财务审计管理制度范本

财务审计管理制度范本内容摘要：

求收集与审计项目有关的材料，建立审计档案。 七、附则 1．本制度由总公司审计监察部负责解释和修订。 2．本制度自发布之日起施行。 内部审计细则 一、总则 1．为规范公司内部控制审计，提高审计工作效率，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，结合公司内部审计工作的具体情况，制订本细则。 2．本细则所称内部审计，是在公司内部的一种独立客观的监督和评价活动，它第二十八章 财务审计管理制度 329 通过审查和评价公司经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进公司经营目标的实现。 3．公司所属各部门、直属办事处以及上述机构相关责任人员，依照本细则接受审查、监督。 二 、内部控制审查的范围 内部控制包括控制环境、控制活动、风险评估、信息及沟 通、监督五要素，贯穿于公司经营活动的全部过程，构成了内部控制审计审查的范围。 1．控制环境审查。 （ 1）所属单位的管理哲学和经营风格。 （ 2）所属单位的诚信原则和道德价值观。 （ 3）所属单位组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则的健全性和有效性以及管理层对逾越既定控制程序的态度等。 （ 4）所属单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度以及人力资源政策及实务。 （ 5）所属单位员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性。 （ 6）所属单位员工对企 业文化内容的理解和认同程度。 2．控制活动审查。 （ 1）货币资金控制：不相容职务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键控制点是否做出了较为严格的规范、授权制度及其有效性以及会计控制方法的有效性。 （ 2）实物资产控制：实物的取得、保管、领用、发出、盘点处理等关键控制点是否有效控制、会计记录与实物保管是否相互分离和制约、非实物保管人员无权领发货物等一系列控制方法是否健全有效，是否存在因控制实效发生各种实物资产被盗、毁损和流失。 （ 3）销售与收款控制：客户管理、广告投放、收款方式等销售政策、制约机制以及减 少应收账款、坏账损失控制制度的健全性和有效性。 （ 4）采购与付款控制：采购过程中因不正当行为导致本单位资金流失或采购物资质次价高等问题控制的有效性，对采购决策权有无制约机制，实施采购各环节的相互制约和监督机制是否得到保障。 ■ 财务文书写作与管理制度范本 330 （ 5）成本费用控制：成本费用控制系统是否健全，开发成本和生产成本是否进行目标或计划成本管理控制、考核、奖惩制度的健全性和有效性程度。 （ 6）预算管理控制：是否建立完善的预算管理体系，预算指标审定、执行、考核是否符合规定程序，经营计划、财务预算是否存在失控现象。 （ 7）工程项目控制：项目招 投标、承发包及合同外的工程、费用等关键环节是否做到有效控制。 （ 8）投资控制：投资的决策制约机制和程序是否健全有效，有无集体审议联签等内部控制制度，有无权威的投资可行性研究和投资效益论证，是否对投资风险进行充分分析估计。 （ 9）产品研发控制：研发项目立项决策程序是否健全有效，是否对研发项目的风险进行评估和有效控制。 （ 10）筹资控制：筹资活动控制是否有效，控制体系是否能保障降低筹资成本和筹资风险。 （ 11）担保控制：对外担保业务、减少担保损失的制约机制是否健全和有效，是否有效地规避担保损失风险。 3．风险评 估审查。 （ 1）评估分析所属单位抗风险的能力、风险管理方法的有效性。 （ 2）评估分析所属单位是否存在片面追求财务杠杆的运用，忽视了经营风险或对市场分析不充分，影响了经营战略的制订和及时调整等。 4．监督审查。 （ 1）所属单位是否通过设立内部审核稽查机构或人员，对本单位内部控制制度及经营活动进行监督、鉴证、检查和评价而实施再控制。 （ 2）所属单位是否建立完善的管理层对内部控制的自我评估系统并有效运行，并对已发现的内部控制缺陷是否能得到及时妥善的处理。 审计部门根据实际情况对不同范围的内部控制业务实施内部审计监 督、评价，可对所属单位的整体内部控制要素实施审计评价，也可对部分内部控制要素或控制载体实施审查评价。 三、内部控制审计的内容 内部控制审计的内容是对构成内部控制的各要素进行测试与评价，主要包括：内部控制健全性检查评价、内部控制符合有效性测试、内部控制合理科学性综合评第二十八章 财务审计管理制度 331 价和内部控制实质性测试。 1．内部控制健全性检查评价。 通过检查所属单位现有的内部控制制度，评价各项业务系统应设置的控制环节和关键控制点的控制措施是否严密完整。 各个控制环节的控制功能是否达到内部控制的设计要求 ，是否适应本单位的特点和管理需要，对相应的业务活动能否起到相应的控制作用，能否保证整个业务处理系统控制目标的实现。 2．内部控制符合有效性测试。 在内部控制健全性检查评价基础上，测试所属单位有关经济业务活动的运行与相关内部控制的符合程度，评价各控制措施在实际经济活动中是否得到贯彻执行，履行结果是否达到预期目标，部门和个人是否严格按规定的程序处理业务，是否存在不遵循内部控制制度规定而处理业务的重大事项，有无因制度失控而造成重大经济损失或资产严重流失等事项。 3．内部控制合理科学性综合评价。 对所属单位内部控制 设置的合理性、科学性，控制的有效性、适度性，以及能否保障企业经营目标的实现和规范化管理进行的总体评价。 4．内部控制实质性测试。 内部审计人员为了检查所属单位具体经济业务信息、数据的真实性、合法性、正确性和完整性，对所属单位内部控制相关资料的实证性进行审核检查。 四、内部控制审计的程序和方法 1．内部审计人员对内部控制进行审计时，应遵循公司的《审计制度》，按以下基本程序进行：首先进行内部控制健全性检查，包括调查内部控制和描述内部控制，并进行初步评价；然后进行内部控 制符合有效性测试、内部控制实质性测试和内部控制综合评价。 2．内部控制健全性检查及初步评价 （ 1）调查内部控制 实施审计前或进驻所属单位后，内部审计人员通过查阅组织系统图，收集、审阅和分析本单位各项有关的规章制度、业务处理程序和人员职责分工、生产经营基本状况等。