的回收投资，利润最大化基本上是企业的唯一目标。 大多数中小企业的领导者缺乏长期规划，追求短期利润形成，忽略了企业长远发展的战略制定。 再加上 管理能力相对缺乏，而他们为求得尽快收 回 投资 ， 又需要积极地投资，能力的缺乏使得企业投资往往显得很盲目，投资方向把握不准。 造成很多企业不但收不 回投资，还落得倒闭的结果。 货币资金内部控制存在的不足 企业 货币资金规范本身存在的一些问题应引起本人们的重视。 规范的管理导向不够明确 、 内容 也 不够全面。 现有的货币资金规范 ④ 中没有突出企业管理效率提高的作用 和 管理的职能，这造成了企业管理者对货币资金规范的误解 ， 自然 也难以引起管理者的真正重视。 此外， 现有的货币资金规范主要针对不同业务环节和具体操作人员而制定，而忽略了对企业管理人员行为的约束和控制。 管理者将个人凌驾于企业制度之上：既希望能够享受到制度带来的收益，又不希望受到制度的约束。 这种约束 直接对内部会计 控制规范的实施产生了消极作用。 企业内控制度 业务流程的制定环节中存在的不足 企业 内部相关财务内控制度缺失，不完善，也是造成 财务管理 不能达到目的和要求的原因。 任何事情，没有制度进行规范，就会产生主观意 识，只要主观的东西一多，实际操作的人员就会难以执行，其后果也就没有预见性。 无论处理什么问题，只要有制度规定，事情就好办多了，按照制度规定 ⑤ 的流程和操作要求进行处理，工作的人员也能顺利的完成工作，上级领导也不需要那么辛苦。 相反，就会造成混乱和达不到目标。 企业的采购周期太长，产生了许多不必要的费用；生产效率不高等问题也在内控制度实施中体现。 财务人员观念落后，业务水平低 ③ 刘学华，《财务会计学》 .立信会计出版社 .2020 年 ④ 陈德强，资金营运论 [M]. 立信会计出版社 . 2020 年 ⑤ 李彬 ，《 内部控制制度在资金管理中的运用 》 [J].经济师 .2020 年 浙江金融职业学院毕业设计 —— 胡庆余堂药业有限公司财务会计制度调研报告 15 企业管理人员大都还受制于传统的经营管理模式，企业的经营者同时又是所有者，企业管理权利集中，这种管理模式势必会影响财务管理的效绩。 管理者认识不到财务管理在企业管理中的重要地位，对财务管理重视不起来，在机构设置上层次不清，权责不明确，财务管理混乱。 一方面，有些会计人员专业知识水平不高， 或者是相对年龄较大的会计， 还是老套的管理模式，风险意识薄弱，业务技能不高，缺乏创新能力 ， 影响 内部控制制度的实施；另一方面，部分会计人员虽具有足够的专业技术水平，但出于个人利益驱动无视会计职业道德，对对发现的内部会计控制的漏洞，不仅没有主动提出建议对制度加以完善， 还出现一些不文明不严谨的会 计行为 ，制约了企业内部控制的建设，使内部控制流于形式 ，这也是很多中小企业的通病。 内部审计的监督作用 不够明显 监督机制不完善，造假机会成本不高，惩处不严，也是 财务管理 水平不能得到发展的一方面。 有关人员，包括内部审计人员自身在内，经常将内部审计的职能简单理解为会计监督，而且过分强调 “ 查错纠弊 ” ，忽视了 “ 防错防弊 ” 这一职能，未能发挥其加强企业内部管理 的作用。 再次，内部审计人员的素质参差不齐。 相当部分企业的内部审计工作得不到必要的重视和支持，内部审计部门力量薄弱，不能适应工作的需要。 这些都是阻碍内部审计发挥作用的重要因素。 评估报告制度不完善 （ 1） 企业 的 业绩评估报告。 在调查中，企业 虽 有业绩评估报告，但 其内容的反映并不全面，报告的制作也不够科学。 企业如果没有 好的 业绩评估报告，就会使 其内部控制的实施情况就无法评价，那么内部控制是否达到了预期的效果就很难具有说服力。 （ 2） 企业内部控制评估报告制度的建立。 从本人的调查中知道，企业的内部控制评估报告 制度并不完善。 另外，本人发现，企业资金、经营、财务的内部控制报告制度的建立比例要高于其他内部控制报告制度，这说明企业对生产经营和财务资金的控制比较重视。 三、 对企业财务制度的改进建议及措施 ⑥ ⑥ 何学红 周海琼 ，《 中小企业财务管理中存在的问题及对策 》 .中国西部科技 . 2020 年 浙江金融职业学院毕业设计 —— 胡庆余堂药业有限公司财务会计制度调研报告 16 （一） 强化资金管理，加强财务控制 提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。 由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责 ,而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。 所以要层层落实，共同为 企业资金的管理做出贡献。 努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。 为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。 比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。 其次，准确预测资金收回和支付的时间。 比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数。 最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。 加强财产控制。 建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、销售及样品管理上建 立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。 对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。 定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。 加强对存货和应收账款的管理。 近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。 加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。 对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。 （二） 解决企业关键业务流程中 的问题 建立科学、严谨、实用的成本管理机制，提高企业经济效益 财务部门要利用自身拥有大量有关成本核算信息的有利条件，运用量本利分析法，合理测定企业最佳业绩量及保本业绩量，进一步确定相关产品的价格，确定存货的最佳存量，减少无效或低效劳动。 同时，寻找适合企业产品特点的既能提高产品功能又能降低成本的途径。 在业务及产品核算方面要遵守重要性原则，为其部门提出改进措施。 实行财务授权 审批 制度 ⑦ ⑦ 潘上永，《中国会计准则研究》 .浙江大学出版社 .2020 年 浙江金融职业学院毕业设计 —— 胡庆余堂药业有限公司财务会计制度调研报告 17 （ 1）业务和财务两级授权。 根据公司的业务量大小，由 企业主管 分别对公司内部部门的负责人和财务主管 进行授权。 所有付款必须经业务、财务授权责任人批准后方可付款，不允许任何唯一授权责任人的批准。 （ 2）授权责任人批准金额应在授权范围内，超过授权范围须由上级授权责任人加签。 超过 企业负责人 批准权限的，至少管理层二人以上签 字。 （ 3） 实行业务分口管理批准。 按照费用、成本的内容划分给相关部门控制管理。 （三） 建立和完善货币资金控制制度 明确岗位职责权限，建立严格的授权批准制度 在设置岗位时必须分离不相容职务，实行内部牵制。 凡涉及款项的收付、结 算和登记的任何一项工作，都必须由两人或两 人以上分工办理。 明确各个岗位的权限范围，经办人员必须在授权范围内办理业务，严格按照规章制度执行操作规程和处理程序。 实行岗位轮换制 进行岗位轮换可避免员工因长时间驻留某个岗位产生麻痹导致的差错。 实行 岗位轮换制，还能挖掘职工的潜力，培养职工具备较全面的业务能力，成为的复合型人才。 加强会计电算化操作控制 先进的电算化技术消除了因手工操作引起的会计信息人为差异，且提高了效 率，但必须保证原始数据的准确。 数据录入员对输入数据有疑问时，应及时核对，不宜擅自修改；输入内容有误的，需按系统 提供的功能，如编制补充登记或负数冲正的凭证加以更正。 此外，应严格设置操作权限，程序员不能进入账务操作，以保证电脑系统财务数据的安全。 （四） 充分发挥内部审计的作用 要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。 当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切实实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具。